Налоговые новости. №672 от 17 марта 2016 г.

Главная страница / Вестник о событиях в сфере налогов, права, бизнеса

17.03.2016

НАЛОГОВЫЕ НОВОСТИ
от Группы компаний «Налоги и финансовое право»

№ 672 от 17 марта 2016 года

Сегодня в выпуске:

Внимание! Приглашаем принять участие в семинаре «Трансфертное ценообразование: сложные вопросы» (г.Москва, 14 апреля 2016 года)
Подробнее...

Внимание! Приглашаем принять участие в XV Всероссийской конференции «Налоговое, административное, гражданское и трудовое право в 2016 году: теория и практика применения» (г.Екатеринбург, 18-20 апреля 2016 года)
Подробнее...

1.Главная новость недели

1.1. Принят закон о штрафах за привлечение средств в финансовые пирамиды

2. Актуальная дата недели

2.1. 15 марта 2016:
- уплата ежемесячных обязательных платежей в соответствующие государственные внебюджетные фонды за февраль 2016 г.
- уплата авансового платежа по акцизу за март 2016 г.
- уплата ежемесячных страховых взносов в территориальные органы ФСС РФ за февраль 2016 г.
- уплата платежа по дополнительным взносам на накопительную пенсию и взносам работодателя за февраль 2016 г.

2.2. 16 марта 2016:
- уплата налога с доходов по государственным и муниципальным ценным бумагам, при обращении которых предусмотрено признание доходом, полученным продавцом в виде процентов, сумм накопленного процентного дохода (накопленного купонного дохода), подлежащих налогообложению в соответствии с п. 4 ст. 284 НК РФ, за февраль 2016 г.
- представление уведомлений налоговым органам на территории того субъекта РФ, в котором созданы новые или ликвидированы обособленные подразделения: - о выборе обособленного подразделения, через которое будет осуществляться уплата налога в бюджет этого субъекта РФ, за февраль 2016 г.

3. Новости компании

3.1. Фото-итоги. В РИСИ (г. Москва) 3 марта 2016 года состоялся круглый стол «Повышение инвестиционной активности как фактор восстановления экономического роста в России» Подробнее...

3.2. Собрал книги в дар Центральной городской библиотеке (г. Карабаш Челябинской области) в рамках социального проекта «Великие книги – маленькому Городу». Подробнее...

4. Анонс мероприятия

4.1. Приглашаем принять участие в семинаре «Трансфертное ценообразование: сложные вопросы» (г.Москва, 14 апреля 2016 года)
Подробнее...

4.2. Внимание! Приглашаем принять участие в XV Всероссийской конференции «Налоговое, административное, гражданское и трудовое право в 2016 году: теория и практика применения» (г.Екатеринбург, 18-20 апреля 2016 года)
Подробнее...

5. Новости налогообложения и экономики

5.1. МЭА: цены на нефть достигли дна, но заморозка добычи не даст быстрого эффекта

5.2. Внешпромбанк признан банкротом

5.3. Отток капитала из России снизился в пять раз

5.4. Расширены полномочия Росфинмониторинга в части ПОД/ФТ и сделок с денежными средствами

6. Налоговые прогнозы, проекты, дискуссии

6.1. Доходы от роста акцизов уйдут в федеральный бюджет, Минфин оставит себе два рубля

6.2. Будут увеличены размеры компенсационных выплат при авариях на опасных объектах

6.3. Минфин начинает разрабатывать поправки в НК, касающиеся УСН, ЕНВД и ПСН

6.4. Подписан закон о выплатах из ФСС пособий при банкротстве работодателя и отмене 4а-ФСС

6.5. 15 и 16 апреля налоговики всей России проведут дни открытых дверей для физических лиц

7. Налоговая цифра недели

7.1. За январь-февраль 2016 года в консолидированный бюджет Российской Федерации с территории Свердловской области поступили 27,6 млрд. рублей

8. Новости налогового и бухгалтерского законодательства

8.1. ПФР забраковал 40% заявлений о переводе средств

8.2. В налоговых инспекциях невозможно установить ксероксы для налогоплательщиков

8.3. В ГосДуму внесены 2 проекта законов о введении нового страхового сбора

8.4. В Госдуму внесен законопроект о завершении таможенной процедуры свободной таможенной зоны в Калининградской области

9. Комментарии и разъяснения

9.1. Разъяснение Минфина о том, что является местом реализации услуг по предоставлению труда работников (персонала), работающих в месте деятельности покупателя (Письмо Минфина от 08.02.16 № 03-07-08/6236)

9.2. О заполнении 6-НДФЛ по физ. лицам, заключившим гражданско-правовые договоры (Письмо ФНС от 26 февраля 2016 г. № БС-4-11/3168@)

9.3. Суды разъяснили, что уплата налога через проблемный банк при наличии счетов в 8 других – является недобросовестностью (Постановление по делу Ф03-382/2016 от 25.02.2016)

9.4. В графе 15 книги покупок можно отражать таможенную стоимость с налогами и пошлинами (Письмо Минфина от 08.02.16 № 03-07-08/6235)

9.5. На справку 2-НДФЛ по новой форме не требуется ставить печать организации (Письмо ФНС от 17.02.2016 № БС-4-11/2577)

9.6. Если автомобиль получен в дар, то при продаже возможен имущественный вычет (Письмо Минфина от 08.02.16 № 03-07-08/6235)

10. Новости налогового контроля

10.1. Сдача уточненных деклараций и уплата налогов после вынесения решения не освобождает от штрафа

10.2. При УСН нельзя учесть расходы в виде рыночной стоимости построенного здания

10.3. Опубликован текст решения Верховного Суда РФ о праве территориальных налоговых органов проверять цены в неконтролируемых сделках

11. Аналитическая статья от ГК «Налоги и финансовое право»

11.1. О налоговом учете имущества стоимостью до 100 000 рублей

11.2. Представление пояснений по требованию налогового органа. Период выездной налоговой проверки

12. Блог А.В. Брызгалина «О налогах и о жизни»

12.1. Утвержден антикризисный План Правительства РФ ("налоговый аспект" + комментарий от А.В. Брызгалина)

13.Новости судебной практики по налоговым спорам

13.1. В пользу налогоплательщика

Реализация права предпринимателя на уменьшение суммы ЕНВД к уплате на сумму страховых взносов за соответствующий налоговый период не зависит от даты фактической уплаты этих страховых взносов.

(Постановление Арбитражного суда Поволжского округа от 15 января 2016 г. по делу № Ф06-3748/15)

13.2. В пользу налогового органа

Налогоплательщик не вправе учесть расходы по субподрядным договорам, если субподрядные работы в действительности не выполнялись, что подтверждается отсутствием у субподрядчика лицензионных программных продуктов, допуска к видам работ в области инженерно-гидрометеорологических изысканий, необходимых для выполнения работ.

(Постановление Арбитражного суда Западно-Сибирского округа от 14 января 2016 г. по делу № Ф04-28777/15)

14. Зарубежные налоговые новости

14.1. ЕС продлил индивидуальные санкции против России на полгода

14.2. Deutsche Bank и UBS выплатят Великобритании почти $200 млн. за неоплаченные налоги

14.3. Китай рассматривает новые налоги за выбросы в окружающую среду

15. «Знаете ли Вы...» или интересные и занимательные факты о налогах

15.1. Налог на взятки

16.Новости журнала«Налоги и финансовое право»

Вышел из печати журнал №2/2016. «Учетная политика предприятия для целей налогообложения на 2016 год» Подробнее...

17. Аналитическая база данных по налоговым спорам Группы компаний«Налоги и финансовое право»

Аналитический обзор судебной практики за март 2016 года будет разослан подписчикам Аналитической базы данных до 30 апреля 2016 года.

18. Информация наших партнёров

Семинар «Налоговые риски, контроль и споры» (г.Киров, 24 мая 2016 года) с участием специалистов ГК «Налоги и финансовое право».

Учебный центр Группы компаний «Налоги и финансовое право»

Расписание семинаров и курсов. 2016 год

График семинаров и программы ближайших мероприятий смотрите здесь:
http://www.cnfp.ru/uchebnyy-centr/raspisanie-meropriyatiy

Дата	Название мероприятия	Лекторы	Дополнительная информация	Зарегистрироваться
18,19,20 апреля 2016	XV Всероссийская конференция-семинар "Налоговое, административное, гражданское и трудовое право в 2016 году: теория и практика применения"	Брызгалин А.В. Гринемаер Е.А. Труфанов А.Н. Фёдорова О.С. Хазанов С.Д. Головина С.Ю. Тарасов Н.Н.	Екатеринбург подробнее	Заявка на участие
14 апреля 2016	Трансфертное ценообразование: сложные вопросы	Брызгалин А.В. Фёдорова О.С.	Москва подробнее	Заявка на участие
22 марта 2016	НДФЛ, страховые взносы, особенность налогообложения иностранных работников: новое и актуальное.	Аникеева О.Е.	Он-лайн трансляция в регионы подробнее	Заявка на участие
1-3 марта 2016	Весенний хит: один семинар – все ответы! "Актуальные вопросы налогового и бухгалтерского учёта, гражданского и хозяйственного права".	Брызгалин А.В. Гринемаер Е.А. Труфанов А.Н. Фёдорова О.С. Аникеева О.Е. Харалгина О.Л.	Екатеринбург подробнее отчёт	Заявка на участие
29 февраля 2016	Новое в бухгалтерском учете. Актуальные и сложные вопросы подготовки годовой бухгалтерской отчетности за 2015 год. Учетная политика на 2016 год.	Харалгина О.Л. Фёдорова О.С.	Он-лайн трансляция в регионы подробнее Видео-отчёт: Фрагмент выступления О.Харалгиной Фрагмент выступления О.Фёдоровой	Заявка на участие

Свяжитесь с нами и мы подберем для Вас семинар: (343) 350-12-12, 350-11-62

Татьяна Зекунова (zta@cnfp.ru), заместитель директора учебного центра
Мария Сухих (sme@cnfp.ru), ведущий специалист по проектам

ХV Всероссийская семинар-конференция
Налоговое, административное, гражданское и трудовое право в 2016 году:
теория и практика применения

с 18 по 20 апреля 2016 года
г. Екатеринбург

Руководитель конференции

Генеральный директор
Группы компаний
«Налоги и финансовое право»,
Брызгалин Аркадий Викторович, к.ю.н.

В программе

Новая правовая реальность
Экономический кризис и налоговая политика
Парадоксальные позиции учёных и экспертов
Искусство налогового спора

Официальные доклады конференции:

Экономический кризис и современная налоговая политика России. Как кризис в экономике повлияет на налоговую политику в 2016-2017 гг. Что нас ждет: маневры или реформа? Основные ожидаемые события 2016 г. или чего ждать от налогового контроля в ближайшие годы? Законопроекты по налогам, находящиеся на рассмотрении в ГосДуме на апрель 2016 г.
Докладчик – Брызгалин Аркадий Викторович, генеральный директор Группы компаний «Налоги и финансовое право», кандидат юридических наук.

