Налоговые новости. №577 от 16 апреля 2014 г.

16.04.2014

Сегодня в выпуске:

1.1. США приостановили переговоры с Россией по соглашению об обмене налоговыми сведениями.

2.1. 18 апреля – представление копии (копий) платежного документа, подтверждающего перечисление денежных средств в счет уплаты суммы авансового платежа акциза, выписки банка, подтверждающей списание указанных средств с расчетного счета производителя алкогольной и (или) подакцизной спиртосодержащей продукции, извещения (извещений) об уплате авансового платежа акциза; представление банковской гарантии, извещения (извещений) об освобождении от уплаты авансового платежа акциза.

2.2. 21 апреля – представление единой декларации за I квартал 2014 г., сведений о среднесписочной численности работников; представление декларации по НДС за I квартал 2014 г., уплата 1/3 налога за I квартал 2014 г., уплата полной суммы налога за I квартал 2014 г., представление уведомления об использовании права на освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика и документов, подтверждающих право на такое освобождение; представление уведомления о продлении использования права на освобождение в течение последующих 12 календарных месяцев от исполнения обязанностей налогоплательщика или об отказе от освобождения; представление налоговой декларации и уплата косвенных налогов (налога на добавленную стоимость и акцизов) за исключением акцизов по маркируемым подакцизным товарам за март 2014 г.; представление деклараций об объеме производства, оборота и (или) использования этилового спирта, алкогольной и спиртосодержащей продукции, использования производственных мощностей за I квартал 2014 г.; уплата регулярного сбора за пользование объектами водных биологических ресурсов; представление декларации и уплата водного налога за I квартал 2014 г.; представление декларации по ЕНВД за I квартал 2014 г.; представление декларации и уплата налога на игорный бизнес за март 2014 г.; представление реестра застрахованных лиц, за которых перечислены дополнительные страховые взносы на накопительную часть трудовой пенсии и уплачены взносы работодателя.

3. Новости компании

3.1. Приглашаем принять участие в ХIII Всероссийской семинар-конференции «Налоговое, административное, гражданское и трудовое право в 2014 году: теория и практика применения», которая пройдет 21-23 апреля 2014 в г. Екатеринбурге.

4. Новости налогообложения и экономики

4.1. На Едином портале госуслуг появилось больше предложений для компаний и ИП.

4.2. Свидетельство о гос. регистрации выдается только при создании юр. лица и регистрации ИП.

4.3. Центробанк проверит всех микрофинансистов на обналичку.

4.4. В Крыму открылось отделение ПФР.

5.Налоговые прогнозы,проекты, дискуссии

5.1. В Госдуме пересмотрят лимиты доходов, дающих право на применение УСН.

5.2. Минфин подготовил законопроект, разрешающий российским банкам передавать данные зарубежным налоговикам.

5.3. Госдума предлагает распространить патент на хлебопекарей и фермеров.

5.4. Украденные у ритейлеров товары могут обложить НДС.

5.5. Правительство решило ввести для пилотных проектов налог на добавленный доход.

5.6. Авиакомпании хотят заменить пилотам отпуск денежной компенсацией.

5.7. В России введут ответственность за оптимизацию налогов через вывод прибыли в оффшор.

6. Налоговая цифра недели

Прогноз роста ВВП России в этом году снижен до 0,5%

7. Новости налогового и бухгалтерского законодательства

7.1. Утверждены новые формы документов кадастрового учета.

7.2. Налоговые агенты будут ежеквартально сдавать расчет по новой форме - по удержанному НДФЛ.

7.3. Командировочные удостоверения скоро могут отменить.

7.4. Электронный формат новой формы РСВ-1 зарегистрирован в Минюсте.

8. Комментарии и разъяснения

8.1. Оплата расходов на питание при разъездном характере работы облагается взносами (Письмо Минтруда России от 11.03.2014 № 17-3/В-100).

8.2. Компенсации расходов физлица, работающего по договору подряда, взносами не облагаются (Письмо Минтруда России от 26.02.2014 № 17-3/В-8).

8.3. Минфин предлагает подтверждать представительские расходы не только первичкой, но и отчетом (Письмо Минфина РФ от 10 апреля 2014 г. № 03-03-РЗ/16288).

8.4. Днем получения дохода при расчетах электронными деньгами надо считать день, когда покупатель оплатил покупку (Письмо Минфина РФ от 20.01.14 № 03-11-11/1415).

8.5. Минфин напомнил, что при лечении за границей вычет НДФЛ не положен (Письмо Минфина РФ от 25.09.13 № 03-04-05/39799).

8.6. Если аттестация рабочих мест завершена после 31.12.2013, ее результаты не применяются (Письмо Минтруда России от 13.03.2014 № 17-3/В-113).

9. Аналитическая статья от ГК «Налоги и финансовое право»!

9.1. Применение 5% ставки при исчислении налога по УСН.

9.2. О применении универсального передаточного документа.

10. Новости налогового контроля

10.1. Неполучение требования о представлении документов не всегда освобождает от штрафа за его неисполнение.

10.2. Налоговики вправе одновременно провести камеральную и выездную проверки в отношении одного и того же налога.

11.Новости судебной практики по налоговым спорам

11.1. В пользу налогоплательщика

«Переквалификация налоговым органом доходов по договору купли-продажи во внереализационные доходы без доказательств безвозмездности сделки неправомерна (абз. 1 ст. 247 НК РФ)»

(Постановление Федерального арбитражного суда Московского округа от 12 февраля 2014 г.)

11.2. В пользу налогового органа

«Поскольку письменный отказ налогового органа в освобождении от уплаты налога на имущество не обладает признаками решения, он не возлагает на налогоплательщика каких либо обязательств (п. 2 ст. 44 НК РФ)»

(Постановление Федерального арбитражного суда Центрального округа от 22 января 2014 г.)

12. Зарубежные налоговые новости

12.1. Британцы протестуют против «налога на спальни».

12.2. Франция подтвердила снижение налогов для корпораций еще на 10 млрд. евро

13. «Знаете ли Вы...» или интересные и занимательные факты о налогах

13.1. Рентабельность ФНС РФ.

13.2. И в Швеции есть уклонисты.

14.Новости журнала«Налоги и финансовое право»

Анонс № 3/2014 журнала «Налоги и финансовое право». Тема номера: «Учетная политика предприятия для целей бухгалтерского учета на 2014 год».

15. Аналитическая база данных по налоговым спорам Группы компаний«Налоги и финансовое право»

Аналитический обзор судебной практики за март 2014 года будет разослан подписчикам Аналитической базы данных до 30 апреля 2014 года.

Расписание семинаров и курсов. 2014 год.

Программа и лекторский состав мероприятия формируется за 2 месяца до его начала с учетом последних изменений в законодательстве, подробные программы на сайте: http://cnfp.ru/teach/shedule/

Справки и регистрация по телефонам: (343) 350-12-12, 350-11-62

Зекунова Татьяна Александровна (zta@cnfp.ru), заместитель директора учебного центра

Супивник Екатерина Александровна (sea@cnfp.ru), ведущий специалист по проектам учебного центра

Тема семинара	Лекторский состав	Место проведения	Дата проведения
Семинар Сложные вопросы трансфертного ценообразования.	Брызгалин А.В. Федорова О.С.	Москва + регионы (on-line - рансляция)	17 апреля
XIII Всероссийская конференция-семинар «Налоговое, административное и трудовое право в 2014 году: теория и практика применения»	Брызгалин А.В. Гринемаер Е.А. Труфанов А.Н. Федорова О.С. Головина С.Ю. Хазанов С.Д.	Екатеринбург	21,22,23 апреля
Аудит 2013. Актуальные вопросы применения законодательства о бухгалтерском учете и налогообложении. Без оплаты участия для клиентов компании (предприятий, на которых проводился аудит нашими специалистами в 2013 году) /дата будет утверждена в мае 2014 года/	Белоусова Е.Н. Брызгалин А.В. Федорова О.С.	Екатеринбург	июнь - июль
Курс повышения квалификации «Налоги и налоговое право» (Сертификат профбухгалтерам - 40 часов) Стоимость участия: 20 300 руб. (действует система скидок)	Брызгалин А.В. Гринемаер Е.А. Труфанов А.Н. Федорова О.С. Аникеева О.Е. Головина С.Ю.	Екатеринбург	23,24,25 июня
Курс повышения квалификации «Налоги и налоговое право» (Сертификат профбухгалтерам - 40 часов) Стоимость участия: 21 000 руб. (действует система скидок)	Брызгалин А.В. Гринемаер Е.А. Труфанов А.Н. Федорова О.С. Харалгина О.С.	Екатеринбург	6,7,8 октября
II Московская конференция-семинар «Налоговое, административное и трудовое право в 2014 году: теория и практика применения»	Брызгалин А.В. Гринемаер Е.А. Труфанов А.Н. Федорова О.С. Головина С.Ю. Хазанов С.Д.	Москва	18,19,20 ноября
Внимание: - скидки от 5 % до 10 % зависят от срока оплаты («до» или «после» мероприятия) и количества участников мероприятия от одной организации/предприятия, утверждаются за 2 месяца до мероприятия при формировании и утверждении программы. - стоимость курсов, семинаров, конференции может быть откорректирована за 2 месяца до начала соответствующего мероприятия. - лекторский состав окончательно утверждается за 2 месяца до начала соответствующего мероприятия.

Проект от Группы компаний «Налоги и финансовое право»

полноцветное иллюстрированное издание о налогах

«Налоги. Люди. Время…
или Этот безграничный Мир Налогов»

Руководитель проекта — А. В. Брызгалин.

Новая книга — уникальная работа, в которой представлен совершенно непривычный и неожиданный взгляд на НАЛОГИ как на живое, развивающееся и чрезвычайно интересное явление в истории развития общества. Авторы решили взглянуть на налоги и историю налогообложения более объемно, широко или, что называется, под иным, чем обычно, углом зрения: им интересно было поднять налоговый пласт человеческой культуры и рассмотреть его (насколько оказалось возможным) во всем многообразии и разнообразии материала.

Это книга о месте налогов в мировой истории, об их связи с крупнейшими событиями в ней и о том значении, которое имеют налоги в истории развития культуры человечества. На страницах этой книги читатель ознакомится с весьма оригинальными высказываниями о налогах и налогообложении великих людей (российских и зарубежных классиков и наших современников): общественных деятелей, ученых, писателей, поэтов, — запечатленными в их произведениях и кропотливо выбранными для данного издания авторами книги. Читатель, несомненно, поразится тому, какими странными, порой невероятными, событиями наполнена история налогообложения разных времен и народов и какое множество необычных налогов взималось ранее и взимается в настоящее время в разных странах, а также улыбнется, читая остроумные афоризмы и анекдоты на тему налогообложения или истории о курьезных случаях из «жизни налогов».

Книга рассчитана на самый широкий круг читателей, так как поможет им расширить свои познания в области истории налогов, взглянуть на привычные вещи с иной точки зрения, поговорить о серьезном и важном с иронией и юмором, а также найти для себя что-то интересное, неожиданное и примечательное.

А.В. Брызгалин рассказывает о книге (видео):

Видеопрезентация книги размещена здесь - http://video.yandex.ru/users/nifp/view/3/.

Брызгалин А. В., Берник В. Р., Головкин А. Н. Налоги. Люди. Время… или этот безграничный Мир Налогов. / Под. ред. к. ю. н. А. В. Брызгалина. — Екб.: Издательство «Налоги и финансовое право», 2008. — 576 с.

Стоимость издания: 800 руб. (с учетом доставки почтой)

Для участников Налогового клуба, корпоративных клиентов, подписчиков: 600 руб. (с учетом почтовой доставки)

Справки: (343) 350-12-12, 350-11-62 Зекунова Татьяна Александровна (zta@cnfp.ru)

К 20-летнему юбилею Группы компаний «Налоги и финансовое право» Аркадий Викторович Брызгалин подготовил оригинальное книжное издание "Этюды о налогах. Прогулки по Миру Налогов с Аркадием Брызгалиным".

