Налоговые новости. №696 от 10 ноября 2016 г.
10.11.2016
НАЛОГОВЫЕ НОВОСТИ
от Группы компаний «Налоги и финансовое право»
Сегодня в выпуске:
Приглашаем принять участие в семинаре:
Анализ «налоговых» и других поправок, внесенных федеральным законодателем с весны-лета 2016 года (г. Москва, 17 ноября 2016 г.)
1.1. ФНС России обновила перечень государств и территорий, не обеспечивающих обмен налоговой информацией с Россией.
2.1. 10 ноября:
- сообщение об изменениях в реестре адвокатов субъекта РФ за октябрь (адвокатским палатам).
- сдача сведений персонифицированного учета по форме СЗВ-М по каждому работнику за октябрь.
- сдача отчета об использовании лесов за октябрь.
2.2. 15 ноября:
- уплата аванса по акцизу за ноябрь.
- уплата налога на прибыль с доходов по государственным ценным бумагам за октябрь.
- уведомление налоговых органов о выборе основного обособленного подразделения для уплаты налога на прибыль.
- уплата ежемесячных обязательных платежей в фонды за октябрь.
- уплата страховых взносов в территориальные органы ФСС за октябрь.
- уплата доп. взносов на накопительную пенсию за октябрь.
- представление расчета по форме РВ-3 ПФР 9 месяцев и другие.
3.1. Обзор судебной практики по налоговым и финансовым спорам за III кв. 2016 года (видео).
4.1. Анализ «налоговых» и других поправок, внесенных федеральным законодателем с весны-лета 2016 года (г. Москва, 17 ноября 2016 г.)
5. Новости налогообложения и экономики
5.1. В Госдуму внесен законопроект о вычетах на покупку онлайн-кассы и об установлении коэффициента-дефлятора.
5.2. В Госдуме во 2-ом чтении принят законопроект уточняющий порядок предоставления льготы по уплате государственной пошлины.
5.3. В Госдуме в 1-ом чтении принят законопроект, направленный на реализацию отдельных положений основных направлений налоговой политики.
5.4. В Госдуме в 1-ом чтении принят законопроект, дифференцирующий размер государственной пошлины в зависимости от лица, обратившегося в арбитражный суд с заявлением о признании должника банкротом.
5.5. В Госдуме в 1-ом чтении принят законопроект, освобождающий налогоплательщиков от уплаты налога на имущество организаций в отношении некоторых транспортных средств.
5.6. С 2017 года вводится ответственность за непредставление пояснений налоговикам.
5.7. Конституционный суд РФ указал, что введение в Москве торгового сбора не нарушает конституционные права налогоплательщиков.
5.8. НДС для плодово-ягодных и виноградных хозяйств снизят до 10 %.
5.9. Налоги разрешат уплачивать третьим лицам.
6. Налоговые прогнозы, проекты, дискуссии
6.1. Совет Федерации предлагает меры экономической поддержки женщин-предпринимателей связанные с введением налоговых каникул.
6.2. В Подмосковье введут налог на непроданные квартиры в новостройках.
6.3. Власти Москвы хотят создать деловые районы со специальными налоговыми условиями.
6.4. Расширены критерии отнесения организаций к категории крупнейших налогоплательщиков.
7.1. Приставы взыскали налогов на 13,8 миллиарда рублей больше, чем в 2015 году.
8. Новости налогового и бухгалтерского законодательства
8.1. Утверждена новая форма декларации по налогу на прибыль.
8.2. Утверждена форма расчета страховых взносов, порядок ее заполнения и формат представления в электронной форме.
9.1. О предоставлении социального вычета по НДФЛ по расходам на лечение матери супруга.
(Письмо Минфина России от 11 октября 2016 г. № 03-04-05/59228)
9.2. О моменте определения налоговой базы по НДС при выполнении работ.
(Письмо Минфина России от 13 октября 2016 г. N 03-07-11/59833)
9.3. Об уменьшении налога при УСН на страховые взносы ИП, производящим выплаты физлицам.
(Письмо Минфина России от 14 октября 2016 г. N 03-11-11/60146)
9.4. Об учете для целей налога на прибыль стимулирующих выплат работникам.
(Письмо Минфина России от 14 октября 2016 г. № 03-03-06/3/60013)
9.5. Как крупнейшему налогоплательщику оформлять и куда сдавать декларацию по водному налогу.
(Письмо ФНС России от 19 октября 2016 г. № СД-4-3/19785@)
10. Новости налогового контроля
10.1. ФНС хочет использовать данные «Платона» для налогового контроля.
11. Аналитическая статья от ГК «Налоги и финансовое право»
11.1. О выплате дивидендов собственными акциями общества.
12. Блог А.В. Брызгалина «О налогах и о жизни»
12.1. Президент дал поручение Правительству по разработке «налоговых инициатив» (+ комментарий от А.В. Брызгалина).
12.2. СКЭС ВС РФ вынесена «мотивировка» по делу о применении авиакомпанией вычетов НДС (дело № А40-58056/2015).
12.3. Президент России В.В. Путин внес в Госдуму законопроект о защите бизнеса от незаконного преследования.
12.4. Представитель Минфина заикнулся о возможности введения налога на банковские депозиты (+ комментарий от А.В. Брызгалина).
13.Новости судебной практики по налоговым спорам
13.1. В пользу налогоплательщика
Для применения системы налогообложения в виде ЕНВД по оказанию услуг по перевозке грузов не имеет правового значения цель, для которой изначально предназначено транспортное средство, а также вид оборудования, которое на нем размещено.
(Постановление Арбитражного суда Уральского округа от 13.07.2016 № Ф09-7487/16 по делу № А71-8811/2015)
13.2. В пользу налогового органа
Отсутствие информации по жалобе налогоплательщика в УФНС не означает, что он вправе обратиться непосредственно в суд, минуя досудебный порядок урегулирования спора.
(Постановление Арбитражного суда Уральского округа от 13.07.2016 № Ф09-7806/16 по делу № А60-63060/2015).
14. Зарубежные налоговые новости
14.1. Президент Армении подписал новый Налоговый кодекс.
14.2. Хорватия планирует ввести ежегодный налог на собак.
14.3. С ноября налог на покупку недвижимости в Чехии будет платить покупатель.
15. «Знаете ли Вы...» или интересные и занимательные факты о налогах
15.1. Налоги Древнего Египта.
16.Новости журнала«Налоги и финансовое право»
16.1. Вышел из печати журнал № 10/2016. «Интересные вопросы по акцизам, налогу на имущество, земельному и транспортному налогам: из практики налогового консультирования».
17. Аналитическая база данных по налоговым спорам Группы компаний«Налоги и финансовое право»
Аналитический обзор судебной практики за октябрь 2016 года будет разослан подписчикам Аналитической базы данных до 30 ноября 2016 года.