Применение коммуникативных навыков при заключении и сопровождении договоров, а также в претензионно-исковой работе.
Докладчик – Тарасов Николай Николаевич, проректор по научной работе Уральского государственного юридического университета, д.ю.н. профессор.

Внимание, коллеги! Мы живем в новой правовой реальности или собрание современных юридических заблуждений! Анализ самых ярких правовых явлений и тенденций, которые во многом меняют устоявшиеся и привычные представления о праве и его применении на практике. Как изменится работа юриста и налоговеда в ближайшем будущем.
Докладчик – Брызгалин Аркадий Викторович, генеральный директор Группы компаний «Налоги и финансовое право», кандидат юридических наук.

Трудовой кодекс РФ: актуальные вопросы практики правового регулирования трудовых отношений. Анализ изменений трудового законодательства, судебная практика по трудовым спорам.
Докладчик – Головина Светлана Юрьевна, заведующий кафедрой трудового права Уральского государственного юридического университета, доктор юридических наук, профессор.

Административная ответственность организаций и должностных лиц в сфере предпринимательской деятельности, финансов и налогов: сложные вопросы практики применения КоАП РФ.
Докладчик – Хазанов Сергей Дмитриевич, заведующий кафедрой административного права Уральского государственного юридического университета, член Научно-консультативного совета Президиума Верховного Суда РФ, кандидат юридических наук.

Эффективная судебная защита налогоплательщика. Процессуальная и психологическая тактика в налоговом споре. Разбор практических ситуаций и удачных «ходов» сторон. Анализ ошибок представителей сторон. Специфика доказательств в налоговом споре. Приемы успешного аргументирования и полемики.
Докладчик – Брызгалин Аркадий Викторович, генеральный директор Группы компаний «Налоги и финансовое право», кандидат юридических наук.

Будет ли продолжена реформа гражданского законодательства? Новые институты и положения в Гражданском кодексе РФ и практика их применения. Влияние экономического кризиса на современные процессы корпоративного и договорного права.
Докладчик – Гринемаер Евгений Александрович, первый заместитель генерального директора группы компаний «Налоги и финансовое право».

Сложные вопросы современного налогового законодательства о налогах компаний в 2016 году: НДС, налог на прибыль, поимущественные налоги и др. Основные тенденции в судебной практике и практике налогового контроля.
Докладчик – Федорова Ольга Сергеевна, заместитель генерального директора по экономическим проектам Группы компаний «Налоги и финансовое право».

Современная судебная практика по налоговым спорам. Как арбитражные суды и Верховный Суд РФ рассматривают сегодня налоговые споры. Полтора года после ВАС РФ. Новые тренды, «звоночки» и опасения.
Докладчик – Брызгалин Аркадий Викторович, генеральный директор Группы компаний «Налоги и финансовое право», кандидат юридических наук.

Современные риски управления налогами. Конец эпохи «однодневок» и полная перестройка налоговой политики предприятий по управлению налоговыми рисками. Подходы налоговых органов в выявлении и квалификации «налоговых схем». Что остается под прицелом налогового контроля. Риски взаимозависимости. Какой будет «налоговая недобросовестность» в ближайшем будущем.
Докладчик – Труфанов Антон Николаевич, заместитель генерального директора по юридическим проектам Группы компаний «Налоги и финансовое право».

Стоимость участия 42 000 руб. (предварительная оплата по Счету):

за 1 участника от одной организации	42 000 руб.
за 1 участника-постоянного клиента или партнёра ГК «Налоги и финансовое право» за 2 участников конференции от одной организации	по 37 000 руб. за 1 участника
за 3 и более участников от одной организации	индивидуальное ценовое предложение
Количество участников конференции ограничено – до 40 человек. В стоимость входят: методическая литература и материалы конференции (в том числе слайды) на печатных и электронных носителях, а также обеды, кофе-паузы, банкет. Аттестованным бухгалтерам оформляется Сертификат ИПБ России (40 часов).

Справки и регистрация по телефону/факсу: (343) 350-12-12, 350-11-62
Сухих Мария Евгеньевна ( sme@cnfp.ru )
Зекунова Татьяна Александровна ( zta@cnfp.ru )

Подписка на журнал «Налоги и финансовое право» - 2016 год
/электронная версия журналов - *pdf/
стоимостью 8 000 рублей
в подарок каждому участнику конференции

Трансфертное ценообразование: сложные вопросы

Авторы-ведущие семинара:

Аркадий Викторович Брызгалин – генеральный директор ГК «Налоги и финансовое право», к.ю.н.

Ольга Сергеевна Федорова – заместитель гендиректора по экономическим проектам ГК «Налоги и финансовое право»

Дата и время проведения семинара: 14 апреля 2016 года с 10.00 до 18.00

Место проведения семинара: г.Москва, пр.Мира, дом 102 (офисный комплекс «Парк Мира»), корпус 1, этаж 3, конференц-зал ГК "Налоги и финансовое право" (офисы 3009-3010).

В программе:

Самые сложные юридические вопросы современного налогового контроля за ТЦО: администрирование, контроль, спорные ситуации и т.д.

Новое в законодательном регулировании налогового контроля за ТЦО.
Современная политика и тенденции по вопросам налогового контроля за ТЦО: тревожные сигналы или чего ожидать в ближайшем будущем?
Позиции фискальных ведомств (Минфина, ФНС) в разъяснительных письмах: спорить или соглашаться?
Предварительные итоги рассмотрения судебных споров по налоговому контролю за ТЦО. Формирование первых прецедентов и спорные вопросы судебной практики.
Юридическая защита позиции налогоплательщика при проведении налогово-ценовых проверок в 2016 году.

Комментарии по сложным вопросам заполнения уведомлений по контролируемым сделкам (анализ основных ошибок при заполнении уведомлений, группировки листов 1А и 1Б – спорные ситуации, агрегирование сделок при подготовке уведомления, заполнение разделов уведомления, рассмотрение практических рекомендаций по заполнению).

Подготовка документации по контролируемым сделкам:

понятие и критерии сопоставимости сделок, определение однородных и идентичных товаров для целей налогообложения;
собственная рентабельность: достаточно ли данных бухгалтерского учета?
особенности определения сопоставимых сделок, учет функций и рисков,
выборка сопоставимых компаний: ОКВЭД или реальная деятельность?
источники информации о сделках, подбор контрактов по предмету, цене, региону и другим признакам,
составление документации с применением подходов, не предусмотренных в НК РФ,
шаги и алгоритм проведения исследований в СПАРК,
выбор метода для сделки, использование комбинации методов,
подготовка документации в примерах: займы, поручительства, внутрихолдинговые услуги,
всегда ли целесообразно готовить документацию?

Стоимость участия:

14 000 рублей / 1 участник

7 500 рублей / 1 участник - член Налогового клуба

Зарегистрироваться

Мария Сухих, ведущий специалист по проектам Группы компаний "Налоги и финансовое право" sme@cnfp.ru (343) 350-11-62, 350-12-12

Фото-отчёт о семинаре "Сложные вопросы трансфертного ценообразования" в апреле 2014 года

Приглашаем присоединиться к группе "Трансфертное ценообразование" в социальной сети Facebook: новости и информация об изменениях в законодательстве по ТЦО; аналитика по ТЦО от Группы компаний "Налоги и финансовое право".

Закон Мэрфи для бухгалтеров:
Если баланс сразу не сошелся, значит в нем есть ошибка.
Следствие:
Если баланс сошелся - ошибок, минимум, две.

Источник: http://www.profavtodormo.ru/joke

1. Налоговая новость недели

1.1. Президент В.В.Путин подписал закон о штрафах за привлечение средств в финансовые пирамиды.

Президент России Владимир Путин подписал закон о внесении изменений в Кодекс об административных правонарушениях. Соответствующий документ размещен на официальном портале правовой информации.

Госдума приняла поправки в Кодекс в третьем чтении 19 февраля, Совет Федерации одобрил законопроект 2 марта.

Новая статья предусматривает ответственность за привлечение денег и иного имущества граждан и организаций, при котором выплата им дохода происходит за счет привлеченных денег и имущества других лиц «при отсутствии инвестиционной или иной законной предпринимательской деятельности».

В качестве наказания вводится дифференцированная шкала штрафов: для граждан – в размере от 5 до 50 тыс. руб., для должностных лиц – от 20 до 100 тыс. руб., для юридических лиц – от 0,5 до 1 млн. руб. Аналогичные штрафы такие лица заплатят и за публичное распространение информации, содержащей сведения о привлекательности участия в финансовой пирамиде, в том числе с использованием средств массовой информации или интернета.

Источник: audit-it.ru

2. Актуальная дата недели

2.1. 15 МАРТА

Вид отчетности или платежа	Плательщики
Акцизы
Уплата авансового платежа по акцизу за март 2016 г.	Налогоплательщики (организации - производители алкогольной и (или) подакцизной спиртосодержащей продукции)
Страховые взносы в Пенсионный фонд РФ, Фонд социального страхования РФ, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования
Уплата ежемесячных обязательных платежей в соответствующие государственные внебюджетные фонды за февраль 2016 г.	Плательщики страховых взносов, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам (в т.ч. по дополнительному социальному обеспечению: - членов летных экипажей; - отдельных категорий работников организаций угольной промышленности)
Уплата ежемесячных страховых взносов в территориальные органы ФСС РФ за февраль 2016 г.	Страхователи, нанимающие лиц, подлежащих обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний в соответствии с п. 1 ст. 5 Федерального закона от 24.07.1998 N 125-ФЗ
Дополнительные страховые взносы на накопительную пенсию и взносы работодателя
Уплата платежа по дополнительным взносам на накопительную пенсию и взносам работодателя за февраль 2016 г.	Работодатели

2.2. 16 МАРТА

Вид отчетности или платежа	Плательщики
Налог на прибыль организаций
Уплата налога с доходов по государственным и муниципальным ценным бумагам, при обращении которых предусмотрено признание доходом, полученным продавцом в виде процентов, сумм накопленного процентного дохода (накопленного купонного дохода), подлежащих налогообложению в соответствии с п. 4 ст. 284 НК РФ, за февраль 2016 г.	Налогоплательщики, исчисляющие ежемесячные авансовые платежи исходя из фактически полученной прибыли
Представление уведомлений налоговым органам на территории того субъекта РФ, в котором созданы новые или ликвидированы обособленные подразделения: - о выборе обособленного подразделения, через которое будет осуществляться уплата налога в бюджет этого субъекта РФ, за февраль 2016 г. Рекомендованные формы уведомлений N 1, N 2 и схемы направления уведомлений приведены в письме ФНС России от 30.12.2008 N ШС-6-3/986. Рекомендованная форма уведомления N 3, представляемая ответственными участниками КГН, приведена в письме ФНС России от 20.04.2012 N ЕД-4-3/6656@.	Налогоплательщики, ответственные участники КГН, исчисляющие ежемесячные авансовые платежи исходя из фактически полученной прибыли, в случае создания новых или ликвидации обособленных подразделений в течение 2016 г.

Источник: consultant.ru

3. Новости компании

3.1. Фото-итоги. В РИСИ (г. Москва) 3 марта 2016 года состоялся круглый стол «Повышение инвестиционной активности как фактор восстановления экономического роста в России» Подробнее...

3.2. Собрал книги в дар Центральной городской библиотеке (г. Карабаш Челябинской области) в рамках социального проекта «Великие книги – маленькому Городу». Подробнее...

4. Анонс мероприятия

4.1. Приглашаем принять участие в семинаре «Трансфертное ценообразование: сложные вопросы» (г.Москва, 14 апреля 2016 года)
Подробнее...

4.2. Внимание! Приглашаем принять участие в XV Всероссийской конференции «Налоговое, административное, гражданское и трудовое право в 2016 году: теория и практика применения» (г.Екатеринбург, 18-20 апреля 2016 года)
Подробнее...

5. Новости налогообложения и экономики

5.1. МЭА: цены на нефть достигли дна, но заморозка добычи не даст быстрого эффекта

Мировые цены на нефть значительно восстановились за последние несколько недель.

Цены на нефть достигли дна, говорится в мартовском докладе Международного энергетического агентства (МЭА).

"Мировые цены на нефть значительно восстановились за последние несколько недель. С $28,5 барр в середине января нефть марки Brent подорожала до около $40 барр к настоящему моменту. Однако, не стоит воспринимать это как определенный признак того, что все худшее уже позади. Тем не менее, есть признаки, что цены на нефть могли уже достичь дна", - говорится в докладе.

Среди факторов, которые способствовали восстановлению цен на нефть в начале 2016 года МЭА называет потенциальные действия производителей нефти по контролю за добычей, перерывы в поставках нефти из Ирака, Нигерии и ОАЭ, а также признаки снижения добычи нефти странами, не входящими в ОПЕК, и снижение курса доллара США.

В то же время, эксперты МЭА отмечают, что возможная заморозка добычи нефти на уровне января не произведет быстрого эффекта на нефтяной рынок. "Некоторые производители нефти планируют обсудить потенциальную заморозку уровня добычи нефти. Мы не можем знать исхода переговоров и в любом случае маловероятно, что соглашение сможет значительно повлиять на баланс спроса и предложения в первой половине 2016 года", - говорится в докладе МЭА.

Источник: audit-it.ru

5.2. Суд по заявлению ЦБ РФ признал банкротом Внешпромбанк

Арбитражный суд Москвы по заявлению Центробанка России признал банкротом ООО «Внешпромбанк», входившего в топ-40 в России.

Суд открыл в отношении банка конкурсное производство сроком на шесть месяцев, функции конкурсного управляющего были возложены на Агентство по страхованию вкладов.

В ходе заседания представитель временной администрации сообщил, что размер активов банка составляет 40,4 миллиарда рублей, в то время сумма обязательств составляет 250,5 миллиарда рублей. В ходе проведения финансового обследования были обнаружены признаки преднамеренного банкротства, заявил представитель временной администрации.

Регулятор в январе сообщил, что совместно с госкорпорацией «Агентство по страхованию вкладов» (АСВ) в ходе работы временной администрации по управлению Внешпромбанком выявил масштабные операции, указывающие на вывод активов из банка.

Центробанк 21 января отозвал лицензию на осуществление банковских операций у московского Внешпромбанка. «Действия, связанные с выводом активов, как можно предположить, осуществлялись прежним руководством и лицами, контролирующими банк», - отметил ЦБ РФ.

По мнению регулятора, выводимые из банка активы могли быть инвестированы в объекты недвижимости, дорогостоящие транспортные средства, доли участия в коммерческих предприятиях, финансовые инструменты, а также иное имущество, которое юридически может находиться под контролем лиц, формально не имеющих отношение к Внешпромбанку. По предварительной информации, это имущество может находиться как в России, так и за рубежом, в том числе Европе и США, говорится в сообщении.

ЦБ обратил внимание на то, что любые сделки, обременения или иное распоряжение имуществом, конечным источником приобретения которого являются средства Внешпромбанка, будут в дальнейшем оспариваться, а также могут попасть в сферу внимания правоохранительных органов. В этой связи исполнение лицами, которым перешло управление данными активами, указаний лиц, ранее контролировавших этот банк, а также родственников и аффилированных с ними лиц, может иметь последствия для деловой репутации распорядителей имущества, а также повлечь правовые последствия гражданско-правового и уголовно-правового характера в российской и зарубежной юрисдикции, отмечается в сообщении.

Источник: audit-it.ru

5.3. Отток капитала из России снизился в пять раз

Отток капитала из России в январе-феврале сократился в пять раз. Чистый вывоз капитала частным сектором за два первых месяца года составил 5,9 миллиарда долларов, сообщает Центробанк РФ.

За аналогичный период прошлого года он достиг 29,2 миллиарда долларов. Чистый вывоз капитала частным сектором в 2015 году, предварительно, составил 56,9 миллиарда долларов.

Практически вдвое сократилось в январе-феврале 2016 года положительное сальдо текущего счета платежного баланса.

Оно составило 9,7 миллиарда долларов против 19,4 миллиарда годом ранее. "Определяющее влияние на его величину оказало почти двукратное ослабление торгового баланса вследствие опережающих темпов снижения экспорта на фоне падения мировых цен на энергоносители при замедлении темпов сокращения импорта", - говорится в комментарии ЦБ РФ.

Источник: audit-it.ru

5.4. Расширены полномочия Росфинмониторинга в части ПОД/ФТ и сделок с денежными средствами

Указом от 08.03.2016 N 103 Президент РФ внес изменения в Положение о Федеральной службе по финансовому мониторингу.

Теперь Росфинмониторинг будет нести функции по противодействию легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, финансированию терроризма и финансированию распространения оружия массового уничтожения, по выработке государственной политики и нормативно-правовому регулированию в этой сфере, по координации соответствующей деятельности федеральных органов исполнительной власти, других государственных органов и организаций, а также функции национального центра по оценке угроз национальной безопасности, возникающих в результате совершения операций (сделок) с денежными средствами или иным имуществом, и по выработке мер противодействия этим угрозам.

В основном расширение полномочий заключается в том, что РФМ теперь будет иметь право координировать в указанной сфере действия "других государственных органов и организаций", а также оценивать угрозы, возникающие в результате совершения сделок с денежными средствами или иным имуществом.

Контроль за исполнением соответствующего законодательства юрлицами и ИП будет проводиться путем "проведения проверок и принятия необходимых мер по устранению последствий выявленных нарушений" (до сих пор о проверках в этой части не говорилось).

РФМ сможет выносить предписания об устранении выявленных нарушений организациям и ИП, осуществляющим операции (сделки) с денежными средствами или иным имуществом, в сфере которых отсутствуют надзорные органы.

Вносится множество других поправок и дополнений.

Источник: audit-it.ru

6. Налоговые прогнозы, проекты, дискуссии

6.1. Минфин оставит два рубля себе: доходы от роста акцизов уйдут в федеральный бюджет

Минфин РФ подготовил законопроект, отбирающий у региональных бюджетов в пользу центра 23% поступлений от бензиновых акцизов, которые сейчас достаются территориям в полном объеме. Таким способом ведомство намерено изъять дополнительные доходы в размере 68 млрд. руб. в 2016 году и 81 млрд. руб.– в 2017-м, возникающие из-за недавно проведенного увеличения бензинового акциза на 2 руб. на литр. Для представляющего регионы Совета Федерации, в спешке одобрившего рост налога в один день с Госдумой, такой отъем доходов, судя по его документам, станет неожиданностью.

Минфин намерен вновь изменить распределение бюджетных поступлений от акцизов на бензин и дизтопливо – на этот раз в пользу центра. Предыдущая правка прошла в рамках нефтяного налогового маневра в 2014 году. Пропорция 72% сборов – регионам, 28% – федеральному центру тогда была заменена 100-процентным перечислением бензиновых акцизов в консолидированные бюджеты. Обнародованным вчера законопроектом о правке Бюджетного кодекса Минфин предлагает уже с 1 мая 2016 года направлять в федеральный бюджет 23% акцизных сборов, оставив регионам 77%.

Смысл новации – изъятие почти всей суммы дополнительных доходов, появляющихся из-за повышения ставок акциза на автомобильное топливо.

Источник: audit-it.ru

6.2. Увеличены размеры компенсационных выплат при авариях на опасных объектах

Федеральным законом от 09.03.2016 N 56-ФЗ вносятся изменения в федеральный закон "Об обязательном страховании гражданской ответственности владельца опасного объекта за причинение вреда в результате аварии на опасном объекте".

Когда закон вступит в силу (это произойдет, в большей части, 6 сентября текущего года) с 360 до 500 тысяч рублей возрастет максимальная сумма компенсации в результате аварии на таком объекте в части возмещения вреда, причиненного имуществу каждого потерпевшего - физического лица.

С 500 до 750 тысяч рублей увеличится предельная страховая выплата в части возмещения вреда, причиненного имуществу каждого потерпевшего юрлица.

Суммы возмещения вреда здоровью и жизни (в том числе в связи со смертью потерпевшего) не меняются.

Суммы, на которые должны быть застрахованы опасные объекты, для некоторых случаев также изменятся. В частности, среди объектов, в отношении которых законодательством не предусматривается обязательная разработка декларации промбезопасности или декларации безопасности гидротехнического сооружения, будет отдельно определена стоимость страховки (100 млн.) для угольных шахт, в результате аварии на которых могут пострадать более 50 человек. Если на шахте может пострадать менее 50 человек, будет необходима страховка на сумму 50 млн. рублей. В настоящее время шахты не выделены в отдельную группу, и страховка по ним такая же, как по "иным" опасным объектам (10 млн.). Для остальных объектов (химической, нефтехимической и нефтеперерабатывающей промышленности; сетей газопотребления и газоснабжения; иных) размеры страховок не меняются.

Источник: audit-it.ru

6.3. Минфин начинает разрабатывать поправки в НК, касающиеся УСН, ЕНВД и ПСН

Опубликовано уведомление о разработке проекта поправок в ряд глав НК, текста которого пока не опубликовано.

Согласно пояснениям проект предусматривает:

увеличение пороговых размеров дохода для применения спецрежимов (до 120 млн. рублей);
повышение предельного размера стоимости основных средств, используемого в целях применения УСН;
введение налоговых вычетов в части понесенных расходов в связи с приобретением контрольно-кассовой техники нового образца ИП, применяющими ЕНВД или ПСН, деятельность которых ранее не требовала применения ККТ;
корректировку механизма установления значения коэффициента-дефлятора, используемого для ЕНВД;
продление действия ЕНВД для юрлиц до 31 декабря 2020 года с одновременным сокращением сферы применения данного спецрежима.

В качестве одной из целей разработки законопроекта заявлено "устранение дублирования таких систем налогообложения для индивидуальных предпринимателей" (под "такими системами налогообложения" понимаются три перечисленных спецрежима).

Источник: audit-it.ru

6.4. Подписан закон о выплатах из ФСС пособий при банкротстве работодателя и отмене 4а-ФСС

Федеральным законом от 09.03.2016 N 55-ФЗ вносятся изменения в федеральный закон 255-ФЗ "Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством".

Признается утратившей силу часть 3 статьи 4.8 данного закона, согласно которой формы отчетов (расчетов), представляемых лицами, добровольно вступившими в правоотношения по обязательному соцстрахованию в соответствии со статьей 4.5 данного закона, а также сроки и порядок их представления утверждаются ФСС по согласованию с Минтрудом. Таким образом, отменят отчет по форме 4а-ФСС.

Кроме того, часть 4 статьи 13, устанавливающая случаи выплаты пособий по временной нетрудоспособности, по беременности и родам и ежемесячного пособия по уходу за ребенком напрямую из ФСС, дополняется нормой о том, что это будет делаться также в случае, если на день обращения застрахованного лица за пособиями в отношении страхователя проводятся процедуры, применяемые в деле о банкротстве.

Закон вступил в силу со дня его официального опубликования. Если ранее этой даты физлицо обращалось за пособием, а на эту дату в отношении страхователя проводятся процедуры банкротства, то пособие также будет выплачиваться из ФСС.

Источник: audit-it.ru

6.5. 15 и 16 апреля налоговики всей России проведут дни открытых дверей для физических лиц

ФНС сообщает на своем сайте, что 15 и 16 апреля проводит Всероссийскую акцию «Дни открытых дверей на налогоплательщиков – физических лиц».

В ходе акции можно будет обратиться в любую налоговую инспекцию независимо от места регистрации налогоплательщика. Время работы налоговых инспекций на время акции будет продлено: 15 апреля налоговики будут трудиться с 9 до 20 часов, 16 апреля - с 10 до 15 часов.

Специалисты налоговых органов подробно расскажут налогоплательщикам о нововведениях в законодательство, а также работе онлайн-сервисов ФНС. Каждый посетитель сможет проверить есть ли у него задолженность перед бюджетом и уточнить свои обязанности по представлению налоговой декларации по НДФЛ. Кроме того, все желающие смогут прямо на месте заполнить и подать декларацию по НДФЛ при наличии необходимых сведений и документов.

Также посетители смогут подключиться к сервису «Личный кабинет налогоплательщика для физических лиц», который дает возможность просматривать актуальную информацию об объектах имущества налогоплательщика, наличии переплат и задолженностей по налогам, суммах начисленных и уплаченных налоговых платежей. С помощью сервиса также можно получать и распечатывать налоговые уведомления и квитанции на уплату налогов, а также заполнять декларацию по НДФЛ.

ФНС также сообщила, что в рамках прошлогодней аналогичной акции было подано более 226 тысяч налоговых деклараций, 158 тысяч из них были заполнены с помощью специальной программы в электронном виде.

Источник: audit-it.ru

7. Налоговая цифра недели

В рубрике «Налоговая цифра недели» размещаются материалы, посвященные статистическим данным, цифрам, прочим числовым сведениям, связанным с новостями в сфере налогообложения.

7.1. За январь-февраль 2016 года в консолидированный бюджет Российской Федерации с территории Свердловской области поступили 27, 6 млрд. рублей.

По итогам работы за январь-февраль 2016 года в консолидированный бюджет Российской Федерации с территории Свердловской области поступило 27,6 млрд. руб., что на 7,1% больше поступлений аналогичного периода 2015 года.

Поступления в федеральный бюджет составили 9,3 млрд. руб. доходов, что выше поступлений аналогичного периода прошлого года на 2,0 млрд. рублей (на 28%).

Основная доля поступления доходов федерального бюджета обеспечена поступлением налога на добавленную стоимость (НДС на товары (работы, услуги), реализуемые на территории РФ и НДС на товары, ввозимые на территорию РФ), перечисления которого в рассматриваемом периоде составили 8,8 млрд. руб. или 93,8% от общей суммы доходов федерального бюджета. Поступления превысили уровень аналогичного периода 2015 года на 2,1 млрд. рублей (на 32,0%).

За 2 месяца 2016 года налога на прибыль организаций, зачисляемого в федеральный бюджет, поступило 0,4 млрд. руб., что на 13,6% больше поступлений сопоставимого периода прошлого года.

В областной бюджет мобилизовано 13,1 млрд. руб. налоговых и неналоговых платежей, снижение составило 2,0 процента.

Основная часть доходов областного бюджета обеспечена за счет поступлений налога на прибыль организаций (22,7%) и налога на доходы физических лиц (60,6%).

За январь-февраль 2016 года налога на прибыль организаций, зачисляемого в бюджет субъекта, поступило 3,0 млрд. руб., что на 0,7 млрд. руб. или на 18,7% меньше поступлений аналогичного периода прошлого года, основная причина - рост возвратов переплаты по налогу.

По налогу на доходы физических лиц отчисления в областной бюджет составили 8,0 млрд. руб., с ростом на 5 % к 2 месяцам 2015 года.

В доходы бюджетов муниципальных образований перечислено налогов 5,0 млрд. руб., с ростом на 1,0%, в том числе по налогу на доходы физических лиц - 3,4 млрд. руб., с ростом 5,4% к январю-февралю 2015 года.

Источник: nalog.ru

8. Новости налогового и бухгалтерского законодательства

8.1. ПФР забраковал 40% заявлений о переводе средств

Около 40% заявлений, которые граждане подали в Пенсионный фонд России (ПФР) в 2015 году о переводе своих пенсионных накоплений, не было одобрено. Такой вывод следует из данных реестров, полученных негосударственными пенсионными фондами (НПФ) по итогам переходной кампании 2015 года. Эту информацию подтвердил и источник, знакомый с данными ПФР.

В лучшем случае граждане, чьи заявления остались без одобрения, сохранят свои накопления, просто они не будут переведены в другой НПФ. В худшем – эти люди так и останутся «молчунами», лишатся права на формирование пенсионных накоплений. Поскольку прошлый год был последним для реализации выбора, то по состоянию на данный момент такого права у так называемых молчунов больше нет. Их уже существующие накопления остаются в ВЭБе, а новых взносов в накопительную часть не будет, 6% взносов будут направляться в страховую пенсию. В отличие от накоплений она учитывается в баллах и идет на выплаты нынешним пенсионерам.

Действительно, если правительство не продлит право выбора (а такая возможность, по информации «Известий», всё же остается), то россияне уже потеряли свой последний шанс сохранить свои накопления. Именно поэтому, особенно в самом конце года, количество желающих написать заявления существенно возросло. По предварительным данным ПФР на конец января (в базу не было загружено порядка 170 тыс. заявлений), 5,24 млн. заявлений подано о переходе из Пенсионного фонда России в негосударственные пенсионные фонды (47,9%), 5,18 млн. заявлений – о переходе из одного НПФ в другой (47,4%). Поступило 286 тыс. заявлений о возврате пенсионных накоплений в ПФР, 227 тыс. заявлений – о выборе управляющей компании (страховщик – ПФР).

Исходя из этих данных, заявления около 4,5 млн. человек остались без одобрения. В 2013-2014 годах в ПФР было подано 16,62 млн. заявлений, по 74% из них было принято положительное решение. То есть процент отказов по прошлогодней переходной кампании оказался несколько выше. А причины, по информации собеседника «Известий», который знаком с данными ПФР, остались традиционными – несколько заявлений от одного застрахованного лица или отсутствие договора с НПФ к заявлению.

Некоторые НПФ рассказали «Известиям» о своих результатах. По словам гендиректора «ВТБ Пенсионный фонд» Ларисы Горчаковской, в течение 2015 года с фондом заключили договор на формирование накопительной пенсии более 200 тыс. граждан. Причем большая часть договоров зафиксирована с «молчунами».

– Согласно реестрам, полученным от ПФР, клиентами нашего фонда по результатам переходной кампании 2015 года стали более 140 тыс. граждан, – рассказала Лариса Горчаковская.

В группе БИН сообщили, что из более 2,2 млн. комплектов документов (договоров об обязательном пенсионном страховании и заявлений) ПФР удовлетворил более 1,8 млн. заявлений. Представитель пенсионной группы, пожелавший остаться неназванным, сообщил, что в среднем по группе процент неодобрения равен 29. По информации же источника, знакомого с данными ПФР, средний показатель – 40%.

Тем, кто остался в «молчунах», остается уповать только на то, что правительство всё же примет решение о возможности продления права выбора пенсионного обеспечения. Такой шанс остается, учитывая, что правительство рассчитывает продлить мораторий на пенсионные накопления и в 2017 году. А для этого нужно иметь то, на что можно наложить мораторий.

Источник: audit-it.ru

8.2. В налоговых инспекциях невозможно установить ксероксы для налогоплательщиков

В письме от 20.02.16 № АС-3-10/725@ ФНС сообщила, что финансирование из бюджета бесплатных копировальных услуг налогоплательщикам не предусмотрено. Поэтому в помещениях территориальных налоговых органов невозможно установить ксероксы, находящиеся в свободном доступе для бесплатного использования налогоплательщиками.

К тому же, федеральным службам запрещено оказывать платные услуги, поэтому предоставление копировально-множительных услуг на платной основе в территориальных налоговых органах также не представляется возможным.

Источник: audit-it.ru

8.3. В ГосДуму внесены 2 проекта законов о введении нового страхового сбора

9 и 10 марта, член Совета Федерации А.А. Клишас, внес в Госдуму несколько законопроектов, суть которых заключается в установлении для работодателей нового вида обязательного социального страхования – на случай их банкротства.

Первый проект, поступивший в Госдуму 9 марта, № 1012488-6 "Об обязательном социальном страховании на случай утраты причитающейся работнику заработной платы вследствие несостоятельности (банкротства) работодателя", предполагает, что в случае банкротства организации ее работникам из средств страховщика (которым должен стать ФСС), будет компенсироваться задолженность по зарплате, образовавшаяся за три последних календарных месяца, предшествовавших дате возбуждения производства по делу о банкротстве. Однако компенсация не будет превышать предельную базу для исчисления взносов, установленную в соответствии с законом 212-ФЗ, деленную на 365 и умноженную на количество дней, за которые образовалась задолженность.

10 марта А.А. Клишас внес в Госдуму законопроект № 1013287-6 «О внесении изменений в НК РФ в связи с принятием Федерального закона "Об обязательном социальном страховании на случай утраты причитающейся работнику заработной платы вследствие несостоятельности (банкротства) работодателя и о внесении изменений в отдельные законодательные акты РФ"», которым предусматривается, что новые взносы будут учитываться в налоговых целях наравне с существующими. В частности, новые взносы будут включаться в состав прочих расходов, связанных с производством и (или) реализацией по ст. 264 НК РФ, относиться к прямым расходам согласно статье 318 НК РФ, включаться в резерв предстоящих расходов на отпуска, учитываться в расходах при УСН, уменьшать налог при УСН с объектом "доходы" и ЕНВД. Компенсация задолженности по зарплате будет облагаться НДФЛ.

Размер взноса в ФСС планируется установить в размере 0,02 % от фонда оплаты труда. Если же говорить в абсолютных значения, то при месячной зарплате в 34.000 руб. (средний размер зарплат по РФ в прошлом году по данным Росстата) объем отчислений на случай несостоятельности (банкротства) работодателя составит 6,8 руб. в месяц за каждого работника, а при зарплате в 100 тыс. руб. – всего 20 руб.

Предполагается, что в случае принятия законопроекта он вступит в силу с 1 января 2017 г.

Комментарий от «НФП»: Впервые о необходимости введения такого страхования (если мне не изменяет память) стали говорить еще в 2009 г., когда по стране прокатилась волна банкротств достаточно крупных предприятий. Очень часто крайними в этой ситуации становились именно работники, которым заработная плата просто переставала выплачиваться, а в последствии средств на выплату задолженности просто или не было, или не оставалось.

И вот через почти 6 лет эта идея зазвучала «по новому».

Несмотря на благородство целей вышеуказанной законодательной инициативы, всё-таки следует признать, что вновь актуальные социальные проблемы власти намерены решать введением нового побора с работодателей, для которых социальные отчисления являются самыми значительными в составе в фискального бремени, причем намного более обременительными, чем даже в чистом виде «налоговое» бремя.

Источник: rosregistr.ru

11 марта в Госдуму поступил законопроект № 1015358-6 «О внесении изменений в часть вторую НК РФ (о завершении таможенной процедуры свободной таможенной зоны в Калининградской области)», которым предлагается в целях совмещения механизмов уплаты НДС, исчисленного таможенным органом при завершении таможенной процедуры свободной таможенной зоны на территории Калининградской области при выпуске товаров в таможенной процедуре для внутреннего потребления, и НДС, подлежащего уплате при реализации данных товаров на территории РФ, организациями, применяющими общую систему налогообложения, установить освобождение от НДС, подлежащего уплате таможенным органам при помещении товаров под таможенную процедуру выпуска для внутреннего потребления, при условии их реализации не позднее налогового периода, на который приходится 180-дневный срок с даты помещения товаров под указанную таможенную процедуру. В случае если налогоплательщик НДС в течение указанного срока не реализовал освобожденные при ввозе на территорию РФ от налогообложения товары, либо в соответствии с налоговым законодательством реализовал такие товары без предъявления покупателю сумм налога, НДС подлежит уплате таможенным органам.

Источник: amberclub.org

9. Комментарии и разъяснения

9.1. Обложение НДС услуг по предоставлению персонала зависит от того, где он трудится

В письме от 08.02.16 № 03-07-08/6236 Минфин указал, что местом реализации услуг по предоставлению труда работников (персонала), работающих в месте деятельности покупателя, признается территория государства, на территории которого ведется деятельность покупателя.

Если работники (персонал) работают не в месте деятельности покупателя услуг, то место реализации таких услуг определяется по месту ведения деятельности организации, оказывающей услуги по предоставлению персонала.

Объектом налогообложения НДС признаются операции по реализации товаров (работ, услуг) на территории РФ.

Источник: audit-it.ru

9.2. 6-НДФЛ заполняется также по физ. лицам, заключившим гражданско-правовые договоры

В письме от 26 февраля 2016 г. N БС-4-11/3168@ ФНС напомнила, что сумма НДФЛ, исчисленного и удержанного с доходов работников обособленных подразделений, заключивших с организацией трудовые договоры, должна быть перечислена в бюджет по месту постановки на учет по месту нахождения обособленных подразделений. Это касается также доходов физлиц, с которыми обособленным подразделением (его уполномоченными лицами) от имени организации заключены гражданско-правовые договоры.

Налоговые агенты - российские организации, имеющие обособленные подразделения, представляют расчет по форме 6-НДФЛ в отношении работников этих обособленных подразделений в налоговый орган по месту их учета, а также в отношении физлиц, получивших доходы по договорам гражданско-правового характера, в налоговый орган по месту учета обособленных подразделений, заключивших такие договоры.

Налоговые агенты - организации, отнесенные к категории крупнейших налогоплательщиков, имеющие обособленные подразделения, заполняют расчет по форме 6-НДФЛ отдельно по каждому обособленному подразделению и представляют его, в том числе в отношении работников этих подразделений в налоговый орган по месту учета в качестве крупнейшего налогоплательщика, либо в отношении работников этих обособленных подразделений в налоговый орган по месту учета такого налогоплательщика по соответствующему обособленному подразделению.

Источник: audit-it.ru

9.3. Уплата налога через проблемный банк при наличии счетов в 8 других - недобросовестность

20 и 21 ноября 2013 года компания предъявила в банк платежные поручения на сумму 1,5 млн. рублей для уплаты в бюджет НДС за 3 квартал 2013 года. 20 ноября у банка была отозвана лицензия, а 16 января банк признан банкротом.

Компания обратилась в суд (дело № А51-24166/2014) с иском о признании исполненной обязанности по уплате НДС по указанным платежным поручениям.

Суды разъяснили, что юридически значимым обстоятельством является не только факт выполнения налогоплательщиком своей обязанности по представлению в банк платежного поручения, а факт того, что плательщик действовал добросовестно, предполагая, что денежные средства поступят в бюджет.

Суды установили, что перечисление спорных денежных средств является разовой операцией, нетипичной для налогоплательщика – обычно он уплачивал налоги через другие банки (всего компания имела 30 расчетных счетов в 8 банках).

Суды трех инстанций решили, что налогоплательщиком созданы формальные условия для признания обязанности по уплате налога исполненной с использованием денежных средств, реальная возможность распоряжения которыми была фактически утрачена.

Суды (постановление кассации Ф03-382/2016 от 25.02.2016) учли, что на официальном сайте банка размещалась информация о наличии обстоятельств, свидетельствующих о проблемности банка, а сведения об отзыве лицензии были размещены 20 ноября 2013 года.

Источник: audit-it.ru

9.4. В графе 15 книги покупок можно отражать таможенную стоимость с налогами и пошлинами

В письме от 08.02.16 № 03-07-08/6235 Минфин указал, что по правилам, утвержденным постановлением 1137, в графе 15 "Стоимость покупок по счету-фактуре, разница стоимости по корректировочному счету-фактуре (включая НДС) в валюте счета-фактуры" отражается стоимость товаров (работ, услуг, имущественных прав), указанных в графе 9 по строке "Всего к оплате" счета-фактуры.

При этом отражение в графе 15 книги покупок сведений о стоимости товаров, ввозимых на территорию РФ, правилами не предусмотрено.

Графа 15 книги покупок является обязательным элементом в файле обмена, требования к которому установлены приложением № 3 к приказу ФНС от 29 октября 2014 года № ММВ-7-3/558 (которым утверждена форма, формат налоговой декларации по НДС). Поэтому Минфин полагает возможным в указанной графе книги покупок отражать, в том числе, таможенную стоимость ввозимых товаров, увеличенную на сумму таможенных пошлин, акцизов по подакцизным товарам и сумму НДС.

Источник: audit-it.ru

9.5. На справку 2-НДФЛ по новой форме не требуется ставить печать организации

В письме от 17.02.2016 № БС-4-11/2577 ФНС напомнила, что 7 апреля 2015 года для организаций, созданных в форме ООО, отменена обязанность иметь печать (за исключением случаев, когда такая обязанность предусмотрена федеральным законом).

Новая форма справки 2-НДФЛ была утверждена приказом ФНС от 30.10.2015 № ММВ-7-11/485@. В справке по новой форме не требуется проставление печати организации.

Источник: audit-it.ru

9.6. Если автомобиль получен в дар, то при продаже возможен имущественный вычет

В письме от 09.02.2016 № 03-04-05/6496 Минфин указал, что при получении автомобиля по наследству или в дар отсутствуют расходы на его приобретение. При продаже указанного имущества образуется доход, подлежащий налогообложению. При этом в случае отсутствия расходов на приобретение имущества налогоплательщик вправе заявить имущественный налоговый вычет, предусмотренный пунктом 1 статьи 220 ННК, в размере 250000 рублей.

Такие вычеты предоставляются при подаче налогоплательщиком налоговой декларации в налоговый орган по окончании налогового периода.

Источник: audit-it.ru

10. Новости налогового контроля

10.1. Сдача уточненных деклараций и уплата налогов после вынесения решения не освобождает от штрафа

В июне 2013 года по результатам выездной проверки ИФНС доначислила компании налог на прибыль, НДС, пени и штрафы, а 28 августа - выставила требование об уплате задолженности.

Компания оспорила требование в суде (дело № А65-20329/2013), указав, что 15 августа сдала уточненные декларации по налогу на прибыль и НДС, а за день до этого уплатила налоги и пени.

Суды двух инстанций признали требование незаконным в полном объеме, указав, что компания исполнила свои налоговые обязательства перед бюджетом в добровольном порядке.

Кассация (А65-20329/2013) отменила решение судов в части доначисления штрафа, указав на часть 2 статьи 201 АПК, согласно которой требование об уплате недоимки, пени и штрафа может быть признано недействительным, если оно не соответствует фактической обязанности налогоплательщика по их уплате на дату выставления требования. То есть, налоговый орган не вправе был включать в оспариваемое требование уже исполненные налоговые обязательства.

Согласно п. 4 ст. 81 НК налогоплательщик освобождается от ответственности за неуплату или несвоевременную уплату налога, если представил уточненную налоговую декларацию до момента, когда узнал об обнаружении инспекцией неполноты отражения сведений в налоговой декларации и уплате налога до ее представления.

В данном случае, уточненные декларации представлены в налоговый орган после вынесения решения о привлечении к ответственности, следовательно, требование инспекции в части штрафа является законным.

Источник: audit-it.ru

10.2. При УСН нельзя учесть расходы в виде рыночной стоимости построенного здания

ИП применяла УСН с объектом налогообложения доходы минус расходы.

По результатам выездной проверки ИФНС доначислила предпринимателю налог по УСН, пени и штраф, установив, что предприниматель включила в состав расходов определенную на основании отчета независимого оценщика стоимость здания, построенного ИП несколько лет назад.

Суды трех инстанций (дело № А11-4773/2013) признали законным решение инспекции, указав, что положениями главы 26.2 НК не предусмотрена возможность определения расходов по сооружению, изготовлению основных средств как стоимости объекта основных средств, определенной на основании отчета оценщика. При этом документы, подтверждающие фактические затраты предпринимателя на строительство указанного объекта, не представлены.

Судья ВС (301-КГ15-20321 от 24.02.2016) отказал предпринимателю в передаче дела в коллегию по экономическим спорам.

Источник: audit-it.ru

10.3. Текст решения Верховного Суда РФ о праве территориальных налоговых органов проверять цены в неконтролируемых сделках

Как мы указывали в прошлом номере «Финансово-правового бюллетеня» (№ 009-2016) Верховный Суд РФ 1 февраля 2016 г., своим Решением от 01.02.2016 № АКПИ15-1383, поддержал позицию ФНС и Минфина о том, что территориальные налоговые органы вправе проводить проверки цены для целей налогообложения даже если сделка не является контролируемой. В настоящее время текст решения опубликован на сайте Верховного Суда РФ.

Комментарий от «НФП»: Ознакомившись с текстом Решения испытываешь чувство глубокого разочарования. Мало того, что Суд, отказал в удовлетворении административного иска сугубо по формальным основаниям, так еще и по тексту просто чувствуется, что Судья не хотел не то что «выносить судебный акт», а «не хотел принимать решения» (а это разные вещи).

Ведь административный заявитель поставил вопрос достаточно четко: «Вправе ли территориальные налоговые органы проверять цены для целей налогообложения в неконтролируемых ценах, ссылаясь при этом на письмом Минфина от 18.10.2012 № 03-01-18/8-145?» И ведь в письме действительно, черным по белому написано, что территориальные налоговые органы так поступать могут.

В ответ же мы услышали от Суда примерно следующее: «Да это письмо и не письмо вовсе, да оно и о другом написано, да вы, заявитель, все не так поняли».. Виртуозно лавируя между процессуальными нормами и обтекаемыми формулировками, суд отказал административному заявителю, но так и не ответил по существу содержания обжалуемого положения. Получилось так, ответа на вопрос нет, но тем не менее, письмо пусть останется.

Суд сыграл в игру «да и нет не говорить, «белое» и «черное» не называть» и, что самое интересное – выиграл. В конце концов Судья даже немного запутался, указав, что обжалуемое положение «не оказывает общерегулирующего воздействия на налоговые правоотношения», тем не менее рассмотрел спор по существу по правилам КАС об обжаловании нормативных актов (гл.21 КАС РФ).

В сухом остатке Судья поддержал Минфин и позицию о том, что территориальные налоговые органы вправе проверять обоснованность получения налогоплательщиком налоговой выгоды. При этом логика рассуждения Суда (уж позвольте мне попытаться её смоделировать) примерно следующая:

1) есть два вида контроля – налоговый контроль за ценами по правилам раздела V.1 НК РФ, а есть налоговый контроль по выявлению необоснованной налоговой выгоды, который может проводиться территориальными налоговыми органами в рамках камеральных и выездных налоговых проверок;

2) необоснованная налоговая выгода может достигаться множеством способов, в т.ч. посредством «манипуляции с ценами», но это совершенно другой и самостоятельный случай, который никак не взаимоувязан с конкретным и специфичным видом такого налогового контроля как «налоговый контроль за контролируемыми сделками»;

3) раздел V.1 НК РФ не имеет монополии на контроль за «ценами для целей налогообложения» как таковыми, поэтому цены в рамках ВНП и КНП могут так же проверяться на общих основаниях.

Тут Суд изящно даже как бы дополнил п.1 ст.82 и ст.87 НК РФ положением о том, что налоговые органы вправе не только осуществлять посредством выездных и камеральных проверок налоговый контроль за соблюдением законодательства о налогах и сборах, но и «в том числе доказывать получение необоснованной налоговой выгоды при выявлении фактов уклонения от уплаты налогов», хотя такого положения ни в п.1 ст.82 ни в ст.87 НК РФ и нет вовсе. Но, наверное, по мнению Суда, эти положения там как-то незримо присутствуют.

Некоторые мои коллеги настроены оптимистично и говорят, что «Суд все-таки сказал, сказал»... Друзья мои, Суд ничего не сказал, он просто процитировал норму о том, что «налоговый контроль за ценами по разделу V.1 проводит ФНС», так об этом никто и не спорил. А вот что касается налоговых проверок других ценовых параметров для целей налогообложения, здесь Суд никакой крамолы не увидел.

Таким образом, Суд не сказал про налоговые органы в данной ситуации ни «могут», ни «не могут», но ответ получился «скорее могут, чем не могут».

Нам же пока, остается ожидать обжалования административным заявителем такого Решения и надеяться на то, что вышестоящая инстанция будет более конкретной, чем инстанция первая.

Источник: vsrf.ru

11. Аналитическая статья от ГК «Налоги и финансовое право»

Налог на прибыль

11.1. Налоговый учет имущества стоимостью до 100 000 рублей

Описание ситуации:

В 2015 году в организацию поступило оборудование стоимостью более 40 тыс. руб., но менее 100 тыс. рублей. Фактическое использование этого оборудования в 2015 году не началось.

В бухгалтерском учете объекты были включены в состав основных средств с момента готовности их к использованию, то есть в 2015 году. В налоговом учете до момента начала использования организация оборудование не признает амортизируемым имуществом.

Фактическое использование оборудования началось после 01.02.2016.

Вопрос:

Следует ли принятые к бухгалтерскому учету в 2015 году основные средства стоимостью менее 100 тыс. рублей единовременно списать на расходы в целях налогового учета с даты начала их фактического использования?

Ответ:

С 1 января 2016 года правила налогового учета имущества претерпели изменения: Федеральным законом от 08.06.2015 № 150-ФЗ положения ст.ст. 256, 257 НК РФ изложены в новой редакции, при этом стоимостный критерий для определения амортизируемого имущества (основных средств) увеличен с 40 тыс. руб. до 100 тыс. рублей.

По общему правилу амортизируемым имуществом в целях исчисления налога на прибыль в соответствии с п. 1 ст. 256 НК РФ признается в числе прочего имущество со сроком полезного использования более 12 месяцев и первоначальной стоимостью более 100 000 рублей, которое находится у налогоплательщика на праве собственности, используется им для извлечения дохода и стоимость которого погашается путем начисления амортизации.

Под основными средствами в целях главы 25 НК РФ понимается часть имущества, используемого в качестве средств труда для производства и реализации товаров (выполнения работ, оказания услуг) или для управления организацией, первоначальной стоимостью более 100 000 рублей.

Начисление амортизации по объектам амортизируемого имущества согласно п. 4 ст. 259 НК РФ начинается с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором этот объект был введен в эксплуатацию.

Таким образом, для приобретения статуса амортизируемого имущества (основного средства) для целей исчисления налога на прибыль принципиально важен факт использования объекта.

Кроме того, как установлено подп. 3 п. 1 ст. 254 НК РФ, к материальным расходам относятся затраты налогоплательщика на приобретение инструментов, приспособлений, инвентаря, приборов, лабораторного оборудования и другого имущества, не являющихся амортизируемым имуществом. Стоимость такого имущества включается в состав материальных расходов в полной сумме по мере ввода его в эксплуатацию.

В рассматриваемой ситуации фактическое использование (ввод в эксплуатацию) оборудования началось в феврале 2016 года.

Соответственно, по нашему мнению, в отношении рассматриваемого имущества следует применять положения главы 25 НК РФ, актуальные для 2016 года. При этом оборудование, первоначальная стоимость которого, определенная по правилам п. 1 ст. 257 НК РФ (с учетом затрат на приобретение, сооружение, изготовление, доставку и доведение до состояния, в котором оно пригодно для использования, за исключением НДС и акцизов), составляет сумму менее 100 тыс. рублей, амортизируемым имуществом (основным средством) для целей исчисления налога на прибыль не является.

В заключение отметим, что с 2015 года подп. 3 п. 1 ст. 254 НК РФ дополнен правилом о том, что налогоплательщику предоставлено право самостоятельно определять порядок признания материальных расходов в виде стоимости имущества с учетом срока его использования или иных экономически обоснованных показателей и, соответственно, списывать стоимость такого имущества в течение более одного отчетного периода.

Таким образом, если иное не предусмотрено учетной политикой организации для целей налогообложения, стоимость оборудования, начало использования которого приходится на 2016 год, в размере менее 100 тыс. рублей признаётся в налоговом учете единовременно.

Вместе с тем организация вправе предусмотреть иной обоснованный срок признания таких расходов в своей «налоговой» учетной политике.

1 ч. НК

11.2. Представление пояснений по требованию налогового органа.
Период выездной налоговой проверки

Вопрос 1:

Просим подготовить ответ для ИФНС по требованию во вложении.

Ответ:

В представленном «Сообщении (с требованием представления пояснений)» налогового органа изложено, в частности, следующее:

«На основании подп. 8 п. 1 ст. 31 НК РФ просим представить в течение пяти рабочих дней со дня получения сообщения необходимые пояснения:

выявлено превышение сумм доходов, заявленных в бухгалтерской отчетности за 2014 год над суммой доходов в декларации по налогу на прибыль за 2014 год (стр. 010, 020 листа 02, стр. 010 листа 5)

или внести в течение пяти рабочих дней соответствующие исправления в налоговую декларацию (расчет): «Налоговая декларация по налогу на прибыль» за вышеуказанный период».

Подпункт 8 п. 1 ст. 31 НК РФ, на который ссылается налоговый орган в сообщении, предусматривает общее право налоговых органов требовать от налогоплательщиков, плательщиков сборов, налоговых агентов, их представителей устранения выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах и контролировать выполнение указанных требований.

Вместе с тем, в рассматриваемом сообщении не указано на то, что налоговым органом выявлено какое-либо нарушение законодательства о налогах и сборах, которое налогоплательщик обязан устранить.

Кроме того, данная норма не предусматривает права налоговых органов требовать от налогоплательщика представления пояснений вне рамок мероприятий налогового контроля, при этом в сообщении нет ссылки на норму, относящуюся к таким мероприятиям, или указания на какое-либо мероприятие налогового контроля.

В частности, пояснения могут быть истребованы при камеральной проверке на основании п. 3 ст. 88 НК РФ, при этом налогоплательщику направляется «Требование о представлении пояснений» формы по КНД 1165050, утвержденной приказом ФНС России от 08.05.2015 № ММВ-7-2/189@. Рассматриваемое сообщение данной форме не соответствует.

В соответствии с подп. 11 п. 1 ст. 21 НК РФ налогоплательщики имеют право не выполнять неправомерные акты и требования налоговых органов, иных уполномоченных органов и их должностных лиц, не соответствующие настоящему Кодексу или иным федеральным законам.

Таким образом, по нашему мнению, представленное сообщение налогового органа не соответствует требованиям НК РФ, и налогоплательщик вправе его не исполнять на основании подп. 11 п. 1 ст. 21 НК РФ.

Более того, в силу подп. 7 п. 1 ст. 21 НК РФ налогоплательщики имеют право представлять налоговым органам и их должностным лицам пояснения по исчислению и уплате налогов, а также по актам проведенных налоговых проверок.

В ст. 23 НК РФ, перечисляющей обязанности налогоплательщика, представление пояснений по требованию налогового органа не указано.

То есть, представление пояснений является не обязанностью, а правом налогоплательщиков.

На основании п. 1 ст. 93 НК РФ должностное лицо налогового органа, проводящее налоговую проверку, вправе истребовать у проверяемого лица необходимые для проверки документы.

В подп. 6 п. 1 ст. 23 НК РФ установлена обязанность налогоплательщикапредставлять в налоговые органы и их должностным лицам в случаях и в порядке, которые предусмотрены НК РФ, документы, необходимые для исчисления и уплаты налогов, корреспондирующая праву налогового органа, определенному п. 1 ст. 93 НК РФ.

Отказ проверяемого лица от представления запрашиваемых при проведении налоговой проверки документов или непредставление их в установленные сроки признаются налоговым правонарушением и влекут ответственность, предусмотренную ст. 126 НК РФ (п. 4 ст. 93 НК РФ).

Следовательно, истребование документов и требование представить пояснения рассматриваются НК РФ как разные действия. Ответственности за непредставление пояснений в НК РФ не предусмотрено.

ФАС ВСО в постановлении от 28.08.2012 по делу № А10-355/2012 указал:

Из положений п. 3 ст. 88 НК РФ следует, что сообщение о представлении пояснений рассматривается законодателем как процессуальный документ, принятый в рамках проводимой камеральной проверки налоговой декларации, не порождающий для лица, которому адресовано указанное сообщение, возникновения, изменения или прекращения предусмотренных законом прав и обязанностей.

При этом выполнение изложенных в нем предложений не является обязательным для налогоплательщика, поскольку не влечет ответственность, предусмотренную Налоговым кодексом РФ.

Следовательно, по нашему мнению, неисполнение требования о представлении пояснений в любом случае не влечет для налогоплательщика ответственности.

Вопрос 2:

Если во время выездной налоговой проверки в 2015 г. за 2013-2014 гг. в учете обнаруживаются корректирующие проводки за 2012 г., вправе ли налоговая будет проверить с 2012 г. тоже?

Или в каком случае, при проведении выездной налоговой проверки за 2013-2014 гг., налоговая может запросить документы и проверить декларации за 2012 г.?

Ответ:

Порядок проведения выездной налоговой проверки регламентирован ст. 89 НК РФ.

В силу абз. 2 п. 4 ст. 89 НК РФ в рамках выездной налоговой проверки может быть проверен период, не превышающий трех календарных лет, предшествующих году, в котором вынесено решение о проведении проверки (исключение из этого правила предусмотрено в абз. 3 п. 4 ст. 89 НК РФ и связано с подачей налогоплательщиком уточненной налоговой декларации).

Согласно абз. 8 п. 2 ст. 89 НК РФ решение о проведении выездной налоговой проверки должно содержать периоды, за которые проводится проверка.

В соответствии с п. 1 ст. 93 НК РФ должностное лицо налогового органа, проводящее налоговую проверку, вправе истребовать у проверяемого лица необходимые для проверки документы.

Положения НК РФ не предусматривают права налоговых органом проводить выездную проверку за периоды, не указанные в решении о проведении проверки либо по своему усмотрению запрашивать документы, не связанные с предметом и периодом проверки.

Судебная практика исходит из того, что налоговый орган вправе проверять деятельность налогоплательщика при выездной проверке только в рамках тех периодов, которые указаны в решении о проведении проверки, и, безусловно, не выходя за пределы трех лет.

Так, ФАС УО в постановлении от 16.04.2012 № Ф09-2750/12 по делу № А07-14659/2011 указал следующее:

В рассматриваемом деле решение инспекции о проведении выездной налоговой проверки было вынесено 25.11.2010, период проверки был установлен с 01.01.2008 по 31.12.2009, что соответствует п. 4 ст. 89 Кодекса.

Право на проведение выездной налоговой проверки общества за период 2007 года инспекцией реализовано не было.

Таким образом, реализовав свои права и установив срок проверки за два года, предшествующих году вынесения решения, инспекция в соответствии с п. 8 ст. 89 Кодекса обязана проводить проверку в установленные сроки, учитывая, что срок проведения выездной налоговой проверки исчисляется со дня вынесения решения о назначении проверки и до дня составления справки о проведенной проверки.

С учетом того, что выездная налоговая проверка начата налоговым органом 25.11.2010 (акт от 27.07.2011), [обжалуемое] решение о внесении изменений в решение о проведении выездной налоговой проверки в части изменения периода проверки является самостоятельным актом, который должен по своему содержанию соответствовать требованиям ст. 89 Кодекса, в том числе и в отношении проверяемого периода.

Так как проведение проверки за 2007 год установлено решением, вынесенным в 2011 году, требования п. 4 ст. 89 Кодекса налоговым органом не соблюдены.

На незаконность начисления пеней по НДФЛ на задолженность, образовавшуюся за период, предшествующий периоду проверки, указано в постановлениях ФАС СЗО от 30.04.2009 по делу № А05-11647/2008, ФАС ВВО от 27.10.2008 по делу № А39-1580/2008, ФАС СКО от 13.10.2008 № Ф08-6070/2008.

Четырнадцатый арбитражный апелляционный суд в постановлении от 30.12.2011 по делу № А13-13347/2010 (оставлено в силе постановлением ФАС СЗО от 18.04.2012) отметил, что необоснованное изменение налоговым органом периода проверки нарушает права и законные интересы налогоплательщика и является основанием для признания оспариваемого решения инспекции недействительным в соответствующей части.

Таким образом, по нашему мнению, налоговый орган при проведении выездной проверки за 2013-2014 гг. не вправе истребовать документы за 2012 г., при этом распространение в 2016 г. проверки на период 2012 г. является прямым нарушением абз. 2 п. 4 ст. 89 НК РФ.

12. Блог А.В. Брызгалина «О налогах и о жизни»

12.1. Утвержден антикризисный План Правительства РФ ("налоговый аспект" + комментарий от А.В. Брызгалина)

1 марта 2016 г. премьер-министр Д.А. Медведев утвердил «План действий правительства РФ, направленных на обеспечение социально-экономического развития РФ в 2016 году», иначе – антикризисный план.

В нем 120 пунктов, по каждому из которых утверждены исполнители, ожидаемые результаты и сроки исполнения.

В части налогов и сборов предусмотрено следующее:

1) на декабрь (почему так долго?) планируется подготовить проект федерального закона о закреплении принципов взимания неналоговых платежей (п.58);

2) на IV кв. планируется подготовить проект федерального закона с поправками в НК РФ в части применения системы налогообложения добычи нефти на основе финансового результата для стимулирования разработки месторождений (для пилотных проектов) (п.63);

3) на II кв. планируется подготовка проекта федерального закона о продлении действия пониженных тарифов страховых взносов во внебюджетные фонды в отношении организаций, осуществляющих деятельность в сфере IT и, чего раньше не было, в сфере инжиниринга (п.68);

4) на II кв. планируется подготовка проекта федерального закона об увеличении пороговых размеров дохода для применения специальных налоговых режимов (до 120 млн.руб.) (п.74);

5) на май планируется подготовка проекта федерального закона о повышении предельного размера стоимости ОС используемого в целях применения УСН (п.75);

6) на II кв. планируется подготовка проекта федерального закона о введении налоговых вычетов в части понесенных расходов в связи с приобретением ККТ нового образца ИП, применяющим ЕНВД и ПСН (п.76);

7) на III кв. планируется подготовка проекта федерального закона о корректировке механизма установления значения коэффициента-дефлятора для ЕНВД (п.78);

8) на май планируется подготовка проекта федерального закона о продлении действия системы ЕНВД для юр/лиц до 31 декабря 2020 г. с одновременным сокращением сферы его применения (п.80);

9) на IV кв. планируется разработка проекта федерального закона о введении для граждан, занимающихся бизнесом, но незарегистрированных в качестве ИП, возможности добровольного уведомления об осуществлении указанной деятельности с освобождением их на 3 года от уплаты налогов и страховых отчислений (п.82);

10) на I кв. планируется разработка проекта федерального закона о снижении налоговой нагрузки для собственников транспортных средств, имеющих разрешенную максимальную массу свыше 12 тонн, в части транспортного налога (п.110);

11) на IV кв. планируется разработка проекта федерального закона о продлении срока действия на 2017 г. применения ставки НДС 0% в отношении услуг по перевозке пассажиров ж/д транспортом в пригородном сообщении (п.112).

Вот, собственно, и всё.

Комментарий от А.В. Брызгалина: как видно из выше представленного, особым креативом (во всяком случае, в сфере налогов) План не отличается (я не говорю пока "плохо" это или "хорошо", просто как есть).

Практически все предлагаемые мероприятия или уже озвучивались Президентом или Правительством или касаются точечного налогового регулирования тех или иных вопросов.

Можно, кстати, обратить внимание на п.54 Плана, где сказано о создании механизмов стимулирования модернизации объектов промышленного производства, что может означать, в том числе и продолжение отложенной дискуссии о мерах по налоговой поддержке инвесторов при обновлении основных производственных фондов, например, речь может пойти о возврате налоговой льготы (но не свыше 50 % базы) по капитальным вложениям (существовала до 2002 г.).

Многие специалисты уже отмечают, что в Плане не нашли своего отражения множество идей и предложений, активно вырабатывающихся предпринимательским и экспертным сообществом.

Однако в настоящее время можно сделать вывод о том, что Правительством не планируется в ближайшее время предпринимать каких-либо резких и радикальных шагов, связанных с ослаблением фискальной нагрузки, чего так ожидали многие.

Источник: nalog-briz.ru

13. Новости судебной практики по налоговым спорам

13.1. В пользу налогоплательщика

Согласно абз. 3 п. 2.1 ст. 346.32 НК РФ индивидуальные предприниматели, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, уменьшают сумму единого налога на уплаченные страховые взносы в Пенсионный фонд Российской Федерации и Федеральный фонд обязательного медицинского страхования в фиксированном размере.

По мнению налогового органа, индивидуальный предприниматель неправомерно уменьшил сумму ЕНВД к уплате за налоговый период (квартал) на сумму страховых взносов, фактически уплаченных одновременно и после подачи налоговой декларации.

Суд, исследовав обстоятельства дела, не согласился с позицией налогового органа.

Рассматриваемая норма, в отличие от подп. 1 п. 2 ст. 346.32 НК РФ, не содержит указания на то, что данная категория налогоплательщиков уменьшает сумму единого налога на уплаченные именно в данном налоговом периоде страховые взносы в фиксированном размере, ей установлен только размер уменьшения суммы страховых взносов, но не период такого уменьшения.

Законодатель не ограничивает право индивидуальных предпринимателей, не производящих выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, уменьшить сумму единого налога на сумму фиксированного платежа по страховым взносам только тем периодом, в котором данный фиксированный платеж был уплачен.

Факт полной уплаты заявителем страховых взносов за год налоговым органом не оспаривается.

Таким образом, реализация права на вычет на сумму фиксированного платежа по страховым взносам за соответствующий налоговый (отчетный) период не может ставиться в зависимость от даты фактической уплаты этих страховых взносов налогоплательщиками ЕНВД, соответственно, действия налогоплательщика правомерны.

(Постановление Арбитражного суда Поволжского округа от 15 января 2016 г. по делу №Ф06-3748/15)

13.2. В пользу налогового органа

Согласно п. 1 ст. 252 НК РФ в целях гл. 25 НК РФ налогоплательщик уменьшает полученные доходы на сумму произведенных расходов (за исключением расходов, указанных в ст. 270 НК РФ). Расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты (а в случаях, предусмотренных ст. 265 НК РФ, убытки), осуществленные (понесенные) налогоплательщиком.

По мнению налогового органа, обществом искусственно создан документооборот по взаимоотношениям с организацией А без осуществления реальных хозяйственных операций, а действия направлены на получение необоснованной налоговой выгоды.

Суд, исследовав обстоятельства дела, согласился с мнением налогового органа.

Общество в 2010 - 2012 годах в качестве подрядчика выполняло проектные изыскательские работы по разработке технической документации по объекту «Компрессорная станция (КС-2)» для заказчика 1, а для заказчика 2 общество выполняло проектные работы и работы по сопровождению и проведению соответствующих экспертиз по объекту: «Установка предварительного сброса воды». В целях исполнения вышеперечисленных договоров обществом был заключен договор субподряда с организацией А.

Однако Е., который значился главным инженером организации А, пояснил, что местонахождение, вид деятельности, руководитель организации А ему не известны; участия в разработке проектной документации не принимал. Работы по договору на объекте «Компрессорная станция (КС-2)» по 15 и 16 этапам завершены и сданы заказчику 1 в июле, сентябре 2010 года, при этом субподрядные работы сданы организацией А заявителю позднее (в 2011 году). Участие субподрядчика организации А не согласовалось с заказчиками 1 и 2.

Организация А зарегистрирована 05.03.2011, то есть после сдачи работ заказчику 1; в 2012 году она не представила декларацию по налогу на прибыль, бухгалтерскую отчетность по форме № 2, исчисляла суммы налогов, подлежащих уплате в бюджет, в минимальных размерах; у организации А отсутствовали лицензионные программные продукты, которые применялись при разработке проектной документации, что подтверждается письмами разработчиков указанных программных продуктов; организация А не располагала допуском к видам работ в области инженерно-гидрометеорологических изысканий, которым, в свою очередь, обладал налогоплательщик на основании выданного ему свидетельства.

На основании изложенного суд пришел к выводу о том, что инспекцией в ходе выездной проверки были собраны необходимые доказательства, подтверждающие получение обществом необоснованной налоговой выгоды по договорам с организацией А, так как субподрядные работы указанной организацией в действительности не выполнялись.

(Постановление Арбитражного суда Западно-Сибирского округа от 14 января 2016 г. по делу № Ф04-28777/15)

14. Зарубежные налоговые новости

14.1. ЕС продлил индивидуальные санкции против России на полгода

Совет Европы решением от 10 марта продлил на 6 месяцев ограничительные меры против 146 физических и 37 юридических лиц России и самопровозглашенных ДНР и ЛНР за "продолжающийся подрыв либо угрозу территориальной целостности, суверенитету и независимости Украины".

Заморозка активов и запрет на въезд для физлиц продлены до 15 сентября. Список покинули трое человек в связи со смертью.

Официальный документ будет опубликован в журнале ЕС 12 марта.

Источник: audit-it.ru

14.2. Deutsche Bank и UBS выплатят Великобритании почти $200 млн. за неоплаченные налоги

Верховный суд Великобритании признал схемы льготного налогообложения для банков Deutsche Bank и UBS «надуманными» и обязал их выплатить 135 млн. фунтов стерлингов ($195 млн.) в качестве компенсации за неоплаченные налоги, сообщает Reuters.

Согласно договору от 2004 года, банкиры получали бонусы не в денежном выражении, а в виде доли компании. Подобная схема выплат позволяла сотрудникам банков избегать страховых выплат и подоходного налога.

«Это важная победа и подтверждение Верховным судом того факта, что укрывательство (от уплаты налогов. – RNS) недопустимо», – прокомментировал решение суда замминистра финансов Дэвид Гаук.

Источник: audit-it.ru

14.3. Китай рассматривает новые налоги за выбросы в окружающую среду

Делегаты Всекитайского собрания народных представителей (ВСНП) КНР ведут рассмотрение специального закона о дополнительном налогообложении для тех предприятий, которые загрязняют окружающую среду, при этом целью закона является сокращение выбросов в атмосферу, заявил в пятницу министр охраны окружающей среды КНР Чэнь Цзинин.

Источник: ria.ru

15. «Знаете ли Вы...»
или интересные и занимательные факты о налогах

15.1. Налог на взятки

В XVIII веке остров Ява, который ныне входит в состав Индонезии, находился в колониальной зависимости от Голландии. Метрополия ввела так называемый налог на взятки. Коррупция была популярным способом «жизнеобеспечения» колониальной администрации. Назначение на какую-либо должность на этом острове обеспечивало счастливчику безбедную жизнь. Правда, за такое назначение человек должен был заплатить солидную сумму. Например, младший торговец отдавал 3500 гульденов за пост с окладом 40 гульденов в месяц: в итоге его годовой доход за счет различных махинаций достигал 40 тыс. гульденов. Не оставался внакладе и генерал-губернатор острова, чье официальное жалованье составляло 700 гульденов. За год люди, занимавшие это хлебное место, зарабатывали до 10 млн. гульденов.

Источник: i-fakt.ru

16. Новости журнала «Налоги и финансовое право»

Приглашаем подписаться на журнал «Налоги и финансовое право». Счет на I полугодие 2016 года /4000 рублей за 6 номеров журнала, включая доставку по России/ на журнал «Налоги и финансовое право» можно заказать по тел/факсу: (343) 350-11-62. Оформить заказ: http://www.cnfp.ru/izdatelstvo/podpiska

Через Редакцию можно приобрести отдельные номера журнала в электронном виде (*pdf-формат) «Налоги и финансовое право»

Номер журнала	Тематика	Цена (в рублях)

№ 1/2016	Основные изменения в Налоговый кодекс РФ в 2016 году.	300=00

№ 2/2016	Учетная политика предприятия для целей налогообложения на 2016 год	300=00

Получить дополнительную информацию и заказать отдельные номера журнала
«Налоги и финансовое право» можно по телефону: (343) 350-12-12, 350-11-62

Редакция журнала «Налоги и финансовое право» на сайте компании организовала частичный свободный доступ к содержанию архивных номеров. Приглашаем посмотреть материалы: http://www.cnfp.ru/izdatelstvo/archive

17. Аналитическая база данных по налоговым спорам
Группы компаний «Налоги и финансовое право»

Обзор представляет собой систематизированный, сгруппированный по темам перечень правовых позиций, сформулированных из анализа соответствующих судебных решений КС РФ, ВАС РФ, Федеральных арбитражных судов России, а так же Арбитражных судов апелляционных инстанций.

Информация для пользователей базы данных «Аналитические обзоры судебной практики по налоговым спорам»:

Уважаемые подписчики, просим Вас направлять Ваши пожелания и предложения по поводу Аналитической базы данных по налоговым спорам по следующему электронному адресу — cnfp@cnfp.ru

За более подробной информацией обращайтесь на сайт Группы компаний «Налоги и финансовое право» — http://cnfp.ru/izdatelstvo/ob-analiticheskom-obzore/

18. Информация наших партнёров

СЕМИНАР
«НАЛОГОВЫЕ РИСКИ, КОНТРОЛЬ и СПОРЫ»

/г.Киров, 24 мая 2016 года/

ОРГАНИЗАТОРЫ:
ООО «Киров-Консалтинг» (г. Киров)

ЛЕКТОРЫ:

Брызгалин Аркадий Викторович, кандидат юридических наук, член Президентского совета Палаты налоговых консультантов, генеральный директор группы компаний «Налоги и финансовое право», г. Екатеринбург.

Фёдорова Ольга Сергеевна, заместитель генерального директора по экономическим проектам группы компаний «Налоги и финансовое право», г. Екатеринбург.

ПРОГРАММА:

1. Сложные вопросы налогового контроля за трансфертным ценообразованием: рассмотрение практических ситуаций. Анализ писем Минфина РФ и ФНС РФ о порядке применения положений раздела V.1НК РФ. Методы определения рыночной цены. Заполнение уведомления. Подготовка документации. Лекторы: Брызгалин Аркадий Викторович – генеральный директор ГК «Налоги и финансовое право», Фёдорова Ольга Сергеевна - заместитель генерального директора по экономическим проектам ГК «Налоги и финансовое право».

2. Выездная проверка: профилактика рисков и эффективная защита прав. Что такое критерии налоговых рисков при назначении ВНП. Завтра выходят проверяющие: что надо СРОЧНО сделать бухгалтеру? Проверка началась: как правильно построить отношения с налоговыми инспекторами? Права и обязанности налоговых органов: как не допустить злоупотреблений? Как работать с актом проверки и как грамотно составить возражения на акт? Ситуационный анализ. Лектор: Брызгалин Аркадий Викторович – генеральный директор ГК «Налоги и финансовое право».

3. Типичные ошибки представителей налоговых органов при проведении налоговых проверок и мероприятий налогового контроля. Лектор: Брызгалин Аркадий Викторович - генеральный директор ГК «Налоги и финансовое право».

4. Налогообложение операций между обществом и его собственниками: вклады в УК, взносы в имущество, дивиденды, действительная стоимость доли, продажа доли и т.п. Лектор: Фёдорова Ольга Сергеевна - заместитель генерального директора по экономическим проектам ГК «Налоги и финансовое право».

5. «Собрание юридических заблуждений» о современном праве и правоприменении или о том, как искаженные представления о современной юриспруденции становятся причиной множества проблем, а то и краха» (вопросы для обсуждения: «Все по закону» или о том, что сейчас добросовестность важнее законности; Об истинном значении подписи на документах; Что важнее - документы или свидетельские показания? «В документах одно, на деле другое» и чем это грозит? О рисках, которые несет исправление «задним числом»; О том, что «цена не может быть любой» даже в рыночной экономике; Как в действительности работает презумпция невиновности; Об ответственности руководителя за долги компании; Способны ли крутые юристы разрулить ваши проблемы? Спасает ли идеально составленный договор; Мифы о налоговой оптимизации. Лектор: Брызгалин Аркадий Викторович - генеральный директор ГК «Налоги и финансовое право».

МЕСТО ПРОВЕДЕНИЯ СЕМИНАРА:

Отель «Хилтон Гарден Инн Киров», г.Киров, Октябрьский пр-т, д.145/1.

Регистрация участников семинара с 9.00 до 10.00.

СТОИМОСТЬ УЧАСТИЯ:

10 000 рублей – 1 участник

9000 рублей - 2 и более участника от одной организации
(в стоимость входит кофе-пауза, обед, раздаточный материал).

ОСТАВИТЬ ЗАЯВКУ:
k.seminar@mail.ru
(8332) 64-36-38