"Этюды о налогах" – это продолжение уникальной книги, вышедшей в 2008 году, под названием «Налоги. Люди. Время... или Этот безграничный Мир Налогов».

Новая книга отражает необычный взгляд на налоги как на явление общесоциальное и общекультурное. Необычные исторические факты о налогообложении, удивительные современные налоги, сравнения и аналогии.

А. В. Брызгалин в своем блоге пишет: «Я убежден, что добрая шутка о налогоплательщике и налоговом инспекторе не поссорит их, а позволит более глубоко познать реалии современной жизни. Цель сборника – популяризация налогов, повышение налоговой грамотности, расширение профессионального и общего кругозора. Книга рассчитана на самый широкий круг читателей и поможет им расширить свои познания в области истории налогов, взглянуть на привычные вещи с иной точки зрения, поговорить о серьезном и важном с иронией и юмором, а также найти для себя что-то интересное, неожиданное и примечательное» (http://www.nalog-briz.ru).

Книгу можно приобрести в редакции Издательства «Налоги и финансовое право» г.Екатеринбург, ул.Луначарского, д.77. Справки по телефону (343) 350-11-62.

«Дань» – слово древнее словенское, точно то значит,
что подданные должны дать государю, хотя иногда
неискусные писатели весьма в иных обстоятельствах
оное употребляли, яко в историах часто видим взятое
от других государей за вспомогательство данью имяновано и пр.
Иногда подать данию и противно дань податью именовали,
но сии пространно толковать не потребно,
ибо самые слова разность их изъясняют,
и сущее дань окладной настоясчей сбор с чего бы то ни было,
а подать значит по дани или сверх дани на чрезвычайный расход наложенное.

Василий Никитич Татищев (1686–1750) –
историк, географ, экономист, государственный деятель.

1. Налоговая новость недели

1.1. США приостановили переговоры с Россией по соглашению об обмене налоговыми сведениями.

Минфин США подтвердил, что приостановил переговоры с Россией по соглашению об обмене информацией. «В соответствии с нашим общим подходом к двусторонним отношениям с Россией США в настоящее время приостановили переговоры с Россией по соглашению FATCA», – говорится в ответе Минфина США. Пока не известно будут ли возобновлены переговоры, и какие действия для этого должна предпринять РФ.

FATCA – закон, который обязывает банки и финансовые организации по всему миру информировать Службу внутренних доходов США (IRS) о счетах американских резидентов. Если банк не подпишет соглашение с США до 1 июля, против него будут введены санкции: с выплаты в его пользу будут взимать 30%-ный налог – сначала только с пассивного дохода от американских активов, а с 2017 г. – с доходов от продажи ценных бумаг и даже транзитных платежей.

Изначально предполагалось, что российские кредитные организации будут предоставлять сведения о счетах американских резидентов ФНС России, а она – раскрывать эти данные IRS. Данная схема была прописана в проекте соглашения между российским Минфином и IRS. Но месяц назад США де-факто вышли из переговоров. На минувшей неделе IRS опубликовала перечень стран, с которыми собирается подписать соглашение по FATCA в ближайшем будущем, – РФ в него не попала. Один из федеральных чиновников сообщил, что соглашение с США точно не будет подписано, но Силуанов вчера заявил, что в скором времени проведет переговоры с финансовыми властями США и надеется договориться о межстрановом соглашении.

Источник: taxpravo.ru

2. Актуальная дата недели

2.1. 18 АПРЕЛЯ

Вид отчетности или платежа	Плательщики
Акцизы
Представляют за апрель 2014 г.: - копию (копии) платежного документа, подтверждающего перечисление денежных средств в счет уплаты суммы авансового платежа акциза; - копию (копии) выписки банка, подтверждающей списание указанных средств с расчетного счета производителя алкогольной и (или) подакцизной спиртосодержащей продукции; - извещение (извещения) об уплате авансового платежа акциза. Форма извещения об уплате авансового платежа акциза утверждена Приказом ФНС России от 14.06.2012 № ММВ-7-3/405@	Налогоплательщики - организации производители алкогольной и (или) подакцизной спиртосодержащей продукции, уплатившие авансовый платеж акциза
Представляют за апрель 2014 г.: - банковскую гарантию; - извещение (извещения) об освобождении от уплаты авансового платежа акциза. Форма извещения об освобождении от уплаты авансового платежа акциза утверждена Приказом ФНС России от 14.06.2012 № ММВ-7-3/405@	Налогоплательщики - производители алкогольной и (или) подакцизной спиртосодержащей продукции. Налогоплательщики, которые осуществляют реализацию произведенной ими алкогольной и (или) подакцизной спиртосодержащей продукции, вывозимой за пределы территории РФ в соответствии с таможенной процедурой экспорта, в отношении которых п. 8 ст. 194 НК РФ установлена обязанность по уплате авансового платежа
Плата за негативное воздействие на окружающую среду
Представление расчета и уплата платы по итогам I квартала 2014 г. Форма расчета утверждена Приказом Ростехнадзора от 05.04.2007 N 204	Природопользователи

2.2. 21 АПРЕЛЯ

Вид отчетности или платежа	Плательщики
Единая (упрощенная) налоговая декларация
Представление декларации за I квартал 2014 г. Форма декларации утверждена Приказом Минфина России от 10.07.2007 N 62н	Налогоплательщики по одному или нескольким налогам, не осуществляющие операций, в результате которых происходит движение денежных средств на их счетах в банках (в кассе организации), и не имеющие по этим налогам объектов налогообложения
Сведения о среднесписочной численности работников
Представление сведений. Форма сведений утверждена Приказом ФНС России от 29.03.2007 № ММ-3-25/174@	Организации, созданные (реорганизованные) в марте 2014 г.
Налог на добавленную стоимость
Внимание! 1. Налоговые декларации по НДС представляются в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи через оператора электронного документооборота (абз. 1 п. 5 ст. 174 НК РФ, п. 3 ст. 80 НК РФ). Разъяснения о представлении декларации по НДС в электронной форме приведены в Информации ФНС России, письме ФНС России от 30.09.2013 N ПА-4-6/17542 "О проведении информационно-разъяснительной кампании", письме Минфина России от 08.10.2013 N 03-07-15/41875 "О подаче деклараций по НДС", письме ФНС России от 03.12.2013 N ЕД-4-15/21594 "Об обязательном представлении налоговых деклараций по налогу на добавленную стоимость в электронной форме", письме ФНС России от 18.02.2014 N ГД-4-3/2712 "О представлении декларации по налогу на добавленную стоимость в электронной форме". 2. См. письмо ФНС России от 04.04.2014 № ГД-4-3/6132@ "О представлении налоговых деклараций по налогу на добавленную стоимость, начиная с налогового периода за I квартал 2014, лицами, не являющимися плательщиками налога на добавленную стоимость, а также налогоплательщиками, освобожденными от исполнения обязанностей налогоплательщика
Представление декларации за I квартал 2014 г. Форма декларации утверждена Приказом Минфина России от 15.10.2009 № 104н	Налогоплательщики. Налоговые агенты. Лица, в случае выставления ими покупателю счета-фактуры с выделением НДС. Лица, на которых возложены обязанности налогоплательщиков при совершении операций в соответствии с: - договором простого товарищества (договором о совместной деятельности); - договором инвестиционного товарищества; -концессионным соглашением; - договором доверительного управления имуществом
Уплата 1/3 налога за I квартал 2014 г.	Налогоплательщики (за исключением лиц, в случае выставления ими покупателю счета-фактуры с выделением НДС). Налоговые агенты. Лица, на которых возложены обязанности налогоплательщиков при совершении операций в соответствии с: - договором простого товарищества (договором о совместной деятельности); - договором инвестиционного товарищества; -концессионным соглашением; - договором доверительного управления имуществом
Уплата полной суммы налога за I квартал 2014 г.	Лица, в случае выставления ими покупателю счета-фактуры с выделением суммы налога
Представление уведомления об использовании права на освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика в соответствии с п. 1 ст. 145 НК РФ и документов, подтверждающих право на такое освобождение, начиная с апреля 2014 г. Форма уведомления утверждена Приказом МНС России от 04.07.2002 № БГ-3-03/342	Налогоплательщики, у которых сумма выручки от реализации товаров (работ, услуг) без учета налога не превысила в совокупности 2 000 000 руб. за январь, февраль и март 2014 г.
Представление уведомления: - о продлении использования права на освобождение в течение последующих 12 календарных месяцев от исполнения обязанностей налогоплательщика в соответствии с п. 1 ст. 145 НК РФ и документов, подтверждающих право на такое освобождение; - или об отказе от освобождения начиная с апреля 2014 г. Форма уведомления утверждена Приказом МНС России от 04.07.2002 № БГ-3-03/342	Налогоплательщики, которые использовали право на освобождение в течение 12 календарных месяцев (с апреля 2013 г. по март 2014 г.)
Представление уведомления об использовании права на освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика и документов, подтверждающих право на такое освобождение, начиная с марта 2014 г. Форма уведомления утверждена Приказом Минфина России от 30.12.2010 № 196н	Организации, получившие статус участника проекта по осуществлению исследований, разработок и коммерциализации их результатов в соответствии с Федеральным законом "Об инновационном центре "Сколково" (в отношении организаций, не использовавших ранее права на освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика)
Представление уведомления: - о продлении использования права на освобождение в течение последующих 12 календарных месяцев; - или об отказе от освобождения и документов, подтверждающих право на такое освобождение, начиная с апреля 2014 г. Форма уведомления утверждена Приказом Минфина России от 30.12.2010 № 196н. Внимание! Расчет совокупного размера прибыли представляется в случае, когда объем выручки от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав), полученной участником проекта, превысил один миллиард рублей. Форма расчета совокупного размера прибыли утверждена Приказом Минфина России от 30.12.2010 № 196н	Организации, получившие статус участника проекта по осуществлению исследований, разработок и коммерциализации их результатов в соответствии с Федеральным законом "Об инновационном центре "Сколково", по истечении 12 календарных месяцев использовавшие право на освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика
Косвенные налоги
Уплата косвенных налогов (налога на добавленную стоимость и акцизов) за исключением акцизов по маркируемым подакцизным товарам за март 2014 г.	Налогоплательщики при импорте товаров на территорию РФ с территории государств - членов таможенного союза: - по принятым на учет импортируемым товарам; - по платежу, предусмотренному договором (контрактом) лизинга
Представление налоговой декларации по косвенным налогам (налогу на добавленную стоимость и акцизам) за март 2014 г. Форма декларации утверждена Приказом Минфина России от 07.07.2010 № 69н	Налогоплательщики при импорте товаров на территорию РФ с территории государств - членов таможенного союза
Акцизы
Представление уведомления о максимальных розничных ценах, устанавливаемых в соответствии с п. 2 ст. 187.1 НК РФ, и минимальных розничных ценах, исчисленных в соответствии с законодательством Российской Федерации в сфере охраны здоровья граждан от воздействия окружающего табачного дыма и последствий потребления табака, по каждой марке (каждому наименованию) табачных изделий начиная с мая 2014 г.	Налогоплательщики при определении расчетной стоимости табачных изделий, в отношении которых установлены комбинированные налоговые ставки
Декларирование объема производства, оборота и (или) использования этилового спирта, алкогольной и спиртосодержащей продукции, использования производственных мощностей
Представление деклараций за I квартал 2014 г. Формы деклараций утверждены Постановлением Правительства РФ от 09.08.2012 № 815. Порядок заполнения деклараций утвержден Приказом Росалкогольрегулирования от 23.08.2012 № 231	Организации, индивидуальные предприниматели
Налог на прибыль организаций
Представление уведомления об использовании права на освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика и документов, подтверждающих право на такое освобождение, начиная с марта 2014 г. Форма уведомления утверждена Приказом Минфина России от 30.12.2010 № 196н	Организации, получившие статус участника проекта по осуществлению исследований, разработок и коммерциализации их результатов в соответствии с Федеральным законом "Об инновационном центре "Сколково" (в отношении организаций, не использовавших ранее права на освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика)
Сбор за пользование объектами водных биологических ресурсов
Уплата регулярного взноса по сбору	Плательщики сбора, получившие в установленном порядке разрешение на добычу (вылов) водных биологических ресурсов
Уплата единовременного взноса по сбору, в случае окончания действия разрешения на добычу (вылов) в марте 2014 г.	Плательщики сбора, получившие в установленном порядке разрешение на добычу (вылов) водных биологических ресурсов в качестве разрешенного прилова
Представление сведений о количестве объектов водных биологических ресурсов, подлежащих изъятию из среды их обитания в качестве разрешенного прилова за март 2014 г. Форма сведений утверждена Приказом ФНС России от 07.07.2010 № ММВ-7-3/320@	Организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие пользование объектами водных биологических ресурсов по разрешению на добычу (вылов) водных биологических ресурсов
Водный налог
Представление декларации и уплата налога за I квартал 2014 г. Форма декларации утверждена Приказом Минфина России от 03.03.2005 № 29н	Налогоплательщики, осуществляющие специальное и (или) особое водопользование
Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности
Представление декларации по налогу за I квартал 2014 г. Форма декларации утверждена Приказом ФНС России от 23.01.2012 № ММВ-7-3/13@	Налогоплательщики: - организации; - индивидуальные предприниматели; - компании, управляющие розничным рынком
Налог на игорный бизнес
Представление декларации и уплата налога за март 2014 г. Форма декларации утверждена Приказом ФНС России от 28.12.2011 № ММВ-7-3/985@	Налогоплательщики, осуществляющие предпринимательскую деятельность в сфере игорного бизнеса
Индивидуальный (персонифицированный) учет в системе обязательного пенсионного страхования. Дополнительные страховые взносы на накопительную часть трудовой пенсии и взносы работодателя
Представление реестра застрахованных лиц, за которых перечислены дополнительные страховые взносы на накопительную часть трудовой пенсии и уплачены взносы работодателя, за I квартал 2014 г. Форма ДСВ-3 реестра утверждена Постановлением Правления ПФР от 12.11.2008 N 322п	Страхователи (работодатели)
Представление сведений: - копий платежных документов за истекший квартал с отметками кредитной организации об исполнении лично либо через орган (организацию), с которым (с которой) у ПФ РФ заключено соглашение о взаимном удостоверении подписей в соответствии с пп. 3 п. 4 ст. 32 Федерального закона от 24.07.2002 № 111-ФЗ в территориальные органы ПФ РФ, за I квартал 2014 г.	Физические лица, самостоятельно уплачивающие дополнительные страховые взносы на накопительную часть трудовой пенсии

Источник: consultant.ru

3. Новости компании

Руководитель конференции:

Генеральный директор Группы компаний «Налоги и финансовое право», Брызгалин Аркадий Викторович, кандидат юридических наук

В программе:

Анализ последних поправок в НК РФ.
Типичные проблемы и спорные ситуации.
Разъяснения специалистов и обмен мнениями.
Рекомендации ученых и независимых экспертов.
Судебная практика по налоговым спорам 2013-2014 гг.

Официальные доклады конференции:

1. 2014 год и новые тренды в налоговой политике России: деоффшоризация, ужесточение контроля, расширение налоговой базы. Законопроекты по налогам, находящиеся в ГосДуме на апрель 2014 года. Докладчик – Брызгалин Аркадий Викторович, генеральный директор Группы компаний «Налоги и финансовое право», кандидат юридических наук.

2. Актуальные проблемы налогового права в актах Конституционного Суда РФ (2012-2013 гг.) Докладчик – Тарибо Евгений Васильевич, начальник управления конституционных основ публичного права Конституционного Суда РФ, кандидат юридических наук.

3. Налоговые споры в практике Арбитражного Суда Свердловской области: основные подходы, тенденции, обзор применения законодательства о налогах и сборах. Докладчик –Хачев Игорь Витальевич, судья Арбитражного суда Свердловской области (на согласовании).

4. Эффективная судебная защита налогоплательщика. Процессуальная и психологическая тактика в налоговом споре. Разбор практических ситуаций и удачных «ходов» сторон. Анализ ошибок представителей сторон. Специфика доказательств в налоговом споре. Приемы успешного аргументирования и полемики. Докладчик – Брызгалин Аркадий Викторович, генеральный директор Группы компаний «Налоги и финансовое право», кандидат юридических наук.

5. Трудовой кодекс РФ: актуальные вопросы практики правового регулирования трудовых отношений. Анализ изменений трудового законодательства, судебная практика по трудовым спорам. Докладчик – Головина Светлана Юрьевна, заведующий кафедрой трудового права Уральской государственной юридической академии, доктор юридических наук, профессор.

6. Новые положения трудового законодательства и налоговые последствия для работодателей: налог на прибыль, НДФЛ, взносы в страховые фонды и т.д. Докладчик –Аникеева Ольга Евгеньевна, главный специалист по юридическим вопросам Группы компаний «Налоги и финансовое право».

7. Административная ответственность организаций и должностных лиц в сфере предпринимательской деятельности, финансов и налогов. Сложные вопросы практики применения КоАП РФ. Докладчик – Хазанов Сергей Дмитриевич, заведующий кафедрой административного права Уральской государственной юридической академии, член Научно-консультативного совета Президиума ВАС РФ, кандидат юридических наук.

8. Реформирование гражданского законодательства и поправки в Гражданский кодекс РФ: смена концепций и новые правовые институты. Докладчик – Гонгало Бронислав Мичиславович, директор Уральского филиала Российской школы частного права, доктор юридических наук, профессор.

9. Современные риски управления налогами. Налоговая оптимизация: мифы и реальность. Существуют ли «безопасные схемы»? Борьба государства с фирмами-«однодневками»: на чьей стороне перевес? Современные тренды судебной практики по вопросам налоговой «недобросовестности». Докладчик – Труфанов Антон Николаевич, заместитель генерального директора по юридическим проектам Группы компаний «Налоги и финансовое право».

10. Сложные вопросы нового законодательства по НДС и по налогу на прибыль организаций в 2014 году. Основные тенденции в судебной практике и практики налогового контроля. Докладчик – Федорова Ольга Сергеевна, заместитель генерального директора по экономическим проектам Группы компаний «Налоги и финансовое право».

11. Новое законодательство о бухгалтерском учете и налоговые последствия. Документальное оформление хоз/операций, подготовка доказательств. Интеграция МСФО в РСБО.

Открыта регистрация онлайн.

Также справки и регистрация по телефону/факсу: (343) 350-12-12, 350-11-62

Зекунова Татьяна Александровна ( zta@cnfp.ru )

Супивник Екатерина Александровна ( sea@cnfp.ru )

Источник: cnfp.ru

4. Новости налогообложения и экономики

4.1. На Едином портале госуслуг появилось больше предложений для компаний и ИП.

Единый портал государственных услуг расширил возможности компаний и предпринимателей. Там появились новые услуги, которые могут предоставить ФСС России, ФСБ России, Росстандарт и Росрыболовство.

Так, в частности, компании могут через сайт gosuslugi.ru подать заявление в соцстрах о регистрации и снятии с учета по месту нахождения обособленного подразделения. Подать заявление о регистрации также могут физлица, заключившие трудовой договор с работником.

Росстандарт в электроном виде теперь предоставляет сведения из федерального информационного фонда технических регламентов и стандартов. А Росрыболовство согласовывает размещение объектов или внедрение новых технологических процессов, которые влияют на состояние водных ресурсов.

Источник: glavbukh.ru

4.2. Свидетельство о гос. регистрации выдается только при создании юр. лица и регистрации ИП.

До 4 июля 2013 года свидетельство о государственной регистрации выдавалось при всех видах регистрационных действий: при создании юридического лица или регистрации индивидуального предпринимателя, изменении учредительных документов, изменении сведений о юридическом лице или индивидуальном предпринимателе, реорганизации, ликвидации юридического лица либо прекращении деятельности индивидуального предпринимателя.

Начиная с 4 июля 2013 года – даты вступления в силу приказа ФНС России от 13.11.2012 № ММВ-7-6/843@ «Об утверждении формы и содержания документа, подтверждающего факт внесения записи в Единый государственный реестр юридических лиц или Единый государственный реестр индивидуальных предпринимателей» – свидетельство предоставляется только при внесении в ЕГРЮЛ записи о создании юридического лица (в том числе путем реорганизации) или внесении в ЕГРИП записи о регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя.

Вместе со свидетельством предоставляется лист записи ЕГРЮЛ. А в самом свидетельстве указывается, что запись содержит сведения, приведенные в прилагаемом к свидетельству листе записи ЕГРЮЛ.

Лист записи оформляется на обычном листе формата А4 с приложением печати налогового органа. В нем указывается, какие именно сведения внесены конкретной записью. Однако персональные данные физических лиц (ни директора, ни участника, ни индивидуального предпринимателя) не отражаются, так как это сведения ограниченного доступа.

В остальных случаях внесения записей в ЕГРЮЛ или ЕГРИП (т. е. при изменении учредительных документов юридического лица, изменении сведений о юридическом лице или индивидуальном предпринимателе, реорганизации, ликвидации юридического лица либо прекращении деятельности индивидуального предпринимателя) выдается только лист записи (без свидетельства).

Источник: podatinet.net

4.3. Центробанк проверит всех микрофинансистов на обналичку.

Тотальные проверки регулятором микрофинансовых организаций связаны с уголовным делом вице-президента «Опоры России» Павла Сигала, которого подозревают в аферах с материнским капиталом.

Центральный банк намерен впервые провести массовые выездные проверки микрофинансовых организаций (МФО). О начале составления списка компаний, в которые придут ревизоры из Центробанка, регулятор проинформировал свои территориальные подразделения в письме от 17 марта 2014 года «О формировании плана проверок» за подписью начальника главного управления рынка микрофинансирования и методологии финансовой доступности Банка России Михаила Мамуты (есть в распоряжении «Известий»).

Согласно документу, кроме МФО под выездные проверки попадают кредитные кооперативы с числом пайщиков свыше 5 тыс. человек. В письме приводится четыре «приоритетных критерия» для включения организации в план выездных проверок. Основной – наличие сведений «о нарушениях при работе со средствами материнского капитала».

Кроме того, в план проверок попадут компании, в отношении которых есть сведения «о привлечении средств физических лиц в сумме менее 1,5 млн рублей» (в настоящее время это прямо запрещено законодательством), «наличие обращений правоохранительных органов о возможных нарушениях» и, наконец, «наличие обоснованных подозрений о недостоверности отчетности либо сведений, предоставленных по запросу ЦБ».

Рынок микрофинансирования формально стал регулируемым в начале 2011 года, после вступления в силу закона «О микрофинансовой деятельности...». Изначально рынок регулировала Федеральная служба по финансовым рынкам (ФСФР), но в конце прошлого года в рамках создания финансового мегарегулятора ФСФР стала подразделением Центробанка, который и стал осуществлять надзор за МФО. Тогда чиновники ФСФР неоднократно жаловались, что МФО не сдают в срок отчетность, а значительная часть отчетности – недостоверна.

Так, в 2012 году (более свежих данных регулятор не публикует), отчетность сдали только 80% из числившихся тогда в реестре ФСФР 1,7 тыс. организаций. При этом качество отчетов было крайне низким. Как сообщила служба, в обработку была принята только треть из сданных документов, остальные были отправлены на доработку с различными замечаниями. В этом году ситуация с отчетностью МФО только ухудшилась, рассказал «Известиям» источник в ЦБ.

– В конце прошлого года были внесены поправки в Налоговый кодекс, которые лишили МФО права использовать упрощенную систему налогообложения, – говорит он. – Так что составление отчетности усложнилось даже для добросовестных компаний, которые ранее могли отчитываться по «упрощенной» схеме, так что ошибки просто неизбежны.

Кроме того, регулятор намерен заставить МФО отчитываться в новой для них, электронной форме.

– Есть опасения, что небольшие МФО, которые не смогли освоить составление «бумажной отчетности», не смогут разобраться и с новыми правилами, – продолжает собеседник «Известий». – Многие просто не готовы общаться с регулятором в электронной форме.