Учебный центр Группы компаний «Налоги и финансовое право»
Расписание семинаров и курсов. 2016 год
График семинаров и программы ближайших мероприятий смотрите здесь:
http://www.cnfp.ru/uchebnyy-centr/raspisanie-meropriyatiy
|
Дата |
Название мероприятия |
Лекторы |
Дополнительная |
|
29 ноября 2016 |
Налоговая оптимизация как социальное и правовое явление. Налоговые риски группы компаний. Налоговая выгода и налоговая недобросовестность. |
Брызгалин А.В. Труфанов А.Н. |
Он-лайн трансляция в регионы подробнее |
|
17 ноября 2016 |
Анализ «налоговых» и других поправок, внесенных федеральным законодателем с весны-лета 2016 года |
Брызгалин А.В. Гринемаер Е.А. Аникеева О.Е. |
Москва подробнее |
|
25 октября 2016 |
Все аспекты НДС сегодня и в ближайшем будущем |
Фёдорова О.С. Анфёрова О.В. |
|
|
18 октября 2016 |
Бухгалтерский учёт и составление отчетности в 2016 году. Исчисление и уплата налога на имущество организаций. |
Харалгина О.Л. Катанаева Т.В. |
Он-лайн трансляция в регионы |
|
10, 11, 12 октября 2016 |
Осенний хит. Актуальные вопросы налогового и других отраслей права |
Брызгалин А.В. Гринемаер Е.А. Фёдорова О.С. Аникеева О.Е. Харалгина О.Л. |
Екатеринбург |
|
23 августа 2016 |
257 федеральных «летних законов» о налогах и бизнесе – аналитика для тех, кто возвращается из отпуска и не намерен ничего упустить |
Брызгалин А.В. Гринемаер Е.А. Аникеева О.Е. |
|
|
28, 29, 30 июня 2016 |
Летний хит. Актуальные вопросы налогового и трудового права |
Брызгалин А.В. Труфанов А.Н. Фёдорова О.С. Аникеева О.Е. Харалгина О.Л. |
|
|
7, 21 июня 5,19 июля 2016 |
Собрание юридических заблуждений. Серия авторских вебинаров Аркадия Брызгалина |
Брызгалин А.В. |
|
|
18,19,20 апреля 2016 |
XV Всероссийская конференция-семинар "Налоговое, административное, гражданское и трудовое право в 2016 году: теория и практика применения" |
Брызгалин А.В. Гринемаер Е.А. Труфанов А.Н. Фёдорова О.С. Хазанов С.Д. Головина С.Ю. |
|
|
22 марта 2016 |
НДФЛ, страховые взносы, особенность налогообложения иностранных работников: новое и актуальное. |
Аникеева О.Е. |
Он-лайн трансляция |
|
1 ,2, 3 марта 2016 |
Весенний хит. Актуальные вопросы налогового и бухгалтерского учёта, гражданского и хозяйственного права. |
Брызгалин А.В. Гринемаер Е.А. Труфанов А.Н. Фёдорова О.С. Аникеева О.Е. Харалгина О.Л. |
|
|
29 февраля 2016 |
Новое в бухгалтерском учете. Актуальные и сложные вопросы подготовки годовой бухгалтерской отчетности за 2015 год. Учетная политика на 2016 год. |
Харалгина О.Л. |
Он-лайн трансляция. подробнее Видео-отчёт: |
|
15 января 2016 |
Открытое заседание Налогового клуба "Все новеллы налогового законодательства с 2016 года" |
Брызгалин А.В. Фёдорова О.С. Труфанов А.Н. Аникеева О.Е. |
Он-лайн трансляция |
|
годовой абонемент на 2016 год |
Сезонные хиты "Актуальные вопросы налогового и бухгалтерского учёта, гражданского и хозяйственного права". |
Брызгалин А.В. Гринемаер Е.А. Труфанов А.Н. Фёдорова О.С. Аникеева О.Е. Харалгина О.Л. |
Екатеринбург. |
|
годовой абонемент на 2016 год |
Семинары on-line (вебинары) "Актуальные вопросы налогового и бухгалтерского учёта, гражданского и хозяйственного права". |
Брызгалин А.В. Гринемаер Е.А. Труфанов А.Н. Фёдорова О.С. Аникеева О.Е. Харалгина О.Л. |
3х часовые on-line семинары (вебинары). 10 вебинаров с февраля по ноябрь 2016 года. |
Свяжитесь с нами и мы подберем для Вас семинар: (343) 350-12-12, 350-11-62
Татьяна Зекунова (zta@cnfp.ru), заместитель директора учебного центра
Мария Сухих (sme@cnfp.ru), ведущий специалист по проектам
Анализ «налоговых» и других поправок, внесенных федеральным законодателем с весны-лета 2016 года
Дата проведения семинара: 17 ноября2016 года (10.00 – 17.30)
Место проведения: г.Москва, пр.Мира, дом 102 («Парк Мира»), корпус 1, этаж 3, конференц-зал 3009
Программа:
10.00–12.00 2 часа |
Новое налоговое администрирование, введенное Федеральными законами от 01.05.2016 № 13-ФЗ и № 134-ФЗ. Анализ важнейших «налоговых» и других фискальных поправок, внесенных федеральным законодателем летом 2016 г. Новая административная ответственность, установленная с 10 апреля поправками в КоАП РФ (анализ ст.15.11 КоАП РФ и др.) |
|
12.00–12.20 |
Кофе-пауза |
|
12.20–13.30 |
Анализ важнейших поправок в трудовое законодательство. Новая административная ответственность работодателя за несвоевременную выдачу зарплаты. |
|
13.30–14.30 |
Обед |
|
14.30–15.50 |
Анализ важнейших поправок в гражданское, корпоративное и процессуального законодательство, внесенных летом 2016 г. |
|
15.50–16.10 |
Кофе-пауза |
|
16.10–17.00 |
Страховые взносы с 2017 года: анализ изменений в НК РФ. |
|
17.00–17.30 |
Ответы на вопросы |
Стоимость участия:
15 000 руб. за 1 человека
12 000 руб. за 1 человека /для клиентов Группы компаний "Налоги и финансовое право"/
Регистрируйтесь сейчас:
Мария Сухих, ведущий специалист по проектам, sme@cnfp.ru (343) 350-11-62, 350-12-12
Группа компаний «Налоги и финансовое право»
приглашает принять участие в вебинаре
29 ноября 2016 года
10.00 – 13.00 /время московское/ + авторские слайды в подарок
Налоговая оптимизация как социальное и правовое явление. Налоговые риски группы компаний. Налоговая выгода и налоговая недобросовестность /вебинар, 3 часа/
Аркадий Брызгалин
генеральный директор
ГК «Налоги и финансовое право»
Антон Труфанов
заместитель гендиректора по юридическим проектам
ГК «Налоги и финансовое право»
Стоимость участия:
4 500 руб. за 1 человека
4 000 руб. за 1 человека /для клиентов ГК "Налоги и финансовое право"/
Зарегистрироваться
Мария Сухих, ведущий специалист по проектам, sme@cnfp.ru, (343) 350-11-62
В этом мире неизбежны только смерть и налоги. Разница лишь
в том, что смерть не становится
хуже всякий раз, когда заседает конгресс.
Спарк Мацунага (1916–1990)
американский политик
1. Налоговая новость недели
1.1. ФНС России обновила перечень государств и территорий, не обеспечивающих обмен налоговой информацией с Россией.
Эстония, Грузия, Маврикий, Аруба, Бермудские и Каймановы острова исключены из перечня государств и территорий, не обеспечивающих обмен налоговой информацией с Россией. Обновленный Перечень утвержден Приказом ФНС от 30.09.2016 № ммв-7-17/527@.
Документ актуализирован с учетом изменения международной нормативно-правовой базы и практики обмена налоговой информацией с конкретными странами в 2016 году.
За указанный период целый ряд государств и территорий продемонстрировали готовность осуществлять с Россией полноценный обмен налоговой информацией на основании положений Конвенции Совета Европы и ОЭСР о взаимной административной помощи по налоговым делам.
Также завершены процедуры, необходимые для вступления в силу международного договора Российской Федерации об избежании двойного налогообложения с Гонконгом.
Источник: nalog.ru
2. Актуальная дата недели
|
Вид отчетности или платежа |
Плательщики |
|
Учет организаций и физических лиц |
|
| Сообщение сведений об адвокатах, внесенных в предшествующем месяце в реестр адвокатов субъекта РФ (в т.ч. сведений об избранной ими форме адвокатского образования) или исключенных из указанного реестра, а также о принятых решениях о приостановлении (возобновлении) статуса адвокатов за октябрь 2016 г. |
Адвокатские палаты субъектов РФ |
|
Индивидуальный (персонифицированный) учет в системе обязательного пенсионного страхования |
|
| Представление о каждом работающем у страхователя застрахованном лице (включая лиц, которые заключили договоры гражданско-правового характера, на вознаграждения по которым в соответствии с законодательством РФ о страховых взносах начисляются страховые взносы) следующие сведения: 1) страховой номер индивидуального лицевого счета; 2) фамилию, имя и отчество; 3) идентификационный номер налогоплательщика за октябрь 2016 г. |
Страхователи |
|
Использование, охрана, защита, воспроизводство лесов, лесоразведение |
|
| Представление отчета об использовании лесов за октябрь 2016 г. Форма отчета 1-ИЛ (представляется или на бумажном носителе или в электронном виде), порядок заполнения утверждены Приказом Минприроды России от 25.12.2014 N 573. |
Участники лесных отношений: - граждане, - индивидуальные предприниматели, - юридические лица, осуществляющие использование лесов. |
|
Акцизы |
|
| Уплата авансового платежа по акцизу за ноябрь 2016 г. |
Налогоплательщики (организации - производители алкогольной и (или) подакцизной спиртосодержащей продукции). |
|
Налог на прибыль организации |
|
| Уплата налога с доходов по государственным и муниципальным ценным бумагам, при обращении которых предусмотрено признание доходом, полученным продавцом в виде процентов, сумм накопленного процентного дохода (накопленного купонного дохода), подлежащих налогообложению в соответствии с п. 4 ст. 284 НК РФ, за октябрь 2016 г. |
Налогоплательщики, исчисляющие ежемесячные авансовые платежи исходя из фактически полученной прибыли. |
| Представление уведомлений налоговым органам на территории того субъекта РФ, в котором созданы новые или ликвидированы обособленные подразделения: - о выборе обособленного подразделения, через которое будет осуществляться уплата налога в бюджет этого субъекта РФ, за октябрь 2016 г. |
Налогоплательщики, ответственные участники КГН, исчисляющие ежемесячные авансовые платежи исходя из фактически полученной прибыли, в случае создания новых или ликвидации обособленных подразделений в течение 2016 г. |
|
Страховые взносы в Пенсионный фонд РФ, Фонд социального страхования РФ, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования |
|
| Уплата ежемесячных обязательных платежей в соответствующие государственные внебюджетные фонды за октябрь 2016 г. |
Плательщики страховых взносов, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам (в т.ч. по дополнительному социальному обеспечению: - членов летных экипажей; - отдельных категорий работников организаций угольной промышленности). |
| Уплата ежемесячных страховых взносов в территориальные органы ФСС РФ за октябрь 2016 г. |
Страхователи, нанимающие лиц, подлежащих обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний в соответствии с п. 1 ст. 5 Федерального закона от 24.07.1998 N 125-ФЗ |
|
Дополнительные страховые взносы на накопительную пенсию и взносы работодателя |
|
| Уплата платежа по дополнительным взносам на накопительную пенсию и взносам работодателя за октябрь 2016 г. |
Работодатели |
|
Отчетность в Пенсионный фонд РФ |
|
| Внимание! В ч. 2 ст. 7 Федерального закона от 10.05.2010 N 84-ФЗ «О дополнительном социальном обеспечении отдельных категорий работников организаций угольной промышленности» установлено 3 срока представления расчета: - 31.10.2016; - 15.11.2016; - 21.11.2016 с учетом переноса срока. В связи с чем, обязанность представления расчета 31.10.2016 рекомендуется уточнить в ПФР. |
|
| Представление расчета за 9 месяцев 2016 г. |
Плательщики страховых взносов по дополнительному социальному обеспечению отдельных категорий работников организаций угольной промышленности. |
| Представление расчета за 9 месяцев 2016 г. |
Плательщики страховых взносов по дополнительному социальному обеспечению членов летных экипажей воздушных судов гражданской авиации. |
| Представление документов, подтверждающих членство в студенческом отряде обучающихся и форму их обучения в период такого членства, в территориальный орган ПФ РФ по месту своего учета за 9 месяцев 2016 г. |
Плательщики страховых взносов, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам в случае осуществления выплат и иных вознаграждений в пользу обучающихся в профессиональных образовательных организациях, образовательных организациях высшего образования по очной форме обучения за деятельность, осуществляемую в студенческом отряде по трудовым договорам или по гражданско-правовым договорам, предметом которых являются выполнение работ и (или) оказание услуг. |
| Представление (на бумажном носителе) расчета в территориальный орган ПФ РФ по начисленным и уплаченным страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в ПФ РФ и на обязательное медицинское страхование в ФФОМС за 9 месяцев 2016 г. |
Плательщики страховых взносов, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам. |
|
Индивидуальный (персонифицированный) учет в системе обязательного пенсионного страхования |
|
| Представление (на бумажном носителе): - сведений об уплаченных страховых взносах и страховом стаже; - сведений о каждом работающем застрахованном лице (включая лиц, которые заключили договоры гражданско-правового характера, на вознаграждения по которым в соответствии с законодательством РФ о страховых взносах начисляются страховые взносы) за 9 месяцев 2016 г. |
Страхователи |
3. Новости компании
3.1. Обзор судебной практики по налоговым и финансовым спорам за III кв. 2016 года (видео).
А.В. Брызгалин – руководитель Группы компаний «Налоги и финансовое право» рассказал о самых ярких, неоднозначных, «пугающих» прецедентных судебных актах по налоговым спорам за III кв. 2016 года. Подробнее...
4. Анонс мероприятия
4.1.Анализ «налоговых» и других поправок, внесенных федеральным законодателем с весны-лета 2016 года (г. Москва, 17 ноября 2016 г.)
4.2. Налоговая оптимизация как социальное и правовое явление. Налоговые риски группы компаний. Налоговая выгода и налоговая недобросовестность. Вебинар 29 ноября 2016 г.
5. Новости налогообложения и экономики
5.1. В Госдуму внесен законопроект о вычетах на покупку онлайн-кассы и об установлении коэффициента-дефлятора.
02 ноября Правительством в Госдуму внесен законопроект № 18416-7 «О внесении изменений в Налоговый кодекс Российской Федерации и об установлении коэффициента-дефлятора, необходимого в целях применения главы 26-3 Налогового кодекса Российской Федерации на период 2017 - 2019 годов».
Законопроектом предусматривается введение налоговых вычетов в размере 18 000 рублей на одну единицу контрольно-кассовой техники (далее - ККТ) в части произведенных расходов в связи с приобретением ККТ, включенной в реестр ККТ и обеспечивающей передачу фискальных данных в налоговые органы через оператора фискальных данных индивидуальными предпринимателями, применяющими специальные налоговые режимы, деятельность которых ранее не требовала применения ККТ, и установление коэффициента-дефлятора, необходимого в целях применения главы 26 НК РФ на период 2017 - 2019 годов.
Предлагается установить коэффициент-дефлятор на 2017 год - равный 1,891, на 2018 год - равный 1,982, на 2019 год - равный 2,063.
Кроме того, законопроектом вносятся изменения, предусматривающие сохранение для налогоплательщиков, осуществляющих уплату налогов в с соответствии с главами 26.3 и 26.5 НК РФ, возможности уменьшения сумм, подлежащих уплате в бюджет, на сумму выплат на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование.
Если законопроект будет принят, поправки вступят в силу с 1 января 2017 года.
Источник: duma.gov.ru
5.2. В Госдуме во 2-ом чтении принят законопроект уточняющий порядок предоставления льготы по уплате государственной пошлины.
2 ноября в Госдуме принят во 2-ом чтении законопроект № 1091253-6 «О внесении изменения в статью 333.35 части второй Налогового кодекса Российской Федерации».
Законопроектом предлагается исключить из п. 4 ст. 333.35 НК РФ требования о необходимости получения результата услуги в электронной форме для применения понижающего коэффициента 0,7 при уплате государственной пошлины.
В настоящее время наиболее востребованные государственные услуги, которые могут совершаться с использованием единого портала государственных и муниципальных услуг, региональных порталов государственных и муниципальных услуг, не предусматривают получение результата совершения таких услуг в электронной форме (например, документ, удостоверяющий личность гражданина РФ, документ (свидетельство) о заключении брака).
Таким образом, положения п. 4 ст. 333.35 НК РФ в основном на практике не применяются.
Принятие законопроекта существенно увеличит количество обращений граждан в электронной форме, что приведет к сокращению расходов государственных и муниципальных органов на организацию совершения юридически значимых действий за счет использования информационно-телекоммуникационных технологий, в частности, к сокращению расходов на прием заявителей и обработку заявлений.
Источник: duma.gov.ru
5.3. В Госдуме в 1-ом чтении принят законопроект, направленный на реализацию отдельных положений основных направлений налоговой политики.
2 ноября в Госдуме в 1-ом чтении принят законопроект № 11078-7 «О внесении изменений в Налоговый кодекс Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации».
В частности, законопроект предусматривает двукратное повышение пеней за просрочку платежей в бюджет с 30-го дня просрочки и постепенную отмену федеральных льгот по региональным налогам. Начать предполагается с налога на имущество организаций.
Одновременно предложено проиндексировать акцизы на нефтепродукты и табак, ввести акцизы на электронные сигареты. Кроме того, уточняются ограничения по убыткам консолидированных групп налогоплательщиков.
От Комитета по бюджету и налогам Андрей Макаров, рекомендуя палате принять проект в первом чтении, признал, что закон тяжелый, но средства, которые должны быть получены от предложенных изменений, уже учтены при формировании бюджета-2017. Отметив, что необходимо еще раз просчитать все последствия, он обратился к Правительству с просьбой ко второму чтению представить соответствующие расчеты в региональном разрезе.
В ходе обсуждения Валентин Шурчанов (КПРФ) заявил, что фракция будет голосовать против законопроекта, поскольку он «не вписывается в нормальную систему функционирования экономики». Проблемы бюджета депутат предложил решать за счет повышения эффективности расходов на госпрограммы и противодействия коррупции.
Против принятия законопроекта высказались также Сергей Катасонов (ЛДПР) и Александр Ремезков (СР).
Айрат Фаррахов (ЕР), поддержав документ, отметил, что проект содержит взвешенные решения, направленные на поддержку бизнеса и регионов.
Источник: duma.gov.ru
5.4. В Госдуме в 1-ом чтении принят законопроект, дифференцирующий размер государственной пошлины в зависимости от лица, обратившегося в арбитражный суд с заявлением о признании должника банкротом.
В Госдуме рассмотрен законопроект № 1177918-6 «О внесении изменения в статью 333.21 Налогового кодекса Российской Федерации».
Учитывая, что с 1 октября 2015 г. вступили в силу положения Федерального закона от 26 октября 2002 г. № 127-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)», регулирующие банкротство граждан, законопроектом предлагается установить размер государственной пошлины в зависимости от лица, обратившегося в арбитражный суд с заявлением о признании должника банкротом.
Заместитель министра финансов Илья Трунин пояснил, что для организаций размер пошлины сохранится на уровне нынешних 6 000 рублей, а для физических лиц пошлина составит 300 рублей.
Закон в случае принятия вступит в силу с 1 января 2017 года.
Источник: duma.gov.ru
5.5. В Госдуме в 1-ом чтении принят законопроект, освобождающий налогоплательщиков от уплаты налога на имущество организаций в отношении некоторых транспортных средств.
Заместитель министра финансов Илья Трунин представил в 1-ом чтении законопроект № 1155134-6 «О внесении изменения в статью 381 Налогового кодекса Российской Федерации», направленный на стимулирование транспортного машиностроения.
Законопроектом предлагается с 1 января 2017 г. освободить налогоплательщиков от уплаты налога на имущество организаций в отношении транспортных средств, подлежащих государственной регистрации (учету) в соответствии с законодательством РФ, произведенных начиная с 1 января 2013 г., принятых на учет организациями в результате реорганизации или ликвидации юридических лиц, а также передачи, включая приобретение имущества между лицами, признаваемыми в соответствии с положениями п. 2 ст. 105.1 НК РФ взаимозависимыми.
Источник: duma.gov.ru
5.6. С 2017 года вводится ответственность за непредставление пояснений налоговикам.
УФНС по Удмуртской Республике напоминает, что Федеральным законом от 01.05.2016 № 130-ФЗ внесены изменения в ст. 129.1 НК РФ.
Согласно новой редакции, которая вступит в силу с 1 января 2017 года, статья 129.1 НК РФ предусматривает ответственность за непредставление (несвоевременное представление) лицом в налоговый орган предусмотренных п. 3 ст. 88 НК РФ пояснений (в случае непредставления также и уточненки).
Данное деяние влечет за собой взыскание штрафа в размере 5 000 рублей, а совершенное повторно в течение календарного года – 20 000 рублей.
Источник: audit-it.ru
5.7. Конституционный суд РФ указал, что введение в Москве торгового сбора не нарушает конституционные права налогоплательщиков.
Группа депутатов Госдумы РФ обратилась в Конституционный суд РФ (далее – КС РФ), оспаривая конституционность Федерального закона от 29 ноября 2014 года № 382-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», которым в Налоговый кодекс Российской Федерации были, в частности, включены положения о торговом сборе как 2 местном сборе, а также Закона города Москвы от 17 декабря 2014 года № 62 «О торговом сборе».
Обосновывая неконституционность оспариваемых законодательных актов депутаты пояснили, что установленные данными актами нормы нарушают гарантии единого экономического пространства Российской Федерации и поддержку конкуренции: в настоящее время торговый сбор введен только в Москве, что ставит в неравное положение предпринимателей, осуществляющих торговлю в городе Москве, по сравнению с предпринимателями, осуществляющими торговую деятельность в других городах федерального значения и муниципальных образованиях, в которых данный сбор не введен, при этом размеры ставок торгового сбора в городе Москве для отдельных видов объектов торговой сети чрезмерны для плательщиков, а правила их определения приводят к нарушению принципов конкуренции и ставят в худшее положение субъектов малого и среднего предпринимательства по сравнению с крупными торговыми сетями.
В Определении от 11 октября 2016 года № 2152-О КС РФ, отказывая в удовлетворении требований депутатов, указал, что закон № 382-ФЗ предусматривает введение торгового сбора в городах федерального значения Москве, Санкт-Петербурге и Севастополе как их право, но не обязанность. Оспариваемый закон был одобрен Советом Федерации, который призван представлять интересы субъектов РФ.
Торговый сбор распространяется на розничную торговлю, которая ориентирована на местных потребителей и условия которой, как правило, прямо зависят от места торговли, а потому отсутствуют основания рассматривать торговый сбор как препятствие для свободного движения товаров на территории РФ. Ставки сбора дифференцированы в зависимости от территории города Москвы, на которой находится объект торговой деятельности. Законодатель также предусмотрел освобождение от уплаты сбора для ИП, применяющих ПСН, и налогоплательщиков, применяющих систему налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей. Более того, налогоплательщики на УСН могут уменьшить налог на сумму торгового сбора.
Суд так же указал, что региональные и местные отличия в системах налогообложения не могут рассматриваться как нарушение принципа равенства, и указал, что запрос группы депутатов не подлежит дальнейшему рассмотрению КС.
Источник: doc.ksrf.ru
5.8. НДС для плодово-ягодных и виноградных хозяйств снизитят до 10 %.
В России может быть снижен с 18 до 10 % налог на добавленную стоимость (НДС) в отношении плодовых, ягодных культур и виноградников. Законопроект № 19842-7 внесен в Госдуму 03 ноября.
Сейчас льготная ставка НДС в 10 процентов установлена для социально значимых товаров - основных продуктов питания (мяса, молока, сахара, рыбы, овощей и так далее), товаров для детей, печатных периодических изданий, ряда лекарств и медизделий.
Цель законопроекта - поддержать хозяйства по промышленному садоводству, у которых, по сообщению депутата, растут издержки на закладку новых насаждений.
Дефицит средств на реновацию насаждений составляет более 50 процентов, или 446,5 тысячи рублей на гектар, и он ежегодно растет.
При условии снижения НДС на 8 процентов прирост доходов плодово-ягодных хозяйств составит 27 тысяч рублей на гектар, хозяйств по выращиванию винограда - 15,5 тысячи рублей на гектар.
Выпадающие доходы бюджета будут компенсированы за счет совершенствования налогового администрирования, отмечается в пояснительной записке.
Источник: duma.gov.ru
5.9. Налоги разрешат уплачивать третьим лицам
Третьим лицам разрешат вносить налоговые платежи за организации, индивидуальных предпринимателей или граждан. Соответствующий законопроект № 11078-7 принят Госдумой в 1-ом чтении.
Как указано в пояснительной записке данные изменения предусматриваются с целью улучшения условий исполнения обязанности по уплате налогов.
Источник: duma.gov.ru
6. Налоговые прогнозы, проекты, дискуссии
6.1. Совет Федерации предлагает меры экономической поддержки женщин-предпринимателей связанные с введением налоговых каникул.
Совет Федерации предлагает принять особые меры экономической поддержки для женщин – предпринимателей. В частности, речь идет о налоговых каникулах для предпринимателей – одиноких, молодых и многодетных матерей, о поддержке субъектов социального предпринимательства, создающих рабочие места для женщин, имеющих и воспитывающих детей в возрасте до 7 лет. Кроме этого, предлагается предусмотреть отдельный блок мероприятий по поддержке женского предпринимательства (образование, финансы, имущественная и информационная поддержка) в Государственной программе «Экономическое развитие и инновационная экономика» на 2017–2020 годы с выделением средств из федерального бюджета.
Источник: council.gov.ru
6.2. В Подмосковье введут налог на непроданные квартиры в новостройках.
Непроданные квартиры в новостройках Московской области, принадлежащие юридическим лицам, будут облагаться налогом на имущество организаций с 2017 года. Соответствующий законопроект находится на рассмотрении Московской областной Думы. Документ уже был одобрен в первом и втором чтениях.
Конечно, такая инициатива окажется плохой новостью для подмосковных инвесторов, находящихся в условиях серьезного экономического кризиса.
По данным пресс-службы заместителя председателя правительства Московской области Германа Елянюшкина, подмосковные власти намерены вовлечь в налоговый оборот новостройки, находящиеся в собственности юридических лиц, что позволит не допустить спекулятивных сделок на рынке доступного жилья. Инициатива потребует внесения поправок в закон «О налоге на имущество организаций в Московской области». Ставка налога составит 2% от кадастровой стоимости объекта недвижимости.
При этом для крупных игроков рынка недвижимости, желающих уйти в тень, должны быть продуманы определенные системы налогообложения.
Понятно, что любое дополнительное налогообложение в ситуации экономического кризиса – не очень хорошая новость для инвесторов. Это не повышает спрос на недвижимость и не способствует спросу и повышению покупательной способности. Налогообложение – преграда для дополнительных инвестиций, но нужно понимать, что есть инвесторы, которые вложили в новостройки большие деньги и которые обладают ни одной, ни двумя, а десятками квартир. Для такого вида предпринимательской деятельности должны быть продуманы определенные системы налогового режима. Если речь идет о профессиональных участниках рынка, которые из этого сделали бизнес, но не оформляют и занимаются этим в серой схеме и не хотят налогов, то стоит продумать определенный механизм.
Отметим, что по данным правительства Подмосковья, в регионе насчитывается 5432 жилых помещений в домах, которые введены в эксплуатацию, но не проданы частным владельцам. Их общая кадастровая стоимость превышает 20 млрд руб. Вовлечение этих квартир в налоговый может принести бюджету области около 440 млн рублей ежегодно.
Источник: regnum.ru
6.3. Власти Москвы хотят создать деловые районы со специальными налоговыми условиями.
Специалисты ГУП НИиПИ генплана (структура правительства Москвы, разработчик генплана) предложили новую концепцию пространственного развития Москвы.
Основная проблема города – структурный дисбаланс, говорится в концепции. В центре сконцентрировано 40% рабочих мест, а проживает 8–9% населения, отмечал вице-мэр Марат Хуснуллин. Только в ЦАО 2,35 млн рабочих мест. Документ предлагает размещать деловые центры вблизи строящихся транспортных объектов.
Чтобы уменьшить количество рабочих мест в ЦАО, разработчики предлагают создать для формируемых деловых центров привлекательные коммерческие и налоговые условия. Там предлагается создать режим налогового благоприятствования, следует из концепции. А в центре города ввести повышенный налог на землю и недвижимость.
Считается, что подобные меры возможно притворить в жизнь, поскольку Налоговый кодекс допускает установление дифференцированных ставок в зависимости от категории имущества.
Источник: vedomosti.ru
6.4. Расширены критерии отнесения организаций к категории крупнейших налогоплательщиков.
Приказ ФНС России от 26.10.2016 № ММВ-7-2/582@ Расширены критерии отнесения организаций-юридических лиц к крупнейшим налогоплательщикам, подлежащим налоговому администрированию на федеральном уровне.
Так, к организациям, подлежащим налоговому администрированию на федеральном уровне, может быть отнесена организация, представившая заявление о проведении налогового мониторинга, при соблюдении следующих условий:
-
представление в полном объеме документов (заявление о проведении налогового мониторинга, регламент информационного взаимодействия, учетная политика для целей налогообложения и т.д);
-
соответствие установленным критериям (финансово-экономические показатели по сумме дохода, стоимости активов, уплаченных налогов и т.д.);
-
соответствие регламента информационного взаимодействия установленным форме и требованиям к регламенту;
-
соответствие системы внутреннего контроля организации требованиям, установленным федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов).
Напомним, что механизм налогового мониторинга, применяемый ФНС с 2016 года, позволяет выстраивать новую архитектуру отношений между налоговыми органами и налогоплательщиками. Постановка на учет организаций, представивших заявление о налоговом мониторинге в специализированные межрегиональные инспекции ФНС России, призвана повысить качество налогового администрирования.
Источник: nalog.ru
7. Налоговая цифра недели
В рубрике «Налоговая цифра недели» размещаются материалы, посвященные статистическим данным, цифрам, прочим числовым сведениям, связанным с новостями в сфере налогообложения.
7.1. Поступления от применения мер принудительного взыскания за девять месяцев 2016 года выросли на 16%.
1 223 млрд рублей поступило в бюджет РФ в результате взыскания (урегулирования) налоговой задолженности за девять месяцев 2016 года, в том числе:
-
657 млрд рублей за счет от применения мер принудительного взыскания;
-
417 млрд рублей от урегулирования задолженности с помощью проведения зачета, имеющейся у налогоплательщиков переплаты;
-
227 млрд рублей – задолженности было списано.
Несмотря на существующую экономическую ситуацию налоговыми органами за девять месяцев 2016 обеспечен рост поступлений в результате применения мер принудительного взыскания на 91 млрд рублей, или на 16%, по сравнению с аналогичным периодом 2015 года, в том числе:
-
поступления по требованиям об уплате налогов за девять месяцев 2016 года возросли на 41 млрд рублей, или 11%, по сравнению с аналогичным периодом предыдущего года;
-
по инкассовым поручениям поступления возросли на 31 млрд рублей или на 26% по сравнению с аналогичным периодом предыдущего года;
-
на 20 млрд рублей, или 40%, по сравнению с предыдущим годом увеличились поступления от применения взыскания за счет имущества налогоплательщиков статья 47 НК РФ.
Кроме того, налоговыми органами за сентябрь 2016 года обеспечено снижение совокупной задолженности на 23 млрд рублей или на 1,7%, снижение задолженности без учета задолженности организаций, находящихся в процедурах банкротства, составляет 39 млрд рублей или 4,2%.
Данных результатов удалось достичь благодаря применению комплекса мер по урегулированию и взысканию задолженности.
Источник: nalog.ru
8. Новости налогового и бухгалтерского законодательства
8.1. Утверждена новая форма декларации по налогу на прибыль.
Приказом ФНС России от 19.10.2016 № ММВ-7-3/572@ «Об утверждении формы налоговой декларации по налогу на прибыль организаций, порядка ее заполнения, а также формата представления налоговой декларации по налогу на прибыль организаций в электронной форме» утверждена новая форма декларации по налогу на прибыль, изменен порядок ее заполнения и формат.
Претерпел изменения Лист 02 «Расчет налога» налоговой декларации (скорректирована формула расчета налоговой базы по строке 100, добавлены новые строки, в том числе для указания объема капвложений, осуществленных в целях реализации инвестиционного проекта).
В налоговой декларации также появились поля для отражения сумм торгового сбора.
Резидентам территорий опережающего социально-экономического развития присвоен код 6 для отражения по реквизиту «Признак налогоплательщика (код)».
В декларации появились новые листы 08 «Доходы и расходы налогоплательщика, осуществившего самостоятельную (симметричную, обратную) корректировку», 09 «Расчет налога на прибыль организаций с доходов в виде прибыли контролируемой иностранной компании» (с разделами А, Б1, Б2, Б3 и одним приложением).
Источник: audit-it.ru
8.2. Утверждена форма расчета страховых взносов, порядок ее заполнения и формат представления в электронной форме.
В Минюсте России зарегистрирован приказ ФНС России «Об утверждении формы расчета по страховым взносам, порядка ее заполнения, а также формата представления расчета по страховым взносам в электронной форме» (регистрационный номер 44141 от 26.10.2016).
С 1 января 2017 года в целях совершенствования порядка исчисления и уплаты страховых взносов в государственные внебюджетные фонды, укрепления платежной дисциплины при осуществлении расчетов с ПФР, ФСС РФ и ФФОМС администрирование страховых взносов передается в налоговые органы.
В связи с этим внесены соответствующие изменения в Налоговый кодекс РФ и введена глава 34 «Страховые взносы».
Для реализации данного закона ФНС России разработала и утвердила форму расчета страховых взносов, порядок ее заполнения, а также формат представления расчетов по страховым взносам в электронной форме.
Источник: nalog.ru
9. Комментарии и разъяснения
9.1. О предоставлении социального вычета по НДФЛ по расходам на лечение матери супруга.
В письме от 11 октября 2016 г. № 03-04-05/59228 Минфин России рассмотрел вопрос о предоставлении социального вычета по НДФЛ по расходам на лечение матери супруга.
Супругом произведена оплата лечения своей матери. В соответствии с подп. 3 п. 1 ст. 219 НК РФ при определении размера налоговой базы в соответствии с п. 3 ст. 210 НК РФ налогоплательщик имеет право на получение социального налогового вычета, в частности, в сумме, уплаченной налогоплательщиком в налоговом периоде за медицинские услуги, оказанные медицинскими организациями, индивидуальными предпринимателями, осуществляющими медицинскую деятельность, ему, его супругу (супруге), родителям, детям (в том числе усыновленным) в возрасте до 18 лет, подопечным в возрасте до 18 лет (в соответствии с перечнем медицинских услуг, утвержденным Правительством Российской Федерации).
Поскольку родители мужа не относятся к лицам, поименованным в подп. 3 п. 1 ст. 219 НК РФ, то социальный налоговый вычет по расходам за лечение матери мужа физическому лицу (супруге) предоставлен быть не может.
Источник: audit-it.ru
9.2. О моменте определения налоговой базы по НДС при выполнении работ.
В письме от 13 октября 2016 г. № 03-07-11/59833 Минфин России рассмотрел вопрос о моменте определения налоговой базы по НДС при выполнении работ.
В соответствии с п. 1 ст. 167 НК РФ моментом определения налоговой базы по НДС при выполнении работ признается наиболее ранняя из дат: день выполнения работ либо день их оплаты (частичной оплаты).
Документом, подтверждающим сдачу результатов работ и, соответственно, факт их выполнения, является акт сдачи-приемки работ. В связи с этим в целях определения момента определения налоговой базы по НДС днем выполнения работ следует признавать дату подписания акта сдачи-приемки работ заказчиком.
Источник: audit-it.ru
9.3. Об уменьшении налога при УСН на страховые взносы ИП, производящим выплаты физлицам.
В письме от 14 октября 2016 г. № 03-11-11/60146 Минфин России рассмотрел вопрос об уменьшении налога при УСН на страховые взносы ИП, производящим выплаты физическим лицам.
В соответствии с подп. 1 п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ налогоплательщики на УСН, выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, вправе уменьшить сумму налога (авансовых платежей по налогу), исчисленную за налоговый (отчетный) период, в частности, на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование, уплаченных (в пределах исчисленных сумм) в данном налоговом (отчетном) периоде в соответствии с законодательством РФ.
В этой связи ИП - налогоплательщики на УСН, выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, вправе уменьшить сумму налога (авансовых платежей по налогу) на сумму страховых взносов, уплаченных как с выплат и иных вознаграждений физическим лицам, так и за себя, в том числе исчисленных в размере 1 % с доходов, превышающих 300 тыс. рублей за расчетный период.
При этом сумма налога не может быть уменьшена на сумму указанных расходов более чем на 50 %.
Источник: taxpravo.ru
9.4. Об учете для целей налога на прибыль стимулирующих выплат работникам.
В письме от 14 октября 2016 г. № 03-03-06/3/60013 Минфин России рассмотрел вопрос об учете для целей налога на прибыль стимулирующих выплат работникам.
В соответствии с п. 1 ст. 252 НК РФ расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты (а в случаях, предусмотренных статьей 265 НК РФ, убытки), осуществленные (понесенные) налогоплательщиком, при условии, что они произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода. Расходы, не соответствующие указанным требованиям, согласно п. 49 ст. 270 НК РФ, в целях налогообложения прибыли организаций не учитываются.
Пунктом 2 ст. 255 НК РФ предусмотрено, что к расходам на оплату труда в целях налогообложения прибыли относятся начисления стимулирующего характера, в том числе премии за производственные результаты, надбавки к тарифным ставкам и окладам за профессиональное мастерство, высокие достижения в труде и иные подобные показатели.
Стимулирующие выплаты (доплаты и надбавки стимулирующего характера, премии и иные поощрительные выплаты) являются элементами системы оплаты труда в организации.
В связи с этим расходы, связанные со стимулирующими выплатами работникам организации, осуществляемыми на основании локальных нормативных актов организации, содержащих нормы трудового права, могут быть учтены в составе расходов для целей налогообложения прибыли организаций при условии, что такие расходы соответствуют требованиям ст. 252 НК РФ.
Источник: taxpravo.ru
9.5. Как крупнейшему налогоплательщику оформлять и куда сдавать декларацию по водному налогу.
В письме от 19 октября 2016 г. № СД-4-3/19785@ ФНС России рассмотрела вопрос об указании кода причины постановки на учет (КПП) в налоговой декларации по водному налогу.
Статьей 333.8 НК РФ установлено, что организации и физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, осуществляющие пользование водными объектами, подлежащее лицензированию в соответствии с законодательством РФ признаются плательщиками водного налога.
Статьей 333.14 НК РФ установлено, что уплата водного налога, осуществляется по местонахождению объекта налогообложения.
Налогоплательщики, отнесенные к категории крупнейших, представляют все декларации (расчеты), которые они обязаны представлять в соответствии с НК РФ, в налоговый орган по месту учета в качестве крупнейших налогоплательщиков по установленным форматам в электронной форме.
Форма налоговой декларации по водному налогу, порядок ее заполнения, а также формат представления налоговой декларации по водному налогу в электронной форме утверждены приказом ФНС России от 09.11.2015 № ММВ-7-3/497@.
В соответствии с Порядком заполнения налоговой декларации по водному налогу (далее - Порядок), при заполнении титульного листа декларации крупнейшие налогоплательщики проставляют КПП на основании Уведомления о постановке на учет в налоговом органе юридического лица в качестве крупнейшего налогоплательщика по форме № 9-КНУ, утвержденной приказом ФНС России от 26.04.2005 № САЭ-3-9/178@.
Согласно положениям абз. 3 подп. 4 п. 3.2 Порядка, при осуществлении водопользования на территории субъекта РФ, отличного от субъекта РФ, в котором налогоплательщик состоит на учете в качестве крупнейшего налогоплательщика, на титульном листе декларации указывается код налогового органа по местонахождению водного объекта в ином субъекте РФ.
Учитывая изложенное, ОАО следует представлять декларацию в налоговый орган по месту своего учета в качестве крупнейшего налогоплательщика. Вместе с тем на титульном листе декларации указывается код налогового органа по месту нахождения водного объекта.
В целях идентификации платежей по водному налогу, реквизиты (КПП, ОКТМО), указанные в декларации, должны совпадать с реквизитами, указанными в платежных документах, оформляемых в целях уплаты водного налога.
Источник: garant.ru
10. Новости налогового контроля
10.1. ФНС хочет использовать данные «Платона» для налогового контроля.
Как сообщил первый замминистра транспорта РФ Евгений Дитрих Минтранс и ФНС РФ прорабатывают соглашение, которое позволит использовать в целях осуществления налогового контроля данные системы «Платон» по взиманию платы с 12-тонников.
По словам Евгения Дитриха ФНС высказала пожелание получать информацию о пробеге транспортных средств и маршрутах, придерживаясь основной идеи о том, что все должны платить установленные законом налоги и сборы.
Дитрих привел такой пример: грузоотправитель отгружает товар, перевозчик его забирает, везет, и после этого грузоотправитель предъявляет документы о возврате НДС.
И если по какой-то причине, запрашивая у «Платона» информацию о совершенной поездке, ФНС получает ответ, что этой поездки не заявлено, перевозчик никуда не ездил, ничего не платил по «Платону», то это будет являться основанием для налоговой отказать в возврате НДС.
Источник: ria.ru
11. Аналитическая статья от ГК «Налоги и финансовое право»
11.1. О выплате дивидендов собственными акциями общества.
Описание ситуации:
Наша организация владеет 51 % акций Организации А. Организация Б владеет 49 % организации А.
Акционерами Организации А принято решение о выплате дивидендов. Дивиденды акционеру – Организации Б – не выплачены (предоставлена отсрочка).
Организация Б сливается с нашей организацией (реарганизация в форме присоединения Организации Б к нашей организации). В результате наша организация становится владельцем 100 % акций Организации А.
Организация А, вместо уплаты денежных средств в оплату дивидендов, причитавшихся Организации б, передает нашей организации (своему единственному акционеру) собственные акции (увеличивает свой уставный капитал на сумму невыплаченных дивидендов).
Вопрос 1:
Насколько правомочна передача акционеру Организацией А собственных акций вместо уплаты дивидендов?
Ответ:
В соответствии с п. 1 ст. 42 Федерального закона от 26.12.1995 N 208-ФЗ "Об акционерных обществах" (далее – Закон № 208-ФЗ) общество обязано выплатить объявленные по акциям каждой категории (типа) дивиденды. Дивиденды выплачиваются деньгами, а в случаях, предусмотренных уставом общества, - иным имуществом.
Решением общего собрания акционеров о выплате (объявлении) дивидендов должны быть определены размер дивидендов по акциям каждой категории (типа), форма их выплаты, порядок выплаты дивидендов в неденежной форме, дата, на которую определяются лица, имеющие право на получение дивидендов.
Таким образом, дивиденды могут выплачиваться иным имуществом (в том числе акциями дочерних предприятий или собственными акциями), если такая возможность предусмотрена уставом общества. При этом такой способ выплаты дивидендов должен быть отражен в решении общего собрания акционеров.
Последствия невыплаты или несвоевременной выплаты дивидендов разъяснены в п. 16 Постановления Пленума ВАС РФ от 18.11.2003 N 19 "О некоторых вопросах применения Федерального закона "Об акционерных обществах", согласно которому в случае невыплаты объявленных дивидендов в установленный срок акционер вправе обратиться с иском в суд о взыскании с общества причитающейся ему суммы дивидендов, а также процентов за просрочку исполнения денежного обязательства на основании статьи 395 ГК РФ.
Каких-либо иных последствий невыплаты или несвоевременной выплаты дивидендов Закон № 208-ФЗ не устанавливает, хотя, конечно, такие действия могут затрагивать интересы кредиторов акционера.
Иными словами, предъявить претензии о невыплате дивидендов, нарушении срока или порядка их выплаты, могут только акционеры общества. В обычной ситуации (не рассматривая случаи банкротства акционера, когда арбитражный и/или конкурсный управляющий вправе предъявлять претензии от имени должника, направленные на розыск и получение причитающегося должнику имущества) иные лица не вправе предъявить обществу какие-либо претензии в связи с этим.
В рассматриваемой ситуации две организации, которые были акционерами общества и владели 100 % его акций, реорганизовались путем слияния, в результате чего образовавшаяся организация стала единственным акционером общества.
Полагаем, что если планы общества о выплате единственному акционеру дивидендов собственными акциями были сформированы с ведома последнего, то он не будет предъявлять к обществу требования о выплате дивидендов в денежной форме и процентов за нарушение срока их выплаты.
Таким образом, по нашему мнению, хотя формально изменение утвержденного общим собранием акционеров способа выплаты дивидендов Законом № 208-ФЗ не предусмотрено, однако в рассматриваемом случае, учитывая, что все акции общества принадлежат единственному акционеру, выплата ему дивидендов собственными акциями общества, возможна, поскольку вероятность возникновения спора с акционером по данному вопросу ничтожна.
Дополнительно отметим, что выдача дивидендов в форме акций чаще всего предполагает выпуск обществом дополнительного пакета акций для акционеров. Однако при этом следует учесть положения ст. 27 и 28 Федерального закона N 208-ФЗ, которым установлено, что уставом общества могут быть определены количество, номинальная стоимость, категории (типы) акций, которые общество вправе размещать дополнительно к размещенным акциям (объявленные акции), и права, предоставляемые этими акциями. Дополнительные акции могут быть размещены обществом только в пределах количества объявленных акций, установленного уставом общества.
То есть для выпуска дополнительного пакета акций положения устава общества должны содержать специальные положения о такой возможности. При отсутствии в уставе общества этих положений оно не вправе размещать дополнительные акции.
Вопрос 2:
Какой порядок налогообложения доходов нашей организации при реализации данной схемы? Какие налоговые риски могут возникнуть у нашей организации при реализации данной схемы?
Ответ:
Следует учесть, что для целей налогообложения не любая имущественная выплата участнику или акционеру признается дивидендами.
Определение дивидендов, применяемое для целей налогообложения, приведено в п. 1 ст. 43 НК РФ. Это любой доход, полученный акционером (участником) общества от организации при распределении прибыли, остающейся после налогообложения.
Однако не признается дивидендом передача в собственность акционеров акций этой же организации (п. 2 ст. 43 НК РФ).
Пунктом 1 ст. 250 НК РФ установлено, что внереализационными доходами налогоплательщика признаются доходы от долевого участия в других организациях, за исключением дохода, направляемого на оплату дополнительных акций (долей), размещаемых среди акционеров (участников) организации.
Иными словами, при получении акционером в счет выплаты дивидендов акций этой же организации у него не должно возникать дохода в виде дивидендов, а общество не должно исполнять обязанности налогового агента по данной выплате. То есть дополнительно размещаемые акционерным обществом акции выдаются акционерам на полную сумму начисленных дивидендов без удержания налога на прибыль организаций.
Данная операция облагается налогом по тем правилам, которые применяются в случаях получения акционерами дополнительных акций общества.
В соответствии с подп. 15 п. 1 ст. 251 НК РФ при определении налоговой базы по налогу на прибыль не учитывается стоимость дополнительно полученных организацией-акционером акций, распределенных между акционерами по решению общего собрания пропорционально количеству принадлежащих им акций.
Отметим, что на момент передачи (распределения) дополнительных акций общества все 100 % его акций принадлежат одной организации, и если при таком распределении этим акционером будет принято решение о том, что все дополнительные акции будут переданы ему в счет выплаты дивидендов, то, на наш взгляд, условие подп. 15 п. 1 ст. 251 НК РФ будет выполнено.
Таким образом, в момент получения акционером дополнительных акций никакого дохода у него не возникнет. По общему правилу владельцы ценных бумаг получают доход не в момент их приобретения, а лишь в момент их отчуждения (погашения).
Пунктом 20 ст. 280 НК РФ установлено, что налогоплательщик-акционер, реализующий акции, полученные им при увеличении уставного капитала акционерного общества, определяет доход по данной операции как разницу между ценой реализации и первоначально оплаченной стоимостью акции, скорректированной с учетом изменения количества акций в результате увеличения уставного капитала, с учетом иных положений ст. 280 НК РФ.
Согласно п. 3 ст. 280 НК РФ расходы налогоплательщика при реализации или ином выбытии (в том числе при погашении или частичном погашении номинальной стоимости) ценных бумаг определяются исходя из цены приобретения ценной бумаги (включая расходы на ее приобретение) и затрат на ее реализацию.
В том случае, когда дополнительные акции передаются акционеру в качестве дивидендов, ценой их приобретения, по мнению Минфина России, является стоимость, отраженная в налоговом учете организации и равная сумме объявленных дивидендов, определенной общим собранием акционеров при распределении прибыли (Письма от 15.08.2013 N 03-03-06/1/33242, от 03.05.2012 N 03-03-06/2/45, от 31.01.2012 N 03-03-06/2/7, от 26.03.2010 N 03-03-06/1/198)
Таким образом, до реализации акций налоговая база по налогу на прибыль у акционеров не определяется. Облагаемый налогом доход может возникнуть у акционера в случае, например, дальнейшей реализации акций. Тогда размер налогооблагаемого дохода будет определяться как разница между ценой реализации и ценой их приобретения, рассчитываемой исходя из размера объявленных дивидендов.
Что касается налоговых рисков, то, на наш взгляд, их возникновение может быть обусловлено невыполнением обществом вышеназванных условий Закона № 208-ФЗ о порядке принятия общим собранием акционеров решений о выплате дивидендов.
Так, если положения устава общества не допускают выплату дивидендов иным имуществом, либо если решением общего собрания акционеров определено, что дивиденды выплачиваются денежными средствами, но при этом на самом деле дивиденды выплачиваются иным имуществом, то теоретически налоговый орган может прийти к выводу о возникновении у акционера дохода в виде распределенных в его пользу дивидендов и неправомерности выдачи ему взамен собственных акций общества.
Иными словами, проверяющие могут счесть, что обществом пропущен якобы обязательный в данной ситуации этап перечисления акционеру, владеющему 49 % акций общества, дивидендов в виде денежных средств, который должен был быть обложен налогом на прибыль.
Однако, как мы указали выше, возможность выплаты дивидендов собственными акциями общества не запрещена