Налоговые новости. №604 от 22 октября 2014 г.

Главная страница / Вестник о событиях в сфере налогов, права, бизнеса

22.10.2014

НАЛОГОВЫЕ НОВОСТИ
от Группы компаний «Налоги и финансовое право»

№ 604 от 22 октября 2014 года

Сегодня в выпуске:

1.Главная новость недели

1.1. Правительство РФ одобрило законопроект о налоговых каникулах для малого бизнеса.

2. Актуальная дата недели

2.1. 27 октября – Представление декларации и уплата акциза за сентябрь 2014; уплата налога на добычу полезных ископаемых за сентябрь 2012; Уплата авансового платежа по УСН за 9 месяцев 2014 г.; уплата ЕНВД за III квартал 2014 г.

2.2. 28 октября – Уплата первого ежемесячного авансового платежа по налогу на прибыль подлежащего уплате в IV квартале 2014 г.; представление налогового расчёта за III квартал 2014 г.

3. Новости компании

3.1. Приглашаем принять участие в семинаре, который пройдёт в Санкт-Петербурге «Договор и актуальные риски: гражданско-правовые и налоговые аспекты договорной работы в компании».

4. Анонс мероприятия

4.1. Приглашаем принять участие в Московском семинаре "Правовая и налоговая защита бизнеса в современных условиях: методология и актуальные риски", который пройдёт 19-20 ноября 2014 г.

5. Новости налогообложения и экономики

5.1. Зарплатные счета предлагают страховать как банковские вклады.

5.2. Иностранные юридические лица лишатся государственной поддержки.

5.3. С 01 января 2015 года компенсации при увольнении не будут облагаться страховыми взносами.

5.4. Сведения, поступающие в антимонопольные органы будут защищены нормами о налоговой тайне.

5.5. С 01 января 2015 года будет предоставляться новый вид налогового вычета по НДФЛ.

6. Налоговые прогнозы, проекты, дискуссии

6.1. Минфин готовит предложения по введению Tax Free в России.

6.2. Регионы обсуждают возможность введения спецсборов с туристов.

6.3. Депутаты хотят увеличить налоговую нагрузку на владельцев коммерческой недвижимости.

6.4. Российские меценаты могут получить налоговые льготы.

6.5. Россия повысит акцизы на табак почти вдвое.

6.6. Убыточный бизнес могут освободить от страховых взносов.

7. Новости налогового и бухгалтерского законодательства

7.1. Налоговые органы разработали новую декларацию по форме 3-НДФЛ.

7.2. Минюст предложил ввести уголовное наказание за неуплату страховых взносов.

8. Комментарии и разъяснения

8.1. В страховой стаж, необходимый для начисления пенсии, будет включен период отпуска по уходу за четвертым ребенком.

8.2. Минтруд: с 2015 года страхователи смогут производить зачет между разными видами взносов, которые администрирует один и тот же фонд.

9. Новости налогового контроля

9.1. Инспекторы начали требовать пояснения по налоговым разрывам

9.2. Как изменится налоговый контроль

10. Аналитическая статья от ГК «Налоги и финансовое право»

10.1. О заключении ученического договора со своим работником.

10.2. О включении в состав расходов по налогу на прибыль затрат на покупку земельных участков.

11. Блог А.В. Брызгалина «О налогах и о жизни»

11.1. Видео. Публичная лекция А.В. Брызгалина в Библиотеке им. В.Г.Белинского 02.09.2014. Часть 1.

12.Новости судебной практики по налоговым спорам

12.1. В пользу налогоплательщика

«Факт подписания счета-фактуры неуполномоченным лицом сам по себе, в отсутствие доказательств осведомленности об этом налогоплательщика, не лишает его права на применение вычета по НДС (п. 1 ст. 172 НК РФ)»

(Постановление Федерального арбитражного суда Уральского округа от 5 августа 2014 г.)

12.2. В пользу налогового органа

«В отсутствие доказательств участия работников контрагента в строительно-монтажных работах и обеспечения их оборудованием и спецодеждой суд счел недоказанным факт выполнения работ по договору именно контрагентом и отказал налогоплательщику в праве на вычет (п. 1 ст. 172 НК РФ)»

(Постановление Федерального арбитражного суда Уральского округа от 27 июня 2014 г.)

13. Зарубежные налоговые новости

13.1. Европейская комиссия попросила Румынию прекратить применение дискриминационного налогового режима к иностранным юридическим лицам.

13.2. Ирландия снижает бремя личного подоходного налога в бюджете 2015 года.

14. «Знаете ли Вы...» или интересные и занимательные факты о налогах

14.1. Налог за мирное небо.

14.2. «Гипсовый» налог в Австрии.

15.Новости журнала«Налоги и финансовое право»

Анонс № 8/2014 журнала «Налоги и финансовое право». Тема номера: «Налог на прибыль: интересные вопросы из практики налогового консультирования».

16. Аналитическая база данных по налоговым спорам Группы компаний«Налоги и финансовое право»

Аналитический обзор судебной практики за сентябрь 2014 года будет разослан подписчикам Аналитической базы данных до 31 октября 2014 года.

Расписание семинаров и курсов. 2014 год.

Программа и лекторский состав мероприятия формируется за 2 месяца до его начала с учетом последних изменений в законодательстве, подробные программы на сайте: http://cnfp.ru/teach/shedule/

Справки и регистрация по телефонам: (343) 350-12-12, 350-11-62

Зекунова Татьяна Александровна (zta@cnfp.ru), заместитель директора учебного центра

Супивник Екатерина Александровна (sea@cnfp.ru), ведущий специалист по проектам учебного центра

Тема семинара	Лекторский состав	Место проведения	Дата проведения
Курс повышения квалификации «Налоги и налоговое право» (Сертификат профбухгалтерам - 40 часов) Стоимость участия: 20 300 руб. (действует система скидок)	Брызгалин А.В. Гринемаер Е.А. Труфанов А.Н. Федорова О.С. Аникеева О.Е. Головина С.Ю.	Екатеринбург	23,24,25 июня
Аудит 2013. Актуальные вопросы применения законодательства о бухгалтерском учете и налогообложении. Без оплаты участия для клиентов компании (предприятий, на которых проводился аудит нашими специалистами в 2013 году) Начинаем регистрацию! zta@cnfp.ru или (343) 350-11-62 Татьяна Зекунова	Белоусова Е.Н. Брызгалин А.В. Федорова О.С.	Екатеринбург	8 июля
Семинар: "Земельное право и земельный налог в 2014 году: практика применения и актуальные проблемы. Защита землепользователей и налогоплательщиков" Стоимость участия: 12 00 руб. – 10 000 руб.	Брызгалин А.В. Гринемаер Е.А. Федорова О.С.	Екатеринбург	29 июля
Семинар Актуальные вопросы применения налогового законодательства. Стоимость участия: 17 000 – 21 000 руб.	Брызгалин А.В.	Москва	19-21 августа
Семинар + on-line трансляция ПУБЛИЧНАЯ ЛЕКЦИЯ в Библиотеке имени В.Г.Белинского (г. Екатеринбург) Без оплаты участия с предварительной регистрацией	Брызгалин А.В.	Екатеринбург	2 сентября
Вебинар Актуальные и спорные вопросы налогового и гражданского права Стоимость участия: за 1 вебинар – 3 500 – 4 000 руб. за 4 вебинара – 10 500 – 12 000 руб.	Брызгалин А.В. Гринемаер Е.А. Федорова О.С.	Екатеринбург	9,16,23,30 сентября
Курс повышения квалификации «Налоги и налоговое право» (Сертификат профбухгалтерам - 40 часов) Стоимость участия: 21 000 руб. (действует система скидок)	Брызгалин А.В. Гринемаер Е.А. Труфанов А.Н. Федорова О.С. Харалгина О.С.	Екатеринбург	6,7,8 октября
Семинар «Юридическая и налоговая защита бизнеса в современных условиях» Стоимость участия: 22 000 руб. – 24 500 руб.	Брызгалин А.В. Гринемаер Е.А. Труфанов А.Н. Федорова О.С.	Москва	19,20 ноября
Внимание: - скидки от 5 % до 10 % зависят от срока оплаты («до» или «после» мероприятия) и количества участников мероприятия от одной организации/предприятия, утверждаются за 2 месяца до мероприятия при формировании и утверждении программы. - стоимость курсов, семинаров, конференции может быть откорректирована за 2 месяца до начала соответствующего мероприятия. - лекторский состав окончательно утверждается за 2 месяца до начала соответствующего мероприятия.