Таким образом, только по этому критерию «недостоверной отчетности» в план проверок должны попасть несколько тысяч компаний (всего, согласно госреестру МФО, в России сейчас работают 4949 таких организаций).

Михаил Мамута отказался комментировать «Известиям» будущие проверки микрофинансовых компаний без санкции пресс-службы ЦБ. В пресс-службе Центробанка запрос «Известий» проигнорировали.

Что конкретно будут проверять инспекторы ЦБ, ясно из рекомендаций, составленных Главной инспекцией Банка России (есть у «Известий»). В частности, инспекторы проверят операции «не имеющие очевидного экономического смысла», а также «сомнительные» сделки и их клиентов. Какие конкретно сделки считать «сомнительными», в рекомендациях не указано.

Очевидно, что «сомнительные» сделки, которые попадут под проверку, – это в том числе и кредиты, погашаемые за счет средств материнского капитала. В конце прошлого года правоохранительные органы обвинили президента УК «Центр микрофинансирования» Павла Сигала, вице-президента «Опоры России», в мошенничестве на сумму в 10,5 млрд рублей как раз потому, что кредиты на покупку жилья гасились государственными сертификатами, которые выдавались его компанией.

По версии следствия, Центр микрофинансирования и более 400 аффилированных с ним коммерческих структур собирали данные о неблагополучных семьях, которые нуждались в деньгах. Вместо маткапитала они хотели получить наличные, для чего заключали с центрами микрофинансирования договоры целевого займа, по которым якобы приобреталось жилье. Договоры эти направлялись в ПФР, а тот компенсировал расходы, понесенные центрами. Часть денег шла матерям, другая – 30-80%, по версии обвинения, оставалась у центров.

По ходу расследования сумма причиненного ущерба снизилась до 28 млн рублей. В деле Сигала так и не появились потерпевшие, и до сих пор не заявлено ни одного гражданского иска. За полгода, что идет расследование, в деле поменялось уже четыре следователя, а сотрудники управления «Б» ГУЭБиПК (экс-замначальника управления Алексей Боднар, один из инициаторов расследования по Сигалу) сами арестованы и подозреваются в создании ОПС (ст. 210 УК РФ).

Всего в деле Сигала 82 эпизода (82 объекта недвижимости в девяти регионах России). Сама же стоимость услуг Центра микрофинансирования, как выяснилось в ходе расследования, составляла 30-50 тыс. рублей.

По версии защиты, это уголовное дело абсолютно надуманное и возбуждено со множеством процессуальных нарушений.

Как выяснили «Известия», Генеральная прокуратура провела проверку по делу Сигала и вынесла представление по устранению нарушений в адрес ГУЭБиПК. Что касается действий Алексея Боднара, то они выделены в отдельное производство и направлены по подследственности в СКР, где уже идет расследование по ОПС.

– В деле отсутствует информация, что квартиры эти приобретались на средства материнского капитала на самом деле и были оплачены, – говорит адвокат Сигала Алексей Кирсанов. – Так, например, в одном из эпизодов речь идет о том, что материнским капиталом оплачена 1/5 доля в однокомнатной 40-метровой квартире. Выглядит и правда подозрительно. Когда же мы запросили документы по сделке, оказалось, что еще 1/5 доля приобретена на мужа и 3/5 доли в квартире – на трех детей. И таких сделок много. В чем же тут тогда мошенничество?

За полгода, что Павел Сигал находится в СИЗО, у него серьезно ухудшилось здоровье. Как следует из заявлений министру юстиции Александру Коновалову и главе ФСИН Геннадию Корниенко, ему необходимы медосвидетельствование и помощь врачей. После недавно пережитого гипертонического криза у г-на Сигала появилась отечность ног, не исключено, что это произошло из-за недостаточности кровообращения. Гипертоническая болезнь 3-й степени (была у Сигала до ареста) вместе с недостаточностью кровообращения той же 3-й степени являются основаниями для освобождения от дальнейшего нахождения под стражей до суда. На этой неделе Павлу Сигалу должны в суде продлевать меру пресечения.

Источники в ЦБ не отрицают, что массовая проверка МФО спровоцирована как раз расследованием уголовного дела против Сигала. Однако до своего назначения в Центробанк г-н Мамута заявлял, что не видит ничего дурного, когда с материнским капиталом работают МФО. С августа 2003-го Мамута был директором Российского микрофинансового центра, а с апреля 2006 года также президентом Национального партнерства участников микрофинансового рынка (НАУМИР).

Впрочем, пока есть спрос на моментальное получение капитала, будет спрос и на услуги по его обналичиванию, чем грешат многие МФО, рассказал «Известиям» источник в правоохранительных органах.

– Схемы обналички материнского капитала постоянно меняются, но неизменно их участником становится микрофинансовая организация, – пояснил он. – Например, если год назад было популярным за счет средств материнского капитала «покупать» ветхое жилье по завышенной стоимости, то сейчас довольно популярна схема, когда совершеннолетняя дочь покупает долю в квартире у своих родителей. Финансируют покупку, разумеется, МФО.

Мария Мамиконян, глава «Родительского всероссийского сопротивления», говорит, что многодетные или просто социально не благополучные семьи идут на обналичку не от хорошей жизни – просто по-другому у них нет возможности использовать маткапитал на пользу детям, например, привести в порядок дом, где они живут, провести газ или сделать водоснабжение.

– Особенно много таких семей в сельской местности, – замечает Мамиконян. – Но тратить маткапитал на газификацию или водоснабжение дома сейчас нельзя.

Представители крупнейших МФО заявляют, что проверок ЦБ не боятся и вообще законов они не нарушают.

– После того как сменился регулятор рынка микрофинансов, ужесточение требований было вполне ожидаемо, – говорит гендиректор компании «Финотдел» Екатерина Сидорова. – Но мы проверок не боимся, так как всегда работали исключительно в рамках закона. Возможно, некоторым мелким компаниям и придется уйти, но это только сделает рынок в целом более прозрачным и понятным для заемщиков.

– Проверки пойдут на пользу всем, – уверена генеральный директор, председатель правления компании «МигКредит» Лора Файнзильберг. – Мы как раз за то, чтобы регулирование рынка было и те компании, которые нарушают закон, уходили с рынка.

По мнению экспертов, такое внимание регулятора к МФО может отрицательно сказаться на рынке, но при этом даст толчок развития сервисам, которые предоставляют возможность гражданам кредитовать друг друга напрямую.
– МФО из-за непомерных процентов сами роют себе ямы, – считает руководитель «Вдолг.ру» Антон Тарасов. – Часть их клиентов – априори неплатежеспособны. Те же, кто может обслуживать свои финансовые обязательства, скоро перейдут в банки и сервисы P2P. В последних проценты даже меньше, чем в банках, а условия прозрачнее.

Источник: audit-it.ru

4.4. В Крыму открылось отделение ПФР.

Компании и предприниматели Крыма уже могут задать свои рабочие вопросы сотрудникам ПФР. В Республике создано отделение Пенсионного фонда, а в ближайшее время во всех городах и районах полуострова откроются территориальные управления, сообщила пресс-служба фонда. Специалисты ПФР в настоящее время работают по всем направлениям деятельности. Консультируют страхователей по любым рабочим вопросам, в частности, как встать на учет в ПФР, надо ли сообщить в фонд по месту головного офиса, если компания создала или закрыла подразделение, надо ли сообщить в фонд, если компания приняла решение о ликвидации или реорганизации, как вернуть или зачесть переплату по страховым взносам, как уточнить данные, если в платежке по взносам нашлась ошибка и т.д.

Источник: gazeta-unp.ru

5. Налоговые прогнозы, проекты, дискуссии

5.1. В Госдуме пересмотрят лимиты доходов, дающих право на применение УСН.

В Госдуму поступил законопроект № 492560-6 «О внесении изменений в статьи 346.12 и 346.13 части второй Налогового кодекса РФ».

Документ предусматривает повысить предельную сумму доходов, дающих право на переход на УСН, с 45 млн. рублей до 150 млн. рублей.

Законопроектом также предусматривается увеличение размера остаточной стоимости основных средств организации, которые не имеют права применять упрощенную систему налогообложения, со 100 млн. рублей до 300 млн. рублей.

Внесением изменений в п.п. 4 и 4.1 статьи 346.13 также устанавливается круг организаций имеющих право применять упрощенную систему налогообложения. К таким организациям предлагается отнести тех, чьи доходы итогам отчетного (налогового) не превысили 200 млн. рублей, вместо 60 млн. рублей, закрепленных в действующем законодательстве.

Источник: www.klerk.ru

5.2. Минфин подготовил законопроект, разрешающий российским банкам передавать данные зарубежным налоговикам.

Минфин РФ подготовил законопроект, позволяющий российским банкам напрямую передавать информацию зарубежным налоговым органам; Госдума рассмотрит его в ближайшее время, сообщил министр финансов РФ Антон Силуанов.

"Мы подготовили проект закона, который разрешает коммерческим банкам предоставлять информацию налоговым органам других государств по перечню государств, который определяет орган, ответственный за налоговую политику. Такой законопроект в ближайшее время будет рассмотрен в Госдуме. Надеюсь на скорейшее его принятие", - сказал Силуанов журналистам.

Ранее он сообщал, что Минфин готовит законопроект, разрешающий банкам РФ напрямую предоставлять информацию о налогоплательщиках, имеющих американскую юрисдикцию и работающих в России, налоговой службе США. Ранее предполагалось, что это будет делать налоговая служба России по соглашению об обмене налоговой информацией по правилам FATCA (американский закона о налоговой дисциплине в отношении иностранных счетов).

Однако в начале апреля Силуанов заявил, что контакты России и США по FATCA "немножко ограничиваются", и "движения в части подписания соглашения пока не наблюдается".

Во вторник глава Минфина РФ подтвердил, что на этой неделе рассчитывает обсудить со своим коллегой из США вопрос по соглашению FATCA. "FATCA обсуждалась. На этой неделе у нас будет встреча министров финансов "двадцатки", и я надеюсь на встречу со своим коллегой из Минфина Соединенных Штатов для обсуждения этого вопроса", - сказал Силуанов.

FATCA, который для России вступит в силу с 1 июля 2014 года, призван сократить налоговые потери США из-за офшорных схем, используемых для уклонения от налогов. Закон требует от иностранных банков предоставлять сведения о счетах американских клиентов налоговой службе США. При отсутствии соглашения на межгосударственном уровне банки должны будут предоставлять такую информацию самостоятельно, либо американская сторона применит к ним к ним налоговые санкции.

Источник: 1prime.ru

5.3. Госдума предлагает распространить патент на хлебопекарей и фермеров.

В Госдуму поступил законопроект № 491127-6 «О внесении изменений в статьи 346-43 и 346-50 части второй Налогового кодекса РФ», направленный на расширение перечня видов предпринимательской деятельности, в отношении которых может применяться патентная система налогообложения.

В частности в перечень предлагается включить:

1) сельскохозяйственное производство, осуществляемое индивидуальным предпринимателем - главой крестьянского (фермерского) хозяйства;

2) а также производство хлеба и хлебобулочных изделий.

Источник: klerk.ru

5.4. Украденные у ритейлеров товары могут обложить НДС.

Высший арбитражный суд (ВАС) предлагает начислять НДС на товарные потери. Это приведет к росту налоговой нагрузки на ритейлеров

Недостача товара должна облагаться НДС, считает ВАС. Компания сможет избежать налога, только если докажет хищение или порчу товара, говорится в проекте постановления пленума ВАС. Если доводы неубедительны, ВАС рекомендует судьям считать, что товар был передан безвозмездно, а значит, должен начисляться НДС.

Федеральная налоговая служба (ФНС) разделяет позицию ВАС, сообщил представитель службы.

Сейчас недостача не облагается НДС, говорит руководитель аналитической службы «Пепеляев групп» Вадим Зарипов. ФНС такая ситуация не устраивает – налоговики часто считают, что бизнес таким образом маскирует продажу товара, чтобы не платить НДС, объясняет Зарипов: товар был не украден, а продан, но продажа не прошла по документам.

Компаниям с большими товарными потерями ФНС неоднократно отказывала в вычете НДС и восстанавливала налог. В 2006 г. спор налоговиков с ОАО «Челябинский металлургический комбинат» дошел до президиума ВАС. Тогда судьи встали на сторону бизнеса, указав, что хищение и утрата имущества не являются по Налоговому кодексу основанием для возврата налога. Тогда Минфин разработал законопроект, позволяющий восстанавливать НДС при недостачах, но он так и не был принят.

ВАС предлагает новую трактовку законодательства, объясняет директор налогового департамента КПМГ в России и СНГ Станислав Денисенко: признавать кражу безвозмездной сделкой по умолчанию. Раньше такого не было, удивляется он, судьи требовали доказать как минимум наличие участников сделки.

Непонятно, как доказывать, что товарные потери возникли из-за кражи, отмечает Зарипов. В декабре ВАС признавал, что требование Минфина подтверждать кражу постановлением следователя неисполнимо – правоохранительные органы под разными предлогами отказывают в возбуждении уголовных дел о кражах. Доказательством могут быть акты инвентаризации или результаты аудита, рассуждает Денисенко, но ФНС они могут не убедить: «Это же внутренние документы налогоплательщика, а это заинтересованное лицо». Справка из правоохранительных органов нужна до сих пор, отмечает сотрудник ФНС.

Налоговая нагрузка на торговые сети увеличится, уверен исполнительный директор Ассоциации компаний розничной торговли Андрей Карпов. В среднем недостачи составляют до 1,5-2% от выручки, отмечает он. Крупнейший российский ритейлер «Магнит» за 2013 г. потерял 8,7 млрд руб. на краже и порче продуктов (1,5% выручки сети за год), следует из отчетности компании.

Частично компенсировать рост нагрузки мог бы правительственный законопроект, по которому ритейлеры смогут включать убытки от недостачи в состав расходов, говорит Карпов. Но судьба документа непонятна: он находится на рассмотрении Госдумы, но два профильных комитета – по бюджету и экономполитике – рекомендовали его отклонить.

Источник: vedomosti.ru

5.5. Правительство решило ввести для пилотных проектов налог на добавленный доход.

Глава Минэнерго Александр Новак заявил, что премьер-министр России Дмитрий Медведев поддержал идею оценить на практике целесообразность перехода с НДПИ на налог на добавленный доход (НДД). Новый налог будет взиматься со следующего года на отдельных месторождениях – пилотных проектах. Данную инициативу не поддержал только Минфин, сообщил министр энергетики.

О желании поучаствовать в пилотах ранее заявляли «Башнефть», «Лукойл» и «Сургутнефтегаз». Желающие отнюдь не ограничиваются тремя компаниями, отмечает сотрудник нефтяной компании: «У остальных тоже есть что предложить, ждем решения правительства». «Газпром нефть» тоже предложила два месторождения, говорится в презентации Минэнерго. Список компаний находится на обсуждении, сообщили в министерстве.

Решение о применении НДД для пилотных проектов не принято, подчеркнул директор департамента Минфина Илья Трунин. По его словам, против выступил не только представитель Минфина, но и другие члены правительства. О пилотных проектах речь не идет и если задумываться об НДД, то только на очень долгосрочную перспективу, сообщил он.

Источник: taxpravo.ru

5.6. Авиакомпании хотят заменить пилотам отпуск денежной компенсацией

Авиакомпании просят Минтранс разрешить им осуществлять замену значительной части отпуска пилотов денежной компенсацией. Как рассказал источник в министерстве, такие просьбы поступили от нескольких участников рынка. Свою позицию авторы объясняют тем, что внесенные в конце прошлого года изменения в ст. 117 Трудового кодекса предоставили им такую возможность.

Одна из компаний, отправлявших запрос в Минтранс, – «Саратовские авиалинии». Гендиректор авиакомпании Игорь Третьяков подтвердил факт обращения в Министерство транспорта по вопросу замены дополнительных отпусков на денежные выплаты.

– На прошлой неделе мы обратились в Министерство транспорта за разъяснениями по вопросу замены отпусков летному составу за вредные условия труда денежной компенсацией. Ответа от Минтранса мы пока не получали, – говорит Третьяков. – Наше обращение продиктовано нехваткой летного состава и несмотря на существующую задолженность по отпускам, мы тем не менее рассматриваем возможность замены дополнительных отпусков денежной компенсацией при согласии работников. Думаю, что значительная часть наших пилотов согласится с предложением.

Главный правовой инспектор профсоюза летного состава России Валентин Пресняков уверен – Трудовой кодекс не дает правовых оснований авиакомпаниям для замены дополнительных отпусков денежной компенсацией пилотам и другим членам экипажа.

– Эта статья не предусматривает такую замену при особом характере работ. А особый характер работ экипажей воздушных судов гражданской авиации регулируется ст. 118 ТК РФ, – пояснил юрист.

В профсоюзе обеспокоены попыткой авиакомпаний манипулировать ст. 117 ТК, поскольку считают, что, находясь в зависимом от работодателя положении, не каждый пилот сумеет отказать руководителю авиакомпании в замене дополнительного отпуска на компенсацию, а о том, что является правовым основанием для работодателей, пилоты могут и не знать, поскольку не знакомы с юридическими тонкостями.

– Мы категорически против замены дополнительного отпуска денежной компенсацией, потому что у наших пилотов остался один выходной день в неделю, а не два, как у большинства россиян. Сегодня дополнительный отпуск предоставляется пилотам на основании ранее принятых законов. Но в реальности имеются существенные задолженности по отпускам пилотов в отдельных авиакомпаниях и попытки отдельных руководителей авиакомпаний по-своему трактовать изменения в ТК РФ. Такая позиция работодателей является не приемлемой для нас и угрожает безопасности полетов. Наши пилоты и так не догуливают свои отпуска, и накопившаяся у них усталость всё чаще становится причиной преждевременного ухода из жизни, – говорит Олег Приходько.

Один из сотрудников Центральной врачебно-летной экспертной комиссии рассказал «Известиям», что работодатели пытаются утаить информацию о смерти того или иного пилота.

– К нам сведения о смертях членов экипажей поступают раз в год в виде информационного бюллетеня. Этот материал мы получаем в конце февраля, и не все смертельные случаи попадают в этот сборник, – заявил собеседник издания.

Ранее «Известия» сообщали о планах Минтранса обязать авиакомпании обеспечить ведение учета времени отдыха членов экипажей воздушных судов гражданской авиации. Об этом требовании говорится в проекте поправок в Положение Минтранса о режиме труда и отдыха экипажей гражданской авиации. В ближайшее время документ ляжет на стол главе ведомства Максиму Соколову.

– Работодателей обяжут не только вести учет времени, но и регистрировать само время в автоматизированной системе, обеспечивающей независимый контроль соблюдения установленных норм рабочего времени и времени отдыха членов экипажей, – поделился планами с «Известиями» один из разработчиков проекта. По его словам, предполагается, что данные из электронной системы будут поступать в реальном времени в Росавиацию.

Источник: izvestia.ru

5.7. В России введут ответственность за оптимизацию налогов через вывод прибыли в оффшор.

Следственный комитет РФ хочет прописать в Налоговом и Уголовном кодексах прямой запрет на злоупотребление правом в сфере налогообложения. Срок будет грозить, в том числе, за оптимизацию налогов через вывод прибыли в офшор. Министерство финансов готово рассмотреть данное предложение, пишет РБК.

СКР предлагает изменить статью 199 Уголовного кодекса России «Уклонение от уплаты налогов и (или) сборов с организации». В данный момент ответственность по ней наступает в случае фальсификации отчетности; ответственность распространяется на директора компании или главбуха. Следственный комитет предлагает сделать список нарушений открытым.

Кроме того, СКР хочет дополнить Налоговый кодекс России статьей, которая запрещает уклонение от налоговой обязанности или уменьшение ее размера. Следственный комитет хочет, чтобы в НК РФ было запрещено «злоупотребление правами в части налогообложения». Свои предложения следователи планируют представить Минфину. В целом министерство поддерживает наработки СКР по законодательному закреплению запрета на «злоупотребление правом в сфере налогообложения», но предложения предстоит еще сформулировать в окончательной редакции, тогда и Минфин окончательно выработает позицию.

Источник: taxpravo.ru

6. Налоговая цифра недели

Прогноз роста ВВП России в этом году снижен до 0,5%

В декабре прошлого года Минэкономразвития прогнозировало рост экономики в этом году на 2,5%

Министерство экономического развития скорректировало макропрогноз на этот и следующие три года. Изменения в сравнении с декабрем 2013 г., когда прогноз на 2014 г. корректировался в первый раз, связаны с ускорением оттока капитала и ухудшением спроса на российские энергоносители, в первую очередь на газ, поставляемый в Европу и на Украину, заявил замглавы Минкономразвития Андрей Клепач.

Экономика в нынешнем году вырастет на 0,5% вместо ожидавшихся в декабре 2,5%. Спад инвестиций будет еще глубже, чем в 2013 г., и коснётся не только госсектора, но и частных капвложений. Рост потребления замедлится в два раза. Отток капитала составит 100 млрд. долл. На это повлияет неопределенность, кризис доверия и существенное торможение кредитования нефинансового сектора.

Источник: taxpravo.ru

7. Новости налогового и бухгалтерского законодательства

7.1. Утверждены новые формы документов кадастрового учета.

С 30 июня 2014 года будут применяться новые формы заявлений о постановке на кадастровый учет, о снятии с учета и изменениях объекта недвижимости. Соответствующие изменения предусмотрены приказом Минэкономразвития России от 28.11.13 № 713, зарегистрированном Минюстом 3 апреля. Изменятся, в частности, формы заявлений: о постановке на кадастровый учет; о кадастровом учете изменений объекта недвижимости; о снятии с кадастрового учета; об исправлении технической ошибки в сведениях кадастра. Напомним также, регистрацию недвижимости и кадастровый учет планируют объединить. Единый реестр недвижимости будет вестись в электронном виде, а максимальный срок регистрации прав составит 7 рабочих дней. Это сэкономит время заявителей и снизит их затраты. Кстати, пока права на недвижимость зарегистрировать через интернет нельзя, хотя с 1 октября 2013 года такая возможность закреплена в Федеральном законе от 23.07.13 № 250-ФЗ. Но можно заказать услугу по выезду специалиста в офис. С 2014 года ее оказывают отделения Росреестра во всех регионах страны (приказ Росреестра от 20.09.13 № П/146).

Источник: gazeta-unp.ru

7.2. Налоговые агенты будут ежеквартально сдавать расчет по новой форме - по удержанному НДФЛ.

На едином портале правовой информации опубликован законопроект, разработанный Минфином, направленный на ужесточение в сфере администрирования НДФЛ.

Помимо ежегодной до 1 апреля сдачи справки 2-НДФЛ, налоговым агентам придется ежеквартально представлять в налоговые органы новый отчет - расчет сумм НДФЛ, исчисленных и удержанных налоговым агентом. Соответствующее дополнение вносится в пункт 2 статьи 230 НК. Оговаривается также соответствующая обязанность обособленных подразделений - отчитываться по их работникам, а также лицам, с которыми подразделение заключило гражданско-правовые договоры.

Способ сдачи расчета - тот же, что существует для 2-НДФЛ: в электронном виде по ТКС или при численности работников до 10 человек - на бумаге.

Устанавливается ответственность за непредставление данного расчета. Так, 10 дней просрочки его сдачи приведут к блокировке счета налогового агента в банке налоговиками (а также к приостановлению переводов электронных денежных средств). Для этого новый пункт вводится в статью 76 НК.

Непредставление (несвоевременное представление) расчета повлечет также штраф в размере 5000 рублей "за каждый полный или неполный месяц" просрочки.

Кроме того, подача налоговыми агентами в ИФНС документов, содержащих недостоверные сведения о доходах физлиц за налоговый период (по-видимому, тут идет речь о справке 2-НДФЛ) станет поводом для штрафа в размере 500 рублей за каждый представленный документ, содержащий недостоверные сведения.

Законопроект также уточняет сроки удержания и перечисления НДФЛ и ответственность за неудержание и неперечисление. Подробнее об этом расскажем в следующих публикациях.

Источник: audit-it.ru

7.3. Командировочные удостоверения скоро могут отменить.

В скором времени компаниям не придется оформлять командировочные удостоверения для сотрудников. Они будут отменены. Подготовка законопроекта с соответствующими изменениями уже завершена. Документ направлен в Правительство РФ.

Согласно поправкам в Положение об особенностях направления работников в служебные командировки (утв. постановлением Правительства РФ от 13.10.08 № 749), срок пребывания сотрудника в служебной поездке можно будет определить по проездным документам, а при их отсутствии - по выписке из табеля учета рабочего времени, выдаваемой командированному.

По возвращении из командировки нужно будет представить лишь авансовый отчет о расходах, документы о найме жилого помещения, расходах по проезду и других затратах.

Как сообщал ранее замглавы ФНС Даниил Егоров, этих документов будет достаточно. Зато это позволит сократить количество оформляемой первички и время на подготовку отчетности.

Источник: podatinet.net

7.4. Электронный формат новой формы РСВ-1 зарегистрирован в Минюсте.

3 апреля Минюст зарегистрировал электронный формат нового расчета РСВ-1. Применять его следует с отчетности за первый квартал 2014 года. Срок сдачи прежний - не позднее 15 мая. Напомним, расчет РСВ-1 объединился с индивидуальными сведениями в одну форму. Именно ее компаниям и предстоит сдать за первый квартал.

Источник: gazeta-unp.ru

8. Комментарии и разъяснения

В письме от 11.03.2014 № 17-3/В-100 Минтруд высказал мнение об обложении взносами компенсаций на питание работникам, чей постоянный труд носит разъездной характер или происходит в пути или вахтовым методом.

Минтруд указал, что оплата организацией питания таких работников не предусмотрена ни статьей 302 Трудового кодекса «Гарантии и компенсации лицам, работающим вахтовым методом», ни статьей 168.1 "Возмещение расходов, связанных со служебными поездками работников, постоянная работа которых осуществляется в пути или имеет разъездной характер, а также с работой в полевых условиях, работами экспедиционного характера".

Таким образом, компенсационные выплаты, направленные на возмещение расходов работников на питание, произведенные в их пользу, являются выплатами в рамках трудовых отношений и подлежат обложению страховыми взносами в государственные внебюджетные фонды в общеустановленном порядке.

Источник: audit-it.ru

В письме от 26.02.2014 № 17-3/В-80 Минтруд рассмотрел вопрос начисления взносов в ситуации, когда фирма заключила с физлицом договор подряда на выполнение им какой-то работы.

Согласно ГК цена в договоре подряда включает компенсацию издержек подрядчика и причитающееся ему вознаграждение.

Компенсация издержек лица, выполнявшего работы по договору подряда, направлена на погашение расходов (документально подтвержденных), произведенных подрядчиком и необходимых для непосредственного выполнения работ, предусмотренных договором.

Таким образом, не подлежат обложению страховыми взносами документально подтвержденные расходы исполнителя работ по договору подряда, понесенные в процессе выполнения работ, в частности, расходы на проезд и проживание в месте выполнения работ. Сумма самого вознаграждения за выполненную работу подлежит обложению страховыми взносами в общеустановленном порядке.

Источник: audit-it.ru

В письме от 10 апреля 2014 г. № 03-03-РЗ/16288 Минфин сообщил, что "дорожная карта" "Совершенствование налогового администрирования" предписывает сократить количество документов, подтверждающих при исчислении налоговой базы по налогу на прибыль представительские расходы.

НК не предусмотрено конкретного перечня и форм первичных документов, подтверждающих указанные расходы. Поэтому любые первичные документы, свидетельствующие об обоснованности и производственном характере этих расходов, могут служить для их подтверждения.

"Во исполнение" требования "дорожной карты" ведомство указывает, что документом, подтверждающим обоснованность представительских расходов, может быть отчет о представительских расходах, утвержденный руководителем организации.

"При этом все расходы, перечисленные в отчете о представительских расходах, должны быть подтверждены соответствующими первичными документами", - уточняет Минфин.

Источник: audit-it.ru

Минфин в письме от 20.01.14 № 03-11-11/1415 сообщил, что днем получения дохода при расчетах электронными деньгами надо считать день, когда покупатель оплатил покупку. У этих расчетов дата платежа совпадает с днем поступления электронных денег получателю. В каком периоде учитывать поступления, если покупатель расплачивался пластиковой картой или через терминал? Доходы надо учесть на дату, когда средства поступили на счет продавца, отвечает Юрий Подпорин, советник государственной гражданской службы РФ 1 класса (Минфин России). Это следует из пункта 1 статьи 346.17 НК РФ. При этом в доходах надо учесть полную стоимость оплаченных покупателем товаров, работ или услуг. Выручку компания определяет из всех поступлений, включая и вознаграждение посредников – оператора или банка (письмо Минфина России от 18.11.13 № 03-11-06/2/49405, постановление ФАС Восточно-Сибирского округа от 04.07.13 № А33-17140/2012).

Источник: gazeta-unp.ru

8.5. Минфин напомнил, что при лечении за границей вычет НДФЛ не положен (Письмо Минфина РФ от 25.09.13 № 03-04-05/39799).

Получить социальный вычет в сумме расходов, потраченных на лечение, можно только при лечении в российских медицинских учреждениях. Такой вывод следует из письма Минфина России от 08.04.14 № 03-04-РЗ/15804. Вычет сумм оплаты медуслуг предоставляется налогоплательщику, если эти услуги оказываются в медицинских организациях и у индивидуальных предпринимателей, имеющих лицензии на осуществление медицинской деятельности, выданные в соответствии с законодательством РФ (подп. 3 п. 1 ст. 219 НК РФ). Вычет на лечение за рубежом не применяется, разъяснили в Минфине. НК РФ это не предусмотрено. Аналогичное разъяснение ведомства содержится в письме от 25.09.13 № 03-04-05/39799.

Источник: gazeta-unp.ru

Минтруд дал ряд разъяснений по применению дополнительных тарифов страховых взносов в различных ситуациях, в том числе при наличии спецоценки или аттестации рабочих мест, если спецоценка завершена в середине месяца, если работник трудится на разных рабочих местах или по совместительству.

В письме от 13.03.2014 № 17-3/В-113 Минтруд рассказл об исчислении взносов по дополнительным тарифам; о применении результатов аттестации, оформленных после 01.01.2014; а также о дате, с которой применяются результаты спецоценки условий труда.

В том числе ведомство почему-то "освободило" от взносов по доптарифам выплаты работнику, если по результатам спецоценки или аттестации выявлен вредный или опасный класс условий труда, но при этом работник не занят на видах работ, указанных в подпунктах 1-18 пункта 1 статьи 27 федерального закона от 17.12.2001 № 173-ФЗ "О трудовых пенсиях в Российской Федерации".

"Если работник не занят на <данных> видах работ, то страховые взносы по дополнительным тарифам ... не начисляются, независимо от класса условий труда, установленного ... по результатам аттестации рабочих мест по условиям труда или специальной оценки условий труда", - пишет Минтруд.

Напомним, ранее на тему доптарифов давал разъяснения также ПФ. Результаты спецоценки при их наличии определяют тариф допвзноса согласно п. 2.1 статьи 58.3 212-ФЗ независимо от указанных перечней видов работ. Если по итогам действующей аттестации выявлены вредные или опасные условия труда, то также применяются доптарифы, установленные пунктом 2.1. Если же условия труда по итогам аттестации были признаны допустимыми или оптимальными, то доптарифы могут применяться согласно пунктам 1 и 2 указанной статьи, то есть в зависимости от принадлежности вида работ к названным в перечнях (в подпунктах 1-18 пункта 1 статьи 27 закона 173-ФЗ).

Минтруд в своем письме добавляет, что доптарифы, установленные пунктами 1 и 2 статьи 58.3 212-ФЗ (привязанные к перечням видов работ), применяются, если нет ни спецоценки, ни аттестации рабочих мест.

Если окончание аттестации рабочих мест по условиям труда оформлено после 31.12.2013, то результаты такой аттестации применяться уже не могут, также сообщил Минтруд в своем письме. Причина - вступившая в силу замена процедуры аттестации на спецоценку.

Датой завершения специальной оценки условий труда следует считать дату утверждения отчета. Начина с этой даты применяются результаты спецоценки и соответствующие им доптарифы. За месяц, в котором был утвержден отчет, взносы по доптарифам, установленным частью 2.1 статьи 58.3 закона № 212-ФЗ, подлежат уплате только с части выплат, начисленной за период со дня утверждения ответа до конца месяца.

Минтруд также разъяснил особенности исчисления доптарифов, если работник в течение месяца работает на различных рабочих местах или трудится по совместительству.

Источник: audit-it.ru

9. Аналитическая статья от ГК «Налоги и финансовое право»!

9.1. Применение 5% ставки при исчислении налога по УСН.

Описание ситуации:

Общество с ограниченной ответственностью предоставляет услуги гостиницы и общественного питания, применяет УСНО с объектом налогообложения «доходы минус расходы». В соответствии с Законом Свердловской области от 15.06.2009 № 31-ОЗ применяет ставку в размере 5% (деятельность гостиниц).

При этом общая сумма выручки (по начислению) 11 млн. руб., из них услуги гостиницы – 6 млн. руб. (менее 70%), услуги общественного питания в здании гостиницы – 5 млн. руб.

Вопрос:

Правомерно ли предприятие применяет при УСНО ставку 5%?

Ответ:

Пунктом 1 ст. 2 Закона Свердловской области от 15.06.2009 № 31-ОЗ (далее – Закон № 31-ОЗ) установлены дифференцированные налоговые ставки при применении упрощенной системы налогообложения в случае, если объектом налогообложения являются доходы, уменьшенные на величину расходов.

Согласно подп. 1 п. 1 ст. 2 Закона № 31-ОЗ установлена ставка 5% для налогоплательщиков, у которых в налоговом периоде, за который подлежит уплате налог, удельный вес доходов от осуществления одного или нескольких видов деятельности, указанных в п. 2 настоящей статьи, составляет в общей сумме доходов до их уменьшения на величину расходов не менее 70%.

К таким видам деятельности подп. 37 п. 2 ст. 2 Закона № 31-ОЗ отнесены виды деятельности, входящие в класс "Деятельность гостиниц и ресторанов" в соответствии с федеральным законодательством, устанавливающим классификацию видов экономической деятельности.

Постановлением Госстандарта РФ от 06.11.2001 № 454-ст принят и введен в действие Общероссийский классификатор видов экономической деятельности К 029-2001 (КДЕС Ред. 1).

Согласно введению в ОКВЭД использованы иерархический метод классификации и последовательный метод кодирования. Код группировок видов экономической деятельности состоит из двух - шести цифровых знаков и его структура может быть представлена в следующем виде:

XX.          -    класс;
ХХ.Х         -    подкласс;
ХХ.ХХ        -    группа;
ХХ.ХХ.Х      -    подгруппа;
ХХ.ХХ.ХХ     -    вид.

В разделе H «Гостиницы и рестораны» в класс 55 « Деятельности гостиниц и ресторанов» выделены, в частности, следующие виды деятельности:

55        Деятельность гостиниц и ресторанов
55.1      Деятельность гостиниц
55.11     Деятельность гостиниц с ресторанами
55.12     Деятельность гостиниц без ресторанов
55.3      Деятельность ресторанов
55.30     Деятельность ресторанов и кафе
55.4      Деятельность баров
55.40     Деятельность баров
55.51     Деятельность столовых при предприятиях и учреждениях

Таким образом, если общество применяет УСН с объектом налогообложения «доходы минус расходы» по виду или видам деятельности, входящим в класс 55, и доля доходов от этих видов деятельности составляет не менее 70% общей суммы доходов, то оно вправе применять ставку 5% при исчислении УСН. Также общество вправе применять ставку 5%, если оно одновременно осуществляет несколько разных видов деятельности, перечисленных в п. 2 ст. 2 Закона № 31-ОЗ, с соответствующей долей доходов от них.

Как следует из пояснений представителя общества, оно заявило код ОКВЭД 55.1 «Деятельность гостиниц».
В Приложении А «Описания группировок» к ОКВЭД указано следующее.

55.1 Деятельность гостиниц
Эта группировка включает:
- предоставление мест для временного проживания:
- в отелях, мотелях и загородных гостиницах
- в отелях, с условиями для проведения конференций
Эта группировка не включает:
- сдачу внаем жилых зданий и помещений для долгосрочного
проживания, см. 70.20.1

55.11 Деятельность гостиниц с ресторанами
Эта группировка включает:
- предоставление услуг гостиницами с различными типами
предприятий общественного питания (ресторанами, кафе,
закусочными, барами и т.п.)

Следовательно, общество вправе применять ставку 5%, если оно осуществляет как вид деятельности по коду 55.1, так и вид деятельности по коду 55.11. При этом группа 55.11 входит в подкласс 55.1, т.е. подкласс «Деятельность гостиниц» включает в себя как непосредственно деятельность гостиниц, так и деятельность гостиниц с ресторанами.

Таким образом, по нашему мнению, общество в рассматриваемой ситуации вправе применять ставку 5% при исчислении налога по УСН.

9.2. О применении универсального передаточного документа.

Вопрос 1:

Видите ли Вы потенциальные налоговые риски (налог на прибыль и НДС) при использовании универсального передаточного документа (УПД) по форме, утвержденной ФНС, при условии, что выставление УПД предусмотрено договором?

Ответ:

На основании Федерального закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» все факты хозяйственной жизни должны оформляться первичными учетными документами, которые являются основанием для отражения этих фактов в бухгалтерском учете и отчетности. В целях исчисления НДС должны также оформляться счета-фактуры.

Во многих случаях поставщик (исполнитель) должен оформить и первичный учетный документ, и счет-фактуру. Причем содержание применяемых форм первичных учетных документов и счетов-фактур в некоторой части дублируется.

В то же время действующим законодательством созданы предпосылки, позволяющие сократить документооборот и трудозатраты по его обслуживанию:

- с 01.01.2013 организации, индивидуальные предприниматели вправе самостоятельно разрабатывать и применять для целей бухгалтерского учета формы первичных документов;

- счет-фактура, выставленный при отгрузке товаров (выполнении работ, оказании услуг, передаче имущественных прав), является основанием для вычета в том случае, если он соответствует требованиям ст. 169 НК РФ. При этом ни гл. 21 НК РФ, ни Постановление Правительства № 1137 не содержат запрета на включение дополнительных реквизитов в утвержденную форму счета-фактуры.

Аналогичная позиция изложена в письмах Минфина России от 30.10.2012 № 03-07-09/146, от 15.08.2012 № 03-07-09/118, ФНС России от 23.08.2012 № АС-4-3/13968@, от 26.01.2012 № ЕД-4-3/1193.

Учитывая изложенные обстоятельства, ФНС России, будучи одним из основных потребителей финансовой информации, также выразила заинтересованность в сокращении документооборота.

Так, ФНС России в письме от 21.10.2013 № ММВ-20-3/96@ «Об отсутствии налоговых рисков при применении налогоплательщиками первичного документа, составленного на основе формы счета-фактуры» указала, что начиная с 2013 года, любой хозяйствующий субъект, не нарушая законодательство, может объединить информацию ранее обязательных для применения форм по передаче материальных ценностей (ТОРГ-12, М-15, ОС-1, товарный раздел ТТН) с дублирующими по большинству позиций реквизитами с информацией счетов-фактур, выписываемых в целях исполнения законодательства по налогам и сборам. Такое объединение при соблюдении требований Закона № 402-ФЗ и главы 21 НК РФ не может лишить хозяйствующего субъекта ни возможности учитывать оформленный факт хозяйственной жизни в целях бухгалтерского учета, ни возможности использовать право на налоговый вычет по НДС и возможности использовать право подтверждения затрат в целях исчисления налога на прибыль организаций (и других налогов).

Названным письмом ФНС также рекомендовало форму УПД на основе формы счета-фактуры.

В письме от 24.01.2014 № ЕД-4-15/1121@ налоговая служба также указала о возможности применения универсального передаточного документа при оформлении операций между хозяйствующими субъектами, указав, что субъекты правоотношений вправе вносить в указанную форму дополнения.

Необходимо обратить внимание, что ФНС России в письме от 21.10.2013 № ММВ-20-3/96@ указывает, что разработанная ею форма УПД может применяться:

- как единый документ для целей бухгалтерского и налогового учета, в том числе для целей НДС.

- как первичный учетный документ.

Применение УПД в таких случаях определяется проставлением соответствующего индекса в ячейке «Статус».

При этом ФНС России разъясняет, что показатель статуса документа, проставленный в данной ячейке, носит информационный характер. Фактический статус документа определяется наличием либо отсутствием в нем всех необходимых показателей, установленных Законом № 402-ФЗ и ст. 169 НК РФ.

Считаем, что налоговые риски (налог на прибыль и НДС), при согласованном сторонами условии использования УПД по форме, утвержденной ФНС России, в качестве единого документа по оформлению хозяйственных операций с заполнением всех необходимых реквизитов, минимальны.

Вопрос 2, 3:

Вправе ли организация выставлять контрагенту УПД, при условии, что договором предусмотрено выставление счета-фактуры и акта выполненных работ (оказанных услуг)?

Вправе ли контрагент отказать в приеме УПД (при условии, что договором предусмотрено выставление счета-фактуры и акта выполненных работ (оказанных услуг)) и потребовать его замены на счет-фактуру и акт выполненных работ (оказанных услуг)?

Ответ:

Условия договора определяются по усмотрению сторон. В соответствии с п. 4 ст. 421 ГК РФ исключение из этого правила составляют случаи, когда содержание соответствующего условия предписано законодательством.

При этом необходимо учитывать, что любой гражданско-правовой договор имеет существенные условия, которые непременно должны быть согласованы сторонами. Иначе договор будет считаться незаключенным.

Незаключенный договор не влечет правовых последствий и не порождает для сторон прав и обязанностей.

В соответствии с абзацем вторым п. 1 ст. 432 ГК РФ существенными являются:

- условия о предмете договора;

- условия, которые названы в законе или иных правовых актах как существенные или необходимые для договоров данного вида;

- все те условия, относительно которых по заявлению одной из сторон должно быть достигнуто соглашение.

Для договора возмездного оказания услуг существенные условия установлены ст. 432 ГК РФ. К ним относятся:

- условие о предмете договора;

- условия, относительно которых по заявлению одной из сторон должно быть достигнуто соглашение.

Исходя из вышесказанного, можно сделать вывод, что условие о порядке расчетов, приемки результатов работ (услуг) не является существенным условием договора, за исключением случая, когда стороны пришли к соглашению о признании его таковым.

Согласно условиям запроса стороны пришли к соглашению о применении счетов-фактур и актов выполненных работ (оказанных услуг) при оформлении хозяйственных операций, являющихся основанием для осуществления расчетов по обязательствам между сторонами.

При этом законодательство не исключает право сторон применять УПД при оформлении сделок.

Мы не исключаем риск того, что контрагент Общества, в отсутствие согласованного условия о применении УПД сторонами по сделке, откажется принимать такой документ в качестве подтверждающего содержание операции, так как формально такой возможности (обязанности) договором не предусмотрено – сторонами достигнуто соглашение об оформлении операций актами выполненных работ (оказанных услуг) с выставлением счетов-фактур.

На основании вышеизложенного считаем, что Общество вправе предъявить контрагенту УПД вместо актов выполненных работ (оказанных услуг) и счетов-фактур. При этом контрагент вправе отказаться от применения УПД в качестве подтверждающих документов, если такое условие не согласовано сторонами. Для исключения возможных рисков рекомендуем внести изменения в заключенные договоры путем подписания дополнительных соглашений о применении УПД вместо актов выполненных работ (оказанных услуг) с выставлением счетов-фактур.

10. Новости налогового контроля

10.1 Неполучение требования о представлении документов не всегда освобождает от штрафа за его неисполнение

Такой вывод можно сделать по одному из дел, рассмотренных ФАС Поволжского округа. В адрес налогоплательщика было направлено требование о представлении документов. Оно неоднократно попадало в почтовый ящик налогоплательщика-предпринимателя, но доказательств его получения налогоплательщиком так и не было. На этом основании суд первой инстанции сделал вывод о неправомерности привлечения налогоплательщика к ответственности по ст. 126 НК РФ. Но при рассмотрении дела в суде апелляционной инстанции выяснилось, что налоговый орган изначально пытался вручить спорное требование лично, но налогоплательщик отказался зафиксировать его получение, что было засвидетельствовано двумя понятыми. По всей видимости, исходя из этого суд, не стал придавать значение отсутствию доказательств получения требования по почте. Ведь и так очевидно, что налогоплательщик стремился уклониться от его получения. Поэтому суды апелляционной и кассационной инстанции признали правомерным привлечение налогоплательщика к ответственности по ст. 126 НК РФ за неисполнение требования о представлении документов

(См. Постановление ФАС ПО от 20.03.2014 по делу № А12-9964/2013)

Источник: www.cnfp.ru

10.2 Налоговики вправе одновременно провести камеральную и выездную проверки в отношении одного и того же налога

Специалисты УФНС по Кабардино-Балкарской Республике разъясняют, что выездная и камеральная проверки являются самостоятельными и не зависящими друг от друга формами налогового контроля.

При этом по общему правилу НК РФ предусматривает запрет на проведение повторной выездной проверки, за исключением законодательно установленных случаев.

Следовательно, инспекция может одновременно провести камеральную и выездную проверки в отношении одного и того же налога за один и тот же период.

Не выявление инспекцией в период выездной проверки неправомерных действий налогоплательщика не исключает того, что они будут установлены и доказаны в процессе проведения соответствующей камеральной проверки.

Источник: www.klerk.ru

11. Новости судебной практики по налоговым спорам

11.1. В пользу налогоплательщика

В соответствии с абз. 1 ст. 247 НК РФ объектом налогообложения по налогу на прибыль организаций признается прибыль, полученная налогоплательщиком.

По мнению ИФНС, обществом не производилась отгрузка товара в адрес контрагента, в связи с чем денежные средства, поступившие от продажи товара, квалифицированы как безвозмездно полученные и на основании п. 8 ст. 250 НК РФ включены в состав внереализационных доходов, при этом уменьшены доходы от реализации на эту же сумму. Затраты на приобретение реализованных контрагенту товаров исключены из расходов, учитываемых при определении налогооблагаемой прибыли.

Суд не согласился с доводами ИФНС.

Суд установил, что в проверяемом периоде общество занималось торговлей текстильной продукции. Весь объем текстильной продукции общество приобретало только у одного поставщика. Закупленные ткани и текстильные изделия общество реализовывало по договорам поставки, в том числе спорному контрагенту. При этом поставка товара покупателям обществом осуществлялась со склада хранителя, с которым у заявителя заключен договор хранения с условием оказания дополнительных услуг; со склада общества, расположенного; со склада поставщика. Поставка товара осуществлялась тремя способами - самовывозом; товар доставлялся транспортной организацией, привлеченной обществом; текстильными предприятиями (собственным транспортом или привлеченной транспортной организацией).

В подтверждение факта реальности хозяйственных операций, в материалы дела обществом представлены документы первичного учета по приобретению, перевозке, хранению товаров, а также по дальнейшей реализации товара контрагенту.

Суд указал, что в представленных документах признаки безвозмездности отсутствуют, поскольку договором предусмотрены встречные обязательства по поставке и оплате товара, которые фактически исполнены сторонами. Следовательно, перечисленные за товар денежные средства не могут являться безвозмездно полученными.

Отказывая в удовлетворении требований ИФНС, суд, указал, что по итогам сделки с контрагентом общество получило прибыль, рентабельность сделки составила 2,2%, что не опровергается инспекцией. Обществом в ходе налоговой проверки представлены все документы, подтверждающие правомерность отнесения на расходы сумм затрат на приобретение товаров и отражения дохода от реализации товара контрагенту, претензий к оформлению и содержанию обязательных реквизитов в этих документах инспекцией не предъявлено. Общество не состоит в отношениях взаимозависимости и аффилированности с контрагентом и проявило должную осмотрительность при установлении с ним договорных отношений и совершении сделок.

(Постановление Федерального арбитражного суда Московского округа от 12 февраля 2014 г.)

11.2. В пользу налогового органа

Согласно п. 2 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

По мнению налогоплательщика, налоговый орган неправомерно отказал в освобождении от уплаты налога на имущество за 2011 год.

Судом установлено, что налогоплательщиком, применяющим УСН, в налоговый орган было направлено заявление о предоставлении льготы по налогу на имущество за 2011 г., на которое был получен отказ.

Руководствуясь п. 3 ст. 346.11 НК РФ, суд указал, что у налогоплательщика отсутствует обязанности уплачивать в 2011 г. налог на имущество, поскольку спорный объект недвижимости использовался в предпринимательской деятельности.

Вместе с тем, суд указал, что спорное письмо-отказ само по себе не нарушает прав и законных интересов предпринимателя, поскольку не возложило на него какие-либо обязанности, не создало препятствий для осуществления предпринимательской и иной экономической деятельности.

Более того, суд указал, что к компетенции налоговых органов ни нормами НК РФ не иными нормативными актами не отнесены полномочия по освобождению конкретных налогоплательщиков от исполнения обязанностей по уплате тех или иных налогов и сборов. Выводы налогового органа, изложенные в оспоренном письме, не влекут для налогоплательщика никаких правовых последствий, поскольку указанное письмо не обладает признаками решения, принимаемого на основании ст. 100, 101.1 НК РФ, и, следовательно, не обязательно для исполнения.

(Постановление Федерального арбитражного суда Центрального округа от 22 января 2014 г.)

12. Зарубежные налоговые новости

12.1. Британцы протестуют против «налога на спальни».

В Великобритании прошла серия митингов против нового «налога на спальни», который вступил в силу с 1 апреля минувшего года и вызвал массовое недовольство тех, кто живет в социальных домах и квартирах. Число пострадавших от этого налога оценивается в 600 тыс. человек.

Официально «налог на спальни» называется налогом на пустующую недвижимость. Правительство страны объясняло необходимость введения данного сбора стремлением подтолкнуть британцев к более эффективному использованию социального жилья. Налогом облагаются обитатели социальных домов и квартир, у которых есть лишние спальни. Их оптимальное количество рассчитывается в зависимости от членов семьи, пола и возраста детей. Они лишаются 14% коммунальных субсидий при наличии одной пустующей спальни и 25%, если таких спален две и более.

В Лондоне тысячи собственников собрались выразить свой протест у самого дорогого жилого комплекса столицы – One Hyde Park, где средний бюджет квартиры оценивается 68 млн фунтов. Этими квартирами владеют преимущественно иностранцы, и многие из них пустуют, поскольку были куплены не для проживания, а в инвестиционных целях.

Стоит отметить, что протесты прошли не только в Лондоне, но и в Манчестере, Лидсе, Бирмингеме, Глазго, Кардифе.

Источник: taxpravo.ru

12.2. Франция подтвердила снижение налогов для корпораций еще на 10млрд. евро

Новый премьер-министр Франции Мануэль Вальс представил детали правительственных планов по снижению трудовых затрат для коммерческих предприятий, не говоря о 20млрд. евро (27,7млрд. долларов США), которые уже предусмотрены для снижения затрат на зарплаты в рамках налогового кредита на повышение конкурентоспособности и занятости.

Налоговый кредит на повышение конкурентоспособности и занятости составляет 6% от фонда зарплаты, которая равна или ниже в 2,5 раза минимальной заработной платы. Предусматривается налоговая льгота для компаний на сумму в размере около 12млрд. евро в 2014 году, и 20млрд. евро к 2015 году. В начале года правительство пообещало снизить трудовые расходы еще на 10млрд. евро к 2016 году, чтобы уменьшить разрыв в области международной конкурентоспособности и повысить уровень занятости.

В ходе своего выступления в парламенте, после получения вотума доверия, Вальс раскрыл информацию о планах по отмене взносов работодателей за работников с минимальной заработной платой с 1 января 2015 года. Он также сказал, что правительство снизит семейные взносы работодателей на 1,8% с 1 января 2016 года, что касается зарплат, которые в 3,5 раза выше минимальной зарплаты, и снизит семейные взносы еще на 3% для самозанятых работников и ремесленников с 2015 года.

Кроме того, Вальс сказал, что правительство повысит уровень инвестиций за счет отмены, в течение трех лет, корпоративного взноса в фонд социальной солидарности, который взимается с фирм, годовой оборот которых превышает 760тыс. евро, и за счет отмены добавочного сбора к корпоративному налогу в 2016 году. Он также сообщил, что правительство снизит номинальную ставку корпоративного налога до 28% к 2020 году, наряду с первым снижением, которое запланировано на 2017 год.

Вальс объявил о планах по снижению налогов для низкооплачиваемых работников на 5млрд. евро к 2017 году. В частности, сказал он, правительство снизит социальные взносы работников с минимальными зарплатами с 1 января 2015 года, поднимет чистые оклады и повысит уровень покупательной способности. В заключение, он сказал, что правительство снизит налоги для тех, кто продвинулся в первую группу подоходного налога в результате инфляционного повышения зарплат, а также упростит систему налогообложения страны, при помощи упразднения сложных низкодоходных налогов.

Источник: offshore.su

13. «Знаете ли Вы...» или интересные и занимательные
факты о налогах

13.1. Рентабельность ФНС РФ.

Самая прибыльная российская организация – Федеральная налоговая служба РФ! Рентабельность ее деятельности за 2006 год составила 10 808 %. То есть на 1 рубль бюджетных средств, вложенных в ФНС РФ, бюджетная система России получила 108,08 рублей.

Согласно Федеральному закону «О федеральном бюджете на 2006 год», ФНС РФ из федерального бюджета было выделено 62 млрд. 536 млн. 580, 2 тыс. рублей.

Источник: www.cnfp.ru

13.2. И в Швеции есть уклонисты.

Но не все гладко с налогами в шведском королевстве. По данным социологического опроса, проведенного шведским Институтом общественного мнения, в 2001 году 8 % шведов получали заработную плату нелегально и, следовательно, не платили подоходный налог. Такое исследование было проведено по заданию ведомства по пресечению экономических преступлений. Интересно, что представители мужской части населения Швеции чаще сознавались в получении нелегальных доходов. В результате было установлено, что 12 % респондентов-мужчин и 4 % женщин получали зарплату так называемым «черным налом».

Источник: www.cnfp.ru

14. Новости журнала «Налоги и финансовое право»

Анонс № 3/2014 журнала «Налоги и финансовое право». Тема номера: «Учетная политика предприятия для целей бухгалтерского учета на 2014 год».

А.В.Брызгалин, главный редактор журнала «Налоги и финансовое право»:

«Несмотря на то, что институт учетной политики для целей налогообложения существует в системе российского налогового законодательства еще с начала 1990-х годов, до сих пор ведутся дискуссии о его необходимости вообще и о его объеме – в частности.

Кто-то говорит, что «учетная налоговая политика» вовсе не нужна и является лишним элементом отечественной системы налогообложения. Кто-то считает, что без подобной «политики» эта система полноценно функционировать не сможет.

Тем не менее, до сих пор обязанность налогоплательщиков по ведению учета для целей налогообложения сохраняется в действующем налоговом законодательстве.

Именно поэтому журнал «Налоги и финансовое право» каждый год один из своих номеров посвящает этой узкой теме, стремясь оказать читателям максимальное содействие в выработке оптимальной и эффективной учетной политики для целей налогообложения. Тем более, что, как показывает судебная практика, в ряде случаев налогоплательщик ссылками на свои локальные акты по утверждению учетной политики может результативно защитить свои права от необоснованных претензий налоговых органов, о чем, кстати, мы также рассказываем на страницах этого номера журнала.

Также в сегодняшнем номере редакция представляет очень объемный публикационный материал, посвященный предстоящему в июле этого года Российско-Украинскому симпозиуму «Теория и практика налоговых реформ» (г. Санкт-Петербург).

Наш журнал уже в который раз выступит информационной площадкой, на которой участники симпозиума смогут высказать свои мысли, идеи, предложения и результаты научных исследований.

Да, кстати, дорогие читатели, наша редакция поздравляет всех с наступлением весны!»

РЕДАКЦИЯ ЖУРНАЛА «НАЛОГИ И ФИНАНСОВОЕ ПРАВО»

Приглашаем подписаться на журнал «Налоги и финансовое право».Счет на I полугодие 2014 года /3800 рублей за 6 номеров журнала, включая доставку по России/ на журнал «Налоги и финансовое право» можно заказать по тел/факсу: (343) 350-11-62 или взять здесь.

Через Редакцию можно приобрести отдельные номера журнала «Налоги и финансовое право»

Номер журнала	Тематика	Цена (в рублях)	Цена за электронный вариант журнала (в рублях)

№ 5/2013	Этюды о налогах... Прогулки по Миру Налогов с Аркадием Брызгалиным.	300=00	500=00

№ 6/2013	Памятка бухгалтеру при проведении налоговых проверок и/или мероприятий налогового контроля	300=00	500=00

№ 7/2013	Страховые взносы в 2013 году: сложные вопросы исчисления и уплаты	300=00	500=00

№ 8/2013	Анализ основных положений летних законов о налогах (№ 134-ФЗ, № 158-ФЗ, № 248-ФЗ)	300=00	500=00

№ 9/2013	Налог на прибыль: интересные вопросы из практики налогового консультирования.	300=00	500=00

№ 10/2013	Постатейный комментарий Постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 № 57 «О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой НК РФ»	300=00	500=00

№ 11/2013	Налог на добавленную стоимость: интересные вопросы из практики налогового консультирования	300=00	500=00

№ 12/2013	Из практики налогового консультирования: интересные вопросы по НДФЛ, НДПИ, налогу на имущество, земельному и транспортному налогам	300=00	500=00

№ 1/2014	Изменения по НДФЛ и налоговому администрированию, действующие с 2014 года	300=00	500=00

№ 2/2014	Учетная политика предприятия для целей налогообложения на 2014 год	300=00	500=00

№ 3/2014	Учетная политика предприятия для целей бухгалтерского учета на 2014 год	300=00	500=00

Получить дополнительную информацию и заказать отдельные номера журнала
«Налоги и финансовое право» можно по телефону: (343) 350-12-12, 350-11-62

Редакция журнала «Налоги и финансовое право» на сайте компании организовала частичный свободный доступ к содержанию номеров за 2008-2009 годы. Приглашаем посмотреть материалы: http://cnfp.ru/publish/journal/archive.php

15. Аналитическая база данных по налоговым спорам
Группы компаний «Налоги и финансовое право»

Обзор представляет собой систематизированный, сгруппированный по темам перечень правовых позиций, сформулированных из анализа соответствующих судебных решений КС РФ, ВАС РФ, Федеральных арбитражных судов России, а так же Арбитражных судов апелляционных инстанций.

Информация для пользователей базы данных «Аналитические обзоры судебной практики по налоговым спорам»:

Аналитический обзор судебной практики за март 2014 года будет разослан подписчикам Аналитической базы данных до 30 апреля 2014 года.

Уважаемые подписчики, просим Вас направлять Ваши пожелания и предложения по поводу Аналитической базы данных по налоговым спорам по следующему электронному адресу — cnfp@cnfp.ru

За более подробной информацией обращайтесь на сайт Группы компаний «Налоги и финансовое право» — http://cnfp.ru/projects/survey/