Проект от Группы компаний «Налоги и финансовое право»

полноцветное иллюстрированное издание о налогах

«Налоги. Люди. Время…
или Этот безграничный Мир Налогов»

Руководитель проекта — А. В. Брызгалин.

Уникальная работа, в которой представлен совершенно непривычный и неожиданный взгляд на НАЛОГИ как на живое, развивающееся и чрезвычайно интересное явление в истории развития общества. Авторы решили взглянуть на налоги и историю налогообложения более объемно, широко или, что называется, под иным, чем обычно, углом зрения: им интересно было поднять налоговый пласт человеческой культуры и рассмотреть его (насколько оказалось возможным) во всем многообразии и разнообразии материала.

Это книга о месте налогов в мировой истории, об их связи с крупнейшими событиями в ней и о том значении, которое имеют налоги в истории развития культуры человечества. На страницах этой книги читатель ознакомится с весьма оригинальными высказываниями о налогах и налогообложении великих людей (российских и зарубежных классиков и наших современников): общественных деятелей, ученых, писателей, поэтов, — запечатленными в их произведениях и кропотливо выбранными для данного издания авторами книги. Читатель, несомненно, поразится тому, какими странными, порой невероятными, событиями наполнена история налогообложения разных времен и народов и какое множество необычных налогов взималось ранее и взимается в настоящее время в разных странах, а также улыбнется, читая остроумные афоризмы и анекдоты на тему налогообложения или истории о курьезных случаях из «жизни налогов».

Книга рассчитана на самый широкий круг читателей, так как поможет им расширить свои познания в области истории налогов, взглянуть на привычные вещи с иной точки зрения, поговорить о серьезном и важном с иронией и юмором, а также найти для себя что-то интересное, неожиданное и примечательное.

Брызгалин А. В., Берник В. Р., Головкин А. Н. Налоги. Люди. Время… или этот безграничный Мир Налогов. / Под. ред. к. ю. н. А. В. Брызгалина. — Екб.: Издательство «Налоги и финансовое право», 2008. — 576 с.

Стоимость издания: 600 руб.

Для участников Налогового клуба, корпоративных клиентов, подписчиков: 600 руб. (с учетом почтовой доставки)

Справки: (343) 350-12-12, 350-11-62 Зекунова Татьяна Александровна (zta@cnfp.ru)

К 20-летнему юбилею Группы компаний «Налоги и финансовое право» Аркадий Викторович Брызгалин подготовил оригинальное книжное издание "Этюды о налогах. Прогулки по Миру Налогов с Аркадием Брызгалиным".

"Этюды о налогах" – это продолжение уникальной книги, вышедшей в 2008 году, под названием «Налоги. Люди. Время... или Этот безграничный Мир Налогов».

Книга отражает необычный взгляд на налоги как на явление общесоциальное и общекультурное. Необычные исторические факты о налогообложении, удивительные современные налоги, сравнения и аналогии.

А. В. Брызгалин в своем блоге пишет: «Я убежден, что добрая шутка о налогоплательщике и налоговом инспекторе не поссорит их, а позволит более глубоко познать реалии современной жизни. Цель сборника – популяризация налогов, повышение налоговой грамотности, расширение профессионального и общего кругозора. Книга рассчитана на самый широкий круг читателей и поможет им расширить свои познания в области истории налогов, взглянуть на привычные вещи с иной точки зрения, поговорить о серьезном и важном с иронией и юмором, а также найти для себя что-то интересное, неожиданное и примечательное» (http://www.nalog-briz.ru).

Книгу можно приобрести в редакции Издательства «Налоги и финансовое право» г.Екатеринбург, ул.Луначарского, д.77. Справки по телефону (343) 350-11-62.

Руководителю крупной компании
срочно требовался главный бухгалтер.
– У меня есть на примете очень хороший
кандидат, – говорит менеджер, – но ему еще
полгода сидеть за неуплату налогов.

Анекдоты про бухгалтеров.
«Налоги. Люди. Время».
Издательство «Налоги и финансовое право», 2008 г.
Под редакцией А. В. Брызгалина

1. Налоговая новость недели

1.1. Правительство РФ одобрило законопроект о налоговых каникулах для малого бизнеса.

Правительство РФ одобрило законопроект о региональных "налоговых каникулах" для индивидуальных предпринимателей. Документ позволяет регионам освободить от налогов впервые зарегистрированных ИП, перешедших в течение двух лет со дня регистрации на УСН или патентную систему налогообложения. "Каникулы" будут действовать в 2015-2020 годах.

Также законопроект прописывает ряд принципов работы с самозанятыми гражданами, применяющими патентную систему налогообложения. Допускается возможность уплаты ими налога в связи с применением патентной системы налогообложения с их регистрацией в качестве ИП по принципу "одного окна".

Еще одна новость для самозанятых - правительство одобрило законопроект, по которому применяющие патентную систему граждане уплачивают страховые взносы в ПФР, Фонд социального страхования, ФФОМС не позднее срока истечения действия патента.

"Учитывая, что после повышения в 2013 году размера страховых взносов в два раза тысячи предпринимателей перестали таковыми быть, эта мера может побудить некоторых из них выйти из тени, - считает Анастасия Тайшина, координатор Свердловского реготделения Палаты налоговых консультантов. - Такая льгота позволит сэкономить около 7 млн налога для одного ИП за два года (при расчете из максимально возможной выручки в год около 60 млн). Вопрос в том, пойдут ли на это субъекты РФ, учитывая повсеместный дефицит бюджета. По поводу возможных злоупотреблений бизнеса я бы не беспокоилась, в группе компаний всех субъектов поголовно в ИП на УСН не перевести. Во-первых, нужны люди в штате, а УСН имеет ограничения по численности коллектива. Во-вторых, банки стали внимательнее относиться к сделкам и платежам. В-третьих, искусственная пристройка точно вылезет при очередной налоговой проверке".

Источник: podatinet.net

2. Актуальная дата недели

2.1. 27 ОКТЯБРЯ

Вид отчетности или платежа	Плательщики
Акцизы
Представление декларации и уплата акциза за сентябрь 2014 г. Форма налоговой декларации по акцизам на подакцизные товары, за исключением табачных изделий, утверждена Приказом ФНС России от 14.06.2012 N ММВ-7-3/369@. Форма налоговой декларации по акцизам на табачные изделия утверждена Приказом Минфина России от 14.11.2006 N 146н	Налогоплательщики (за исключением налогоплательщиков, имеющих свидетельство о регистрации лица, совершающего операции с прямогонным бензином, и (или) свидетельство о регистрации организации, совершающей операции с денатурированным этиловым спиртом)
Представление декларации и уплата акциза за июль 2014 г. Форма налоговой декларации по акцизам на подакцизные товары, за исключением табачных изделий, утверждена Приказом ФНС России от 14.06.2012 N ММВ-7-3/369@	Налогоплательщики, имеющие свидетельство о регистрации лица, совершающего операции с прямогонным бензином, и (или) свидетельство о регистрации организации, совершающей операции с денатурированным этиловым спиртом
Представление банковской гарантии для освобождения от уплаты акциза при совершении операций, предусмотренных пп. 4 п. 1 ст. 183 НК РФ, за налоговый период, на который приходится дата совершения указанных операций, определяемая в соответствии со ст. 195 НК РФ, за сентябрь 2014 г.	Налогоплательщики (за исключением налогоплательщиков, имеющих свидетельство о регистрации лица, совершающего операции с прямогонным бензином, и (или) свидетельство о регистрации организации, совершающей операции с денатурированным этиловым спиртом)
Представление банковской гарантии для освобождения от уплаты акциза при совершении операций, предусмотренных пп. 4 п. 1 ст. 183 НК РФ, за налоговый период, на который приходится дата совершения указанных операций, определяемая в соответствии со ст. 195 НК РФ, за июль 2014 г.	Налогоплательщики, имеющие свидетельство о регистрации лица, совершающего операции с прямогонным бензином, и (или) свидетельство о регистрации организации, совершающей операции с денатурированным этиловым спиртом
Налог на добычу полезных ископаемых
Уплата налога за сентябрь 2014 г.	Налогоплательщики, признаваемые пользователями недр
Упрощенная система налогообложения
Уплата авансового платежа по налогу за 9 месяцев 2014 г.	Налогоплательщики, перешедшие на упрощенную систему налогообложения
Представление декларации и уплата налога, в случае если налогоплательщик утратил право применять УСН на основании п. 4 ст. 346.13 НК РФ, в III квартале 2014 г. Форма декларации утверждена Приказом Минфина России от 22.06.2009 N 58н	Налогоплательщики
Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности
Уплата единого налога за III квартал 2014 г.	Налогоплательщики

2.2. 28 ОКТЯБРЯ

Вид отчетности или платежа	Плательщики
Налог на прибыль организаций
Уплата первого ежемесячного авансового платежа, подлежащего уплате в IV квартале 2014 г.	Налогоплательщики, для которых отчетным периодом является первый квартал, полугодие и девять месяцев
Представление декларации и уплата авансового платежа за III квартал 2014 г. Форма декларации утверждена Приказом ФНС России от 22.03.2012 N ММВ-7-3/174@. В необходимых случаях декларация представляется по формам, утвержденным: - Приказом МНС России от 23.12.2003 N БГ-3-23/709@; - Приказом МНС России от 05.01.2004 N БГ-3-23/1 (Инструкция по заполнению утверждена Приказом МНС России от 07.03.2002 N БГ-3-23/118)	Налогоплательщики, для которых отчетным периодом является первый квартал, полугодие и девять месяцев
Представление налогового расчета за III квартал 2014 г. Форма расчета о суммах выплаченных иностранным организациям доходов и удержанных налогов утверждена Приказом МНС России от 14.04.2004 N САЭ-3-23/286@ (Инструкция по заполнению утверждена Приказом МНС России от 03.06.2002 N БГ-3-23/275). Форма расчета налога на прибыль организаций, удерживаемого налоговым агентом (источником выплаты доходов), утверждена Приказом ФНС России от 22.03.2012 N ММВ-7-3/174@	Налоговые агенты, для которых отчетным периодом является первый квартал, полугодие и девять месяцев
Представление расчета финансового результата инвестиционного товарищества за III квартал 2014 г. Форма расчета утверждена Приказом Минфина России от 13.06.2012 N 77н	Управляющий товарищ, ответственный за ведение налогового учета, для которого отчетным периодом является первый квартал, полугодие и девять месяцев
Представление уведомления о решении признания соответствующей скважины непродуктивной, принятом в отношении каждой скважины за III квартал 2014 г.	Налогоплательщики, для которых отчетным периодом является первый квартал, полугодие и девять месяцев
Представление декларации и уплата авансового платежа за сентябрь 2014 г. Форма декларации утверждена Приказом ФНС России от 22.03.2012 N ММВ-7-3/174@. В необходимых случаях декларация представляется по формам, утвержденным - Приказом МНС России от 23.12.2003 N БГ-3-23/709@; - Приказом МНС России от 05.01.2004 N БГ-3-23/1 (Инструкция по заполнению утверждена Приказом МНС России от 07.03.2002 N БГ-3-23/118)	Налогоплательщики, исчисляющие ежемесячные авансовые платежи по фактически полученной прибыли
Представление налогового расчета за сентябрь 2014 г. Форма расчета о суммах выплаченных иностранным организациям доходов и удержанных налогов утверждена Приказом МНС России от 14.04.2004 N САЭ-3-23/286@ (Инструкция по заполнению утверждена Приказом МНС России от 03.06.2002 N БГ-3-23/275). Форма расчета налога на прибыль организаций, удерживаемого налоговым агентом (источником выплаты доходов), утверждена Приказом ФНС России от 22.03.2012 N ММВ-7-3/174@	Налоговые агенты, исчисляющие ежемесячные авансовые платежи по фактически полученной прибыли
Представление расчета финансового результата инвестиционного товарищества за сентябрь 2014 г. Форма расчета утверждена Приказом Минфина России от 13.06.2012 N 77н	Управляющий товарищ, ответственный за ведение налогового учета, исчисляющий ежемесячные авансовые платежи по фактически полученной прибыли
Представление уведомления о решении признания соответствующей скважины непродуктивной, принятом в отношении каждой скважины за сентябрь 2014 г.	Налогоплательщики, исчисляющие ежемесячные авансовые платежи по фактически полученной прибыли
Уплата ежемесячного авансового платежа	Вновь созданные организации в случае превышения выручки от реализации: 1 млн. руб. в месяц в сентябре либо 3 млн. руб. в III квартале 2014 г.
Уплата авансового платежа по итогам отчетного периода за III квартал 2014 г.	Вновь созданные организации с выручкой от реализации, не превышающей 1 млн. руб. в месяц (3 млн. руб. в квартал)
Уплата квартального авансового платежа по итогам отчетного периода за III квартал 2014 г.	Организации, у которых за предыдущие четыре квартала доходы от реализации, определяемые в соответствии со ст. 249 НК РФ, не превышали в среднем 10 млн. руб. за каждый квартал

Источник: consultant.ru

3. Новости компании

Ведущие семинара:

- Аркадий Викторович Брызгалин, кандидат юридических наук, автор более 200 научных публикаций, статей и книг, основатель и руководитель группы компаний "Налоги и финансовое право".

- Евгений Александрович Гринемаер, первый заместитель генерального директора ГК «Налоги и финансовое право».

Место проведения семинара: г. Санкт-Петербург, Conference Hall гостиницы "Англетер", ул. Малая Морская, д. 24

Программа семинара:

10.00–12.00 Аркадий Викторович Брызгалин

Договор и налоги. Несколько общих замечаний и рекомендаций при организации договорной работы с учетом возможных налоговых рисков.

Что такое договор: соглашение или документ? Что «главнее» при налоговом контроле?
Срок хранения договора как документа: 3 года, 4 года, «хранить вечно»?
Можно ли оптимизировать налоги посредством договора?
Конфликт налогового и договорного права: где проходит граница?

Налоговый контроль договорных отношений, или как налоговые органы проверяют договор.

Строго формальный подход – анализ фактических действий сторон на соответствие условиям договора.
Сопоставление дат.
Сопоставление места заключения договора.
Сопоставление № договора.
Вмешательство в договор («домысливание»).
Проверка расходов на соответствие их условиям договора («чьи расходы?»).
Прием «поднять переписку».
Переистолкование договора. Переистолкование и переквалификация: в чем разница?

Договорные зоны повышенного налогового риска.

Принцип «свобода договора» в сфере налогов действует ограничительно, или «пишите понятные слова».
ВНИМАНИЕ! Смешанный договор.
Договор может действовать «задним числом».
«Исполнение бьёт формальные условия договора».
ОСТОРОЖНО! Связанные договоры.
Каждый договор должен иметь «деловую цель».
ОСТОРОЖНО! Бланк «типового» договора.
В договоре не указан юридический адрес контрагента.
Подписание договора «неизвестно кем».
Излишняя «краткость» при описании услуг.
Ценовые риски, или «ЦЕНА НЕ МОЖЕТ БЫТЬ ЛЮБОЙ». Ценовые риски при многокомпонентном предмете договора.
ОСТОРОЖНО! Протокол разногласий.
ОСТОРОЖНО! «Лишние» условия договора.
Договор о совместной деятельности никто не любит, или почему такой договор плохо приживается в налоговой сфере.
Разное: о перераспределении налогов в договорных отношениях, налоговые последствия признания договора недействительным.

12.00–12.30 Кофе-брейк.

12.30–14.15 Евгений Александрович Гринемаер

Договорная работа на предприятии в свете реформы ГК РФ.

Полномочия на заключение гражданско-правовых договоров.
Новые правила о сделках (форма сделок, нотариальное удостоверение, государственная регистрация сделок и т.д.).
Новые основания оспаривания сделок.
Новые договорные конструкции.
Вопросы исполнения обязательства (обеспечение обязательства, перемена лиц в обязательстве, прекращение обязательств, ответственность за нарушение обязательства).

Актуальные вопросы заключения и исполнения отдельных видов хозяйственных договоров.

Договор купли-продажи (поставки).
Договор подряда (строительного подряда).
Договор аренды (в том числе аренды недвижимого имущества).
Посреднические договоры (поручение, комиссия, агентирование).
Договор простого товарищества (о совместной деятельности).
Сделки с землей.

14.15–15.00 Ответы на вопросы участников семинара

Получить более подробную информацию о семинаре, а также записаться можно на сайте: ppt.ru

4. Анонс мероприятия

Руководитель семинара: Брызгалин Аркадий Викторович, генеральный директор Группы компаний «Налоги и финансовое право», к.ю.н.

Место проведения семинара: г. Москва, пр. Мира, д. 102, корпус 1, этаж 3, конференц-зал Группы компаний «Налоги и финансовое право»

Предварительная программа:

Правовая защита организаций и должностных лиц в сфере предпринимательской деятельности, финансов и налогов от неправомерных актов (действия, бездействия) государственных администраций: основные принципы, судебная практика, тенденции развитие на 2015 год.

Правовая защита прав участников гражданских и земельных правоотношений: анализ последних изменений в гражданском и земельном законодательстве (вопросы оспаривания сделок, применения исковой давности, правовой регламентации деятельности юридических лиц, залоговых отношений, изменения в порядке предоставления земельных участков и т.д).

Правовая защита налогоплательщиков при проведении налоговых проверок и мероприятий налогового контроля. Особенности защиты на стадии рассмотрения возражений на акт проверки. Досудебное обжалование актов (действий, бездействия) налоговых органов: практика применения новых правил и процедур раздела 7 НК РФ.

Защита прав работодателей и работников в случае возникновения конфликтных ситуаций: правовые и налоговые аспекты взаимоотношений (обучение работников, обеспечение нормальных условий труда и питания, служебные командировки, материальная ответственность работника, удержание НДФЛ и др).

Правовая защита прав владельцев промышленной интеллектуальной собственности.

Правовая защита прав землепользователей: вопросы кадастрового учета и переоценки земли.

Особенности защиты прав налогоплательщиков от необоснованных обвинений в налоговых схемах и налоговой недобросовестности: принципы легальной налоговой оптимизации и управления налогами, профилактика конфликтов и анализ конкретных ситуаций, подходы налоговых органов и арбитражных судов.

Эффективная судебная защита налогоплательщика и «неюридические» аспекты успешного ведения судебного дела. Процессуальная и психологическая тактика в налоговом споре. Разбор реальных ситуаций и удачных/неудачных «ходов» сторон. Способы убедительного аргументирования и представления доказательств по налоговому спору.

Авторы-ведущие семинара:

Брызгалин Аркадий Викторович, генеральный директор ГК «Налоги и финансовое право», к.ю.н.
Хазанов Сергей Дмитриевич, завкафедрой административного права УрГЮУ, к.ю.н.
Гринемаер Евгений Александрович, первый замгендиректора ГК «Налоги и финансовое право»
Федорова Ольга Сергеевна, замгендиректора по экон.проектам ГК «Налоги и финансовое право»
Труфанов Антон Николаевич, замгендиректора по юрид.проектам ГК «Налоги и финансовое право»
Аверина Людмила Викторовна, главспециалист по юрид.вопросам ГК «Налоги и финансовое право»
Аникеева Ольга Евгеньевна, главспециалист по юрид.вопросам ГК «Налоги и финансовое право»

Стоимость участия: 24 500 руб. / 1 участник

Стоимость участия участников наших семинаров: 22 000 руб. / 1 участник

Количество участников ограничено – до 25 человек.

В стоимость входят: материалы к лекциям (в том числе слайды), обеды и кофе-паузы.

Программа здесь:
http://www.cnfp.ru/news/_aview_b402/

Получить дополнительную информацию и зарегистрироваться:
(343) 350–11–62, 350-12-12 Сухих Мария Евгеньевна ( sme@cnfp.ru )
(343) 350–11–62 Зекунова Татьяна Александровна ( zta@cnfp.ru )

5. Новости налогообложения и экономики

5.1. Зарплатные счета предлагают страховать как банковские вклады.

Деньги предприятий малого и среднего бизнеса, предназначенные для выплаты зарплаты, предлагается страховать по закону о страховании банковских вкладов физических лиц. Если, конечно, эти средства хранятся на счетах кредитной организации. В этом случае при отзыве у банка лицензии зарплата работников будет защищена и люди гарантированно получат свои "кровные".

Законопроект об этом внесен в Государственную Думу. Однако эксперты считают, что для его реализации понадобится разработать немало подзаконных актов, иначе возможны злоупотребления гарантиями государства со стороны предпринимателей. С другой стороны, если все необходимые акты издать, может получиться излишняя зарегулированность, которая будет мешать исполнению закона.

Итак, как поясняют авторы законопроекта, в последнее время увеличилось количество случаев отзыва Центробанком лицензий коммерческих банков. А представители малого и среднего бизнеса открывают расчетные счета как раз в небольших коммерческих банках, поскольку там невысоки тарифы на обслуживание.

Как правило, средства, размещаемые на таких счетах, в первую очередь расходуются на выплату "белой" зарплаты сотрудникам, говорится в пояснительной записке к законопроекту. Ликвидация или приостановление деятельности банков в отсутствии цивилизованной системы страхования денежных средств, размещенных субъектами малого и среднего бизнеса на расчетных счетах, вынуждает их переходить к "серым" схемам выплаты зарплаты, чтобы минимизировать убытки, считают депутаты. Права работников при этом нарушаются.

Если средства малого бизнеса на зарплату застраховать, как вклады физлиц, это даст дополнительные гарантии как бизнесу, так и работникам, убеждены парламентарии.

Однако, как пояснил "РГ" директор центра структурных исследований Института экономической политики имени Гайдара Михаил Хромов, к законопроекту есть несколько вопросов.

Во-первых, непонятно, как доказать, что средства, которые лежали на счетах , предназначались именно для выплаты заработной платы?

"По идее, можно отталкиваться от дня выплаты денег работникам - обычно это делается в определенные даты. И если банк прекратил существование за день до зарплатного дня, можно предположить, что деньги предназначались именно для расчетов с людьми", - считает эксперт. Трудно предположить, что деньги, предназначенные на выплату зарплаты, будут лежать "мертвым грузом" на счетах работодателя. Обычно средства направляются в оборот. Но в любом случае, какие именно деньги на счетах работодателей считать "зарплатными", должен определить законодатель. Он должен либо более подробно прописать это в данном законопроекте, либо это должно быть определено другими нормативными документами, иначе малый бизнес начнет предъявлять требования к агентству по страхованию вкладов компенсировать им все суммы, находящиеся на банковских счетах, продолжает он.

"Уже есть разные схемы мошенничеств с банковскими счетами. Например, юридические лица стали дробить суммы и класть их на счет "специально обученных" физических лиц, чтобы в случае банкротства банка гарантированно получить компенсацию", - рассказывает Михаил Хромов. Вообще, выплата заработной платы - это полностью ответственность работодателя. Он должен тщательно выбирать банк, с которым заключает "зарплатный договор". И в случае форс-мажора расплачиваться с работниками. "Это обычные риски, которые несет любой предприниматель", - добавил он.

Источник: podatinet.net

5.2. Иностранные юридические лица лишатся государственной поддержки.

Минфин РФ разработал поправки к Бюджетному кодексу, запрещающие предоставление госгарантий, бюджетных инвестиций и субсидий иностранным юридическим лицам. Таким образом, Минфин выполнил задание Владимира Путина о введении запрета на предоставление офшорам любых форм господдержки, данное президентом еще в конце 2013 года в послании Федеральному собранию. Запрет не коснется офшоров, получающих госгарантии в рамках поддержки экспорта. Этой оговоркой Минфин выводит из-под действия ограничений зарубежные фирмы, используемые Внешэкономбанком для продвижения российского технологичного экспорта.

Минфин опубликовал в пятницу законопроект о правке ст. 241 Бюджетного кодекса (БК), являющийся частью пакета мер по деофшоризации российской экономики, анонсированного Владимиром Путиным в декабре прошлого года. Напомним, тогда деофшоризацию было решено вести по трем направлениям. Это переход к сбору налогов с контролируемых из РФ компаний (законопроект об этом сейчас дорабатывается Минфином), отлучение фирм из низконалоговых юрисдикций от госзакупок (поправки об этом Минэкономики представило в апреле этого года), запрет на предоставление использующим офшоры структурам любых форм господдержки.

Последнее задание и реализует представленный законопроект. Он запрещает выдавать субсидии из бюджета, бюджетные инвестиции и государственные (муниципальные) гарантии иностранным юридическим лицам. Кроме того, даже если юрлицо является российским, значимые субсидии (10 млн руб. из федерального бюджета, 5 млн руб.– из регионального и 1 млн руб.– из местного) оно получит, лишь раскрыв информацию о своих бенефициарных владельцах.

Новации от Минфина по смыслу схожи с пакетом по деофшоризации, который в сентябре внесла в Госдуму группа сенаторов во главе со спикером Совета федерации Валентиной Матвиенко (см. "Ъ" от 9 сентября). В нем, в частности, речь шла о правке ст. 36 БК, которую было предложено дополнить нормой о том, что все участвующие в бюджетном процессе организации должны раскрывать информацию о своих контролирующих лицах. Сенаторы также предложили вписать в БК правило о предоставлении госгарантий исключительно российским юрлицам.

В отличие от сенаторского законопроекта, Минфин предложил принять новые ограничения для офшоров с оговоркой. Запрет не коснется госгарантий Российской Федерации, предоставляемых иностранным юрлицам для оказания поддержки экспорта промышленной продукции товаров, работ и услуг. "Зачастую участие в осуществлении экспортных операций компаний, зарегистрированных на территории иностранных государств (в том числе в офшорных зонах), является единственным способом реализации экспортных контрактов",– объясняет свою избирательность Минфин в пояснительной записке к законопроекту, добавляя, что "выгоду в этом случае извлекают российские экспортеры".

Эти формулировки Минфина повторяют поправки, предложенные в конце сентября Минэкономики к действующему закону "О банке развития". Ими предложено не запрещать Внешэкономбанку сделки с офшорными компаниями, если они направлены на поддержку экспорта российских товаров, работ, услуг. Примечательно, что прежняя версия поправок от Минэкономики запрещала ВЭБу участвовать в реализации сделок, конечными бенефициарами по которым являются юрлица, зарегистрированные на территории офшоров.

Источник: podatinet.net

5.3. С 01 января 2015 года компенсации при увольнении не будут облагаться страховыми взносами.

С 1 января 2015 года компенсации при увольнении по соглашению сторон не будут облагаться страховыми взносами. Об этом Минтруд России напомнил в своем письме от 24.09.14 № 17-3/В-448.

Сейчас по общим правилам на компенсации при увольнении по соглашению сторон надо начислить страховые взносы. Также с выходных пособий свыше трех средних заработков следует удержать НДФЛ.

В соответствии с поправками, предусмотренными Федеральным законом от 28.06.14 № 188-ФЗ, со следующего года не нужно будет начислять взносы с части выплат, не превышающей трехкратный (для работников Крайнего Севера - шестикратный ) размер среднемесячного заработка.

Источник: podatinet.net

5.4. Сведения, поступающие в антимонопольные органы будут защищены нормами о налоговой тайне.

Правительство РФ внесло в ГД законопроект № 628805-6 о внесении изменений в статью 102 Налогового кодекса "Налоговая тайна".

Положения этой статьи в части запрета на разглашение сведений, составляющих налоговую тайну, требований к специальному режиму хранения указанных сведений и доступа к ним, ответственности за утрату документов, содержащих указанные сведения, или за разглашение таких сведений будут распространяться на сведения о налогоплательщиках, поступившие в госорганы в соответствии с антимонопольным законодательством (то есть, на сведения, поступившие в органы ФАС).

В пояснительной записке говорится, что такую поправку необходимо внести по причине нахождения на рассмотрении ГД другого правительственного законопроекта, который разрешит антимонопольщикам получать сведения, составляющие налоговую тайну.

Источник: audit-it.ru

5.5. С 01 января 2015 года будет предоставляться новый вид налогового вычета по НДФЛ.

Налоговый кодекс вводит новый вид налогового вычета – инвестиционный. Что это за вычет, в каком случае его можно получить?

Новый вид вычета по НДФЛ «Инвестиционный налоговый вычет» будет регулироваться ст. 219.1 НК РФ.

Гражданин вправе будет получить несколько инвестиционных вычетов:

1) Вычет в размере положительного финансового результата, полученного налогоплательщиком в налоговом периоде от реализации (погашения) обращающихся на организованном рынке ценных бумаг (ценные бумаги должны находиться в собственности налогоплательщика более трех лет). Это:

– ценные бумаги, допущенные к торгам российского организатора торговли на рынке ценных бумаг, в том числе на фондовой бирже;

– инвестиционные паи открытых паевых инвестиционных фондов, управление которыми осуществляют российские управляющие компании.

2) Вычет в сумме денежных средств, внесенных гражданином в налоговом периоде на индивидуальный инвестиционный счет;

3) Вычет в сумме доходов, полученных по операциям, учитываемым на индивидуальном инвестиционном счете.

Что такое «инвестиционный счет»? Инвестиционный счет – это счет внутреннего учета. Он предназначен для обособленного учета денежных средств, ценных бумаг физического лица (клиента), обязательств по договорам, которые заключены за счет клиента. Основание: ст. 10.3 Федерального закона от 22.04.1996 г. № 39-ФЗ «О рынке ценных бумаг».

Источник: taxpravo.ru

6. Налоговые прогнозы, проекты, дискуссии

6.1. Минфин готовит предложения по введению Tax Free в России.

В ближайшее время минфин должен представить свои предложения, касающиеся возможности возврата НДС иностранцам при вывозе покупок за границу России. Такое поручение минфину и минэкономразвития дал премьер-министр Дмитрий Медведев.

Система Tax Free дает возможность физическим лицам - нерезидентам РФ возвращать НДС при выезде из страны по товарам, приобретенным для личного потребления. Вопрос введения Tax Free в России раньше уже изучался минфином, и тогда введение этого механизма признали неактуальным, исходя из объемов и структуры российского экспорта. Но сейчас решено снова вернуться к этому вопросу.

Введение Tax Free в России по-прежнему экономически нецелесообразно, уверены эксперты. "Изначально эта система рассматривается как дополнительное стимулирование приобретения товаров для личного потребления иностранцами при краткосрочных поездках (в основном туриcтами) и последующего их вывоза. За счет этой системы иностранцам более выгодно приобретать различные товары в России, что для бизнеса создает дополнительные конкурентные преимущества и повышает объемы реализации. Но поскольку объемы и структура российского потребительского рынка именно с точки зрения потребления иностранцами, как и в предыдущее время, так и сегодня невелики, актуальность этого предложения вызывает большое сомнение", - считает Артем Ломизе, руководитель проектов практики налоговых споров "ФБК Право". Объем туристов, приезжающих в РФ, для которых наши потребительские цены, пусть даже и без НДС (при применении системы Tax Free), будут более привлекательными, чем у себя дома, также очень мал.

Введение Tax Free в России именно сейчас вряд ли своевременно, уверены эксперты. Бюджет испытывает недостаток денег, налоговая нагрузка на российских резидентов, а также для компаний, работающих в России, правительством постоянно повышается, а для физических лиц-нерезидентов фактически предлагается ввести освобождение от уплаты НДС и возврат этого налога на границе.

Основной вопрос, который стоит перед правительством, - это экономическая эффективность Tax Free.

"Теоретически введение системы может стимулировать рост турпотока, увеличение доходов предпринимателей, занятых в сфере туризма и розничных продаж ряда товаров. Вместе с тем значительное число предпринимателей, занятых в этой сфере, применяют специальные системы налогообложения (УСН, ЕНВД) и не являются плательщиками НДС, а следовательно, не смогут получить дополнительной выгоды от введения этой системы", - рассказал член комитета по правовым вопросам Ассоциации молодых предпринимателей России Дмитрий Кривоносов.

Кроме того, для введения Tax Free потребуется создание механизма администрирования с вовлечением контролирующих органов, как налоговых, так и таможенных, а также банков. В итоге содержание такой системы может быть довольно затратным. Необходимо сопоставить возможные потери бюджета, связанные как непосредственно с возвратом НДС, так и с организацией системы администрирования этой системы, считает Кривоносов.

Источник: podatinet.net

6.2. Регионы обсуждают возможность введения спецсборов с туристов.

Власти Крыма и Владимирской области обсуждают возможность введения специального сбора для посещающих эти регионы туристов. Эту право им предоставят готовящиеся сейчас Минфином и Госдумой поправки, разрешающие регионам вводить местные сборы с туристов, а также с бизнеса за право торговли, предоставление услуг общепита и такси. Возрождение действовавшей в 1990-е годы системы местных сборов беспокоит бизнес – вчера иностранные инвесторы поделились с премьер-министром Дмитрием Медведевым своими опасениями по поводу новых платежей.

О планах правительства предоставить регионам право вводить сборы с бизнеса за право торговли, предоставления услуг общепита и такси, а также курортные или туристические сборы с граждан в сентябре текущего года на форуме в Сочи говорил премьер-министр Дмитрий Медведев. Глава Минфина Антон Силуанов тогда же назвал ожидаемый срок введения новаций – 2015 год, возможные допдоходы территорий – 50-70 млрд руб. и то, что предельные размеры сборов будут установлены на федеральном уровне. Других подробностей о новых платежах, которые призваны компенсировать территориям так и не состоявшееся введение налога с продаж, пока нет. Что, впрочем, не мешает отдельным регионам готовиться к возможному нововведению.

По информации первого зампреда комитета Совета федерации по бюджету и финансовым рынкам Владимира Петрова, власти Владимирской области и Республики Крым обсуждают возможность введения туристского, или курортного, сбора. По его словам, эти регионы предложили Совету федерации обсудить идею такого разового платежа, который может взиматься с туристов и отдыхающих при посещении курортных зон и туристических объектов. Этот сбор может включаться в стоимость размещения в гостиницах или в сумму оплаты услуг санаторно-курортных учреждений. "Мы обсудили этот вопрос с рядом регионов: кто-то выступает за введение таких сборов, кто-то против, однозначного решения пока не принято",– сказал "Ъ" сенатор.

В министерстве курортов и туризма Крыма "Ъ" сообщили, что о намерении ввести подобный сбор им ничего не известно. Однако, по словам председателя комитета по туризму Госсовета Крыма Алексея Черняка, "этот вопрос обсуждался крымской властью". "Мы бы хотели ввести этот сбор, чтобы увеличить наполняемость бюджета. Даже если бы это был €1 с каждого туриста, то в этом году мы получили бы дополнительные €3 млн дохода",– пояснил он. По словам господина Черняка, пока неизвестно, какой может быть ставка сбора и как он будет взиматься – в объектах размещения или при въезде в Крым.

Что касается Владимирской области – то о своем желании ввести туристический сбор власти региона говорят уже не первый год. Назывались разные возможные размеры сбора: от 30 руб. до €5. При этом механизм его взимания по-прежнему остается неясным. При установлении платежа для заселяющихся в гостиницы неизбежно встанет вопрос о справедливости его взимания с граждан, приезжающих во Владимир или в Суздаль в командировку. Кроме того, высказываются сомнения в том, что новый сбор статут платить небольшие гостиницы или частники, сдающие апартаменты туристам.

Между тем будущие сборы с пока не определенными параметрами уже вызывают опасения у бизнеса. Как сообщил вчера по итогам заседания консультативного совета по иностранным инвестициям глава Минэкономики Алексей Улюкаев, иностранные инвесторы выразили озабоченность возможным введением в России региональных сборов.

Источник: podatinet.net

6.3. Депутаты хотят увеличить налоговую нагрузку на владельцев коммерческой недвижимости.

Во вторник Госдума во втором чтении рассмотрит проект закона, вносящий изменения в Налоговый кодекс России, которые подготовили глава комитета по бюджету и налогам Андрей Макаров и депутат Сергей Чижов. В частности, проект вводит новые критерии расчета базы для налога на торгово-офисную недвижимость, сообщает газета «Ведомости».

С 2014 г. регионы могут взимать налог с торговых и бизнес-центров, исходя из кадастровой стоимости, если 20% площади занято торговыми объектами или офисами.

Однако объект выпадает из-под налога, если 19% площади используется под офисы, а 19% – для торговли, отмечают авторы законопроекта в пояснительной записке. Они предлагают использовать в качестве налоговой базы кадастровую стоимость для всех зданий, в которых на офисы и торговлю приходится суммарно свыше 20%.

Источник: taxpravo.ru

6.4. Российские меценаты могут получить налоговые льготы.

Российские меценаты могут получить налоговые льготы. Об этом говорится в законопроекте, который был внесен в Госдуму.

Авторы документа - Мария Максакова-Игенбергс, Станислав Говорухин, Иосиф Кобзон и другие депутаты - поясняют, что в настоящее время российская меценатская деятельность носит разовый, несистемный и бесконтрольный характер.

"Сложилась ситуация, когда меценатская деятельность является крайне невыгодным мероприятием. В случае, когда организация - меценат передает учреждению культуры какое-либо имущество, его рыночная стоимость (или сумма денежных средств) не включается в расходы при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций", - говорится в пояснительной записке к документу.

В связи с этим депутаты предлагают включить в Налоговый кодекс нормы, стимулирующие привлечение к меценатской деятельности граждан и юридических лиц в виде предоставления льгот по налогу на доходы физических лиц, налогу на прибыль и налогу на имущество организаций.

"В частности, предлагается предоставить меценату право включать средства, направляемые получателям меценатской поддержки в состав внереализационных расходов в том отчетном (налоговом) периоде, в котором были произведены соответствующие расходы, в размере, не превышающем десяти процентов, полученной в этом отчетном (налоговом) периоде налогооблагаемой прибыли, исчисленной без учета указанных расходов", - уточняют авторы.

Проект предусматривает также освобождение некоммерческих организаций - получателей меценатской поддержки от уплаты налога на имущество в отношении имущества, переданного в качестве меценатской поддержки.

Принятие законопроекта позволит повысить привлекательность меценатской деятельности для российских и иностранных граждан и организаций, которые могут и хотят направить свои средства на сохранение культурных ценностей и развитие деятельности в сфере культуры и образования в области культуры и искусства, уверены депутаты.

Между тем, меценат-иностранец сможет получить гражданство России на льготных условиях. Еще одним законопроектом, также внесенным в Госдуму, предлагается ввести право получения многократной гуманитарной или многократной рабочей визы для иностранных граждан, въезжающих в Российскую Федерацию в целях осуществления меценатской деятельности.

Документ также предлагает закрепить за иностранцами-меценатами льготное право на оформление въездных документов, права на работу и на получение гражданства Российской Федерации.

Источник: rg.ru

6.5. Россия повысит акцизы на табак почти вдвое.

Согласно решению, принятому на конференции ВОЗ в Москве, доля акциза в стоимости пачки сигарет вырастет с 40% до 70%. В результате средняя стоимость пачки поднимется до 216 рублей

Как выяснили «Известия», представители 179 государств – участников Рамочной конвенции ВОЗ по борьбе против табака (РКБТ ВОЗ), собравшихся в Москве, практически единогласно выступили за ужесточение акцизного налогообложения табака в своих странах. Делегаты, в том числе из России, одобрили ранее озвученную рекомендацию ВОЗ, согласно которой 70% от стоимости пачки должен составлять акциз (без учета НДС). России предстоит еще официально ратифицировать это решение, и с того момента стоимость пачки сигарет по меньшей мере удвоится, а по расчетам экспертов из транснациональных табачных компаний, средняя стоимость пачки сигарет может подскочить до 216 рублей (сейчас это 64 рубля).

В России доля акциза в стоимости пачки пока не превышает 40%, с табачных акцизов в 2013 году российский бюджет получил порядка 200 млрд рублей. Некоторые страны, например Великобритания, уже повысили акциз до 70%.

– Это решение позволит ускорить рост акцизов в Российской Федерации, – сказал «Известиям» председатель правления Конфедерации обществ потребителей Дмитрий Янин. – Это особенно важно в условиях сокращения расходов государства на здравоохранение. Полученные таким образом средства можно направить даже не на борьбу с курением, а на увеличение заработной платы врачам.

Против повышения акцизов до 70% выступили на конференции представители Гватемалы, Македонии и Киргизии.

Представители международных табачных корпораций заявили «Известиям», что при росте акцизов по рекомендации ВОЗ стоимость пачки сигарет в России может вырасти в 3,3 раза с учетом всех налогов. То есть средняя пачка сигарет достигнет в рознице 216 рублей, при нынешней стоимости в 64 рубля. Однако часть опрошенных производителей уверена, что в России такой сценарий невозможен, ссылаясь на то, что рекомендации ВОЗ не обязательны к исполнению даже для подписантов конвенции – а главным условием в 6-й статье РКБТ, регулирующей налогообложение, остаются независимость государств в определении налоговой политики и учет покупательской способности населения.

– Универсальная налоговая политика себя не оправдывает, – недоволен вице-президент по корпоративным отношениям и коммуникациям российского офиса JTI Сергей Киселев. – Представители органов здравоохранения не являются специалистами в вопросах налоговой политики и не отвечают за ее последствия. Глобальные типовые рекомендации ВОЗ нарушают налоговый суверенитет. Они некорректны как с налоговой точки зрения, так и с точки зрения здравоохранения и не подкрепляются фактическими данными.

Табачные компании также считают, что поднятие в России акцизов с 40% до 70% от стоимости пачки существенно затруднит процесс гармонизации налоговых ставок на табак в рамках Таможенного союза, которой добивается государство и бизнес-сообщество уже не первый год. Сегодня есть трехкратный разрыв цен на табак в России, Казахстане и Белоруссии по ряду марок. В России пачка сигарет стоит в среднем 60 рублей, в Казахстане – 43 рубля, в Белоруссии – 39 рублей, что является причиной масштабной контрабанды сигарет в Россию. Евразийская экономическая комиссия (ЕЭК) предлагала поднять стоимость пачки сигарет в России до 100–110 рублей к 2020 году, при этом предусматривалось, что разрыв между ценами на табак в трех странах не превысит 15%.

Рекомендация повысить акцизы до 70% с пачки содержится в руководящих принципах осуществления статьи 6 РКБТ (ценовые и налоговые меры). Проект руководящих принципов разрабатывался в течение последних четырех лет. В рабочую группу входили представители министерств финансов как минимум из половины стран – участниц конвенции, а сама рабочая группа стала самой многочисленной за всю историю существования РКБТ (открыта для подписания с 2003 года).

«Сторонам следует внедрить самую простую и наиболее эффективную систему, отвечающую их здравоохранительным и налогово-бюджетным потребностям, с учетом их национальных обстоятельств. Сторонам следует рассмотреть возможность внедрения систем со специфическими или смешанными акцизными налогами с установлением минимального уровня специфического налога, так как эти системы обладают значительными преимуществами по сравнению с чисто адвалорными системами», – говорится в руководящих принципах. В России сейчас применяется смешанная система налогообложения табачных изделий.

Источник: izvestia.ru

6.6. Убыточный бизнес могут освободить от уплаты страховых взносов.

В Госдуме предлагают не взимать пенсионные и страховые сборы с индивидуальных предпринимателей, если те не успели заработать за расчетный период.

Депутат Государственной думы (ЛДПР), член комитета по федеративному устройству и вопросам местного самоуправления Маргарита Свергунова подготовила законопроект, вносящий изменения в федеральный закон № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования». Согласно законопроекту, если доход индивидуального предпринимателя за отчетный период составил менее минимального размера оплаты труда, то он освобождается от уплаты пенсионных и страховых взносов.

На сегодняшний день сумма страховых взносов на обязательное пенсионное страхование зависит от полученного дохода за расчетный период. Плательщики подразделяются на две категории: получающие доход до 300 тыс. рублей и получающие доход свыше этой суммы. На практике действующая редакция закона обязывает всех плательщиков уплачивать страховые взносы – даже тех, кто по каким-либо причинам не получил доход вовсе либо получил убыток, связанный с определенной деятельностью. Иными словами, независимо от того, сколько заработал предприниматель, он должен будет выплатить фиксированную сумму.

Автор законопроекта уверена, что несправедливо взимать плату с тех, кто только начал свое дело. По мнению депутата, если предприниматель не получил доход, он не обязан платить эти взносы.

Источник: izvestia.ru

7. Новости налогового и бухгалтерского законодательства

7.1. Налоговые органы разработали новую декларацию по форме 3-НДФЛ.

Налоговые органы подготовили новую форму декларации 3-НДФЛ, порядок ее заполнения и электронный формат. Текст документа опубликован на Едином портале раскрытия информации regulation.gov.ru.

Изменения в форму и порядок заполнения 3-НДФЛ предусмотрены Планом деятельности Минфина России на 2013-2018 годы. Новая форма декларации в целях сокращения времени на подготовку отчетности будет существенно упрощена. Она позволит налогоплательщику отразить все сведения, обязанность декларирования которых установлена законодательством.

Новая форма декларации по налогу на доходы физических лиц будет представляться, начиная с налогового периода 2014 года.

Напомним, чтобы вернуть деньги за покупку квартиры, учебу, лечение или получить вычеты за детей, можно подать декларацию 3-НДФЛ. Самый удобный способ заполнить ее - в бесплатной программе от ФНС.

Источник: podatinet.net

7.2. Минюст предложил ввести уголовное наказание за неуплату страховых взносов.

В России может появиться уголовная ответственность за уклонение от уплаты страховых взносов. Одновременно ужесточается наказание за сокрытие денежных средств, с которых нужно было заплатить налоги. Законопроект, предусматривающий до семи лет лишения свободы, внесен в правительство

Минюст внес в правительство законопроект, ужесточающий ответственность за уклонение от уплаты страховых взносов в государственные внебюджетные фонды – Пенсионный фонд, Фонд социального страхования и Федеральный фонд обязательного медицинского страхования, сообщил РБК представитель ведомства. По данным Минэкономразвития на начало этого года, новый закон может затронуть 4,5 млн компаний и 3,5 млн индивидуальных предпринимателей – плательщиков страховых взносов.

В российском законодательстве нет уголовной ответственности за уклонение от уплаты страховых взносов. Закон о страховых взносах 2009 года предусматривает 20%-й штраф от неуплаченной суммы, в случае умышленного нарушения штраф возрастает до 40% от суммы. Такое положение действует с 2010 года, когда единый социальный налог был заменен на уплату страховых взносов, вспоминает партнер юрфирмы «Некторов, Савельев и партнеры» Егор Батанов. «Страховые взносы не являются налогом, поэтому cт.198-199.2 Уголовного кодекса, определяющие ответственность за уклонение от уплаты налогов и сборов, к ним не применяются», – говорит он.

Законопроект Минюста, над которым он работал больше года, призван устранить этот пробел. Он дополняет Уголовный кодекс двумя новыми статьями – ст.199.3 и 199.4 УК(уклонение от уплаты страховых взносов в государственные внебюджетные фонды с физического лица и организации). Максимальное наказание по ним – штраф 500 тыс. руб. или лишение свободы до шести лет. Изменения также коснутся ст.199.1 УК, регулирующей наказание за неисполнение обязанностей налогового агента. Кроме налогов и сборов, в них появится ответственность за неуплату страховых взносов.

Одновременно с этим ужесточается ответственность за сокрытие денежных средств, за счет которых должно производиться взыскание налогов, сборов и страховых взносов. За такое преступление, совершенное в особо крупном размере, максимальным наказанием станет лишение свободы на срок до семи лет или штраф от 500 тыс. до 2 млн руб., сообщил представитель Минюста.

Сейчас наказание по этой статье не зависит от размера сокрытия и не превышает трех лет лишения свободы, указывает юрист налоговой практики «Гольцблат BLP» Дмитрий Малкин. Таким образом, в УК появится новый квалифицированный состав за сокрытие имущества, за счет которого должно производиться взыскание страховых взносов и налогов, он будет наказываться более серьезным наказанием, рассуждает Малкин.

Источник top.rbc.ru

8. Комментарии и разъяснения

8.1. Счета-фактуры, составленные с арифметическими ошибками не могут являться основанием для принятия к вычету «входного» НДС. (Письмо Минфина России от 18.09.14 № 03-07-09/46708.).

Налогоплательщики не вправе принять к вычету суммы НДС, предъявленные продавцами товаров работ или услуг, если в соответствующих счетах-фактурах неверно указаны стоимость товаров и сумма НДС, в том числе с арифметическими ошибками. Такой вывод сделан в письме Минфина России от 18.09.14 № 03-07-09/46708.

Как известно, суммы налога на добавленную стоимость, предъявленные налогоплательщику при приобретении товаров (работ, услуг), принимаются к вычету на основании счетов-фактур, выставленных продавцами (п. 1 ст. 169 НК РФ). Незначительные ошибки при составлении счетов-фактур допустимы. Если счет-фактура, позволяет идентифицировать продавца, покупателя, наименование товаров (работ, услуг), их стоимость, а также налоговую ставку и сумму налога, то такой документ признается «легитимным», и на его основании НДС можно заявить к вычету (п. 2 ст. 169 НК РФ).

Соответственно, счета-фактуры, в которых неверно (в том числе с арифметическими ошибками) указаны стоимость товаров (работ, услуг) и сумма налога на добавленную стоимость, не могут являться основанием для принятия к вычету предъявленного НДС.

Источник: buhonline.ru

8.2. Указание в счете-фактуре сокращённого номера платёжного поручения, права на вычет по НДС не лишает. (Письмо Минфина России от 19.09.14 № 03-07-09/46986.).

Даже если в счете-фактуре, выставленном продавцом при получении авансов, указан трехзначный номер платежного поручения, это не является основанием для отказа в вычете НДС. Такая позиция выражена в письме Минфина России от 19.09.14 № 03-07-09/46986.

По общему правилу, если продавец получает предоплату в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), то в строке 5 счета-фактуры он указывает номер платежно-расчетного документа, на основании которого поступила оплата (п. 5.1 ст. 169 НК РФ). Этот номер должен указываться цифрами и быть отличным от нуля (приложение 1 к Положению о правилах осуществления перевода денежных средств, утв. Банком России 19.06.12 № 383-П). При этом согласно письму ЦБ от 03.04.13 № 59-Т, если номер платежки состоит более чем из трех цифр, то распоряжение в электронном виде идентифицируется по трем последним разрядам номера, которые должны быть отличны от «000».

На этом основании в Минфине приходят к следующему выводу. Поскольку упомянутое письмо Центробанка предусматривает идентификацию по трем последним разрядам номера платежного поручения, то указание продавцом в счете-фактуре именного этого трехзначного номера не может являться основанием для отказа в вычете НДС.

Источник: buhonline.ru

8.3. Затраты на проведение мероприятий по развитию физической культуры и спорта налогооблагаемую прибыль не уменьшают. (Письмо Минфина от 17.10.14 № 03-03-06/1/52376.)

При определении налоговой базы по налогу на прибыль организация не вправе учесть расходы на проведение мероприятий по развитию физической культуры и спорта. Такое мнение высказал Минфин России в письме от 17.10.14 № 03-03-06/1/52376.

Вообще, расходы на обеспечение нормальных условий труда и мер по технике безопасности, предусмотренных законодательством Российской Федерации, можно включать в прочие расходы, связанные с производством и реализацией. Об этом сказано в подпункте 7 пункта 1 статьи 264 НК РФ.

Мероприятия, направленные на развитие физической культуры и спорта в трудовых коллективах, определены пунктом 32 приказа Минздравсоцразвития России от 01.03.12 № 181н. В частности, это:

– компенсация работникам оплаты занятий спортом в клубах и секциях; организация и проведение физкультурных и спортивных мероприятий;

– организация и проведение физкультурно-оздоровительных мероприятий с работниками, которым показаны занятия лечебной физической культурой;

– приобретение, содержание и обновление спортивного инвентаря; устройство новых и (или) реконструкция имеющихся помещений и площадок для занятий спортом;

– создание и развитие физкультурно-спортивных клубов, организованных в целях массового привлечения граждан к занятиям физической культурой и спортом по месту работы.

Однако в Минфине обращают внимание на положения пункта 29 статьи 270 НК РФ. Данная норма запрещает организациям учитывать расходы на оплату занятий в спортивных секциях, кружках или клубах, а также посещений культурно-зрелищных или физкультурных (спортивных) мероприятий. На этом основании чиновники полагают, что расходы на проведение мероприятий по развитию физической культуры и спорта не могут быть учтены для целей налогообложения прибыли организаций.

Источник: buhonline.ru

9. Новости налогового контроля

9.1. Инспекторы начали требовать пояснения по налоговым разрывам.

В последнее время организации все чаще получают из инспекций требование пояснить налоговый разрыв - разницу между налоговой нагрузкой компании и средним по стране показателем. Образец запроса оказался в «УНП». Мы выяснили, как реагировать на запросы.

Налоговый разрыв налоговики обсуждали на совещания в ФНС России 18 сентября. Для борьбы с ним служба хочет демонстративно проверить компании самых рискованных отраслей и определить для них адекватную нагрузку. Но сначала инспекторам нужно подробно выяснить реальное положение дел в компаниях, поэтому они собирают информацию.

В рассылаемых письмах инспекторы предлагают компаниям три варианта действий:

подать уточненки;
пояснить расхождения;
изменить первый код ОКВЭД в реестре, если он не соответствует реальному основному виду деятельности.

Налоговики сравнивают показатели организаций со средней нагрузкой по стране (nalog.ru > «Концепция системы планирования выездных налоговых проверок»). Этот показатель ФНС рекомендует использовать при работе с налогоплательщиками, но инспекторы понимают, что данные конкретных компаний могут от него сильно отклоняться. Ведь налоговая нагрузка компании, к примеру, на Алтае и в Петербурге будет отличаться в силу объективных причин. По словам сотрудников УФНС, запрос о налоговом разрыве не свидетельствует о планах инспекции назначить выездную проверку или даже вызвать на комиссию. Инспекторы надеются получить уточненки хотя бы от некоторых компаний, а также собрать сведения о причинах отклонений.

В ответ на письмо не стоит спешить корректировать отчетность, но лучше привести ОКВЭД в соответствие с действительностью или кратко пояснить налоговый разрыв. Безопаснее объяснить разрыв особенностями своего производства. Ведь под один код ОКВЭД может подпадать совершенно разная деятельность со своей спецификой. Можно привести и стандартные аргументы: рост цен, обновление производства и т. д.

Источник: http://www.gazeta-unp.ru

9.2. Как изменится налоговый контроль.

На недавнем совещании-семинаре в Казани ФНС обсуждала изменения, которые претерпит система налогового контроля в будущем. Во-первых, служба займется моделированием поведения компаний. Для этого налоговики выделят отрасли с максимальными налоговыми рисками, отследят показатели рентабельности, налоговой нагрузки, возмещения НДС в динамике за три года и определят сегменты рынка, где нужно искать уклонение от налогов. Причем в зону внимания попадут и смежные отрасли. Например, заинтересует налоговиков компании, занимающиеся строительными работами, тогда по «волновому эффекту» свое внимание они обратят и на производителей стройматериалов.

Во-вторых, самих проверок станет меньше. Реже будут проверять крупнейших налогоплательщиков. ФНС делает ставку на точечные проверки, однако ждет, чтобы результаты были успешными, а сами проверки показательными для остальных.

Источник: http://www.glavbukh.ru

10. Аналитическая статья от ГК «Налоги и финансовое право»

10.1. О заключении ученического договора со своим работником.

Вопрос:

В Постановлении 03.12.2013 № 10905/13 Президиум ВАС указал, что стипендии, выплачиваемые работодателем по ученическому договору, не облагаются страховыми взносами.

Просим разъяснить, какие условия необходимо соблюсти, чтобы стало возможным оформление ученического договора и выплата стипендии, а не заработной платы, работникам в течение первых 2-х месяцев их работы на предприятии (по сути, во время испытательного срока), поскольку, фактически, в данный период времени происходит обучение сотрудника специфике и правилам поручаемой работы. Речь в данном случае идет о следующих категориях работников: контролер-кассир (первой и второй категории), старший контролер-кассир, фасовщик, оператор, уборщик, грузчик, контролер торгового зала, кондитер, пекарь, повар и т.п.

Ответ:

В ст.198 ТК РФ сказано, что работодатель - юридическое лицо (организация) имеет право заключать с лицом, ищущим работу, или с работником данной организации ученический договор на получение образования без отрыва или с отрывом от работы.

Ученический договор с работником данной организации является дополнительным к трудовому договору.

Таким образом, организация вправе заключить со своим работником помимо трудового договора еще и ученический договор. При этом предметом ученического договора является именно обучение, а не выполнение трудовой функции. Аналогичный вывод сделан в Постановлении Президиума ВАС РФ от 03.12.2013 № 10905/13, письме ФСС РФ от 17.11.2011 № 14-03-11/08-13985.

В силу ст. 203 ТК РФ по соглашению сторон ученического договора работник, проходящий обучение в организации, может либо полностью освобождаться от работы по трудовому договору, либо работать на условиях неполного рабочего времени. Выбранный вариант обучения следует зафиксировать в ученическом договоре.

Таким образом, работник может обучаться с полным освобождением от работы либо и обучаться, и работать.

В силу ст. ст. 199, 204 ТК РФ в период обучения ученикам должна выплачиваться стипендия, размер которой определяется ученическим договором и не может быть ниже установленного федеральным законом МРОТ. Кроме выплат стипендии в период обучения ученикам должна быть оплачена по установленным расценкам работа на практических занятиях.

Из вышеизложенного следует, что если согласно условиям ученического договора работник на время обучения полностью освобождается от работы, заработная плата ему начисляться не должна. Он будет получать только стипендию и оплату за работу, выполненную во время практических занятий (если таковые имеются). Если работник совмещает работу с обучением, ему должна выплачиваться и стипендия и заработная плата за выполненную работу.

Нельзя исключить, что контролирующие органы (ФСС, ПФР) захотят проверить, действительно ли работники обучались в рамках ученических договоров, а не выполняли свои трудовые функции, за которые должны получать заработную плату. В связи с чем полагаем, что организация должна располагать документами, подтверждающими реальность обучения работников в рамках заключенных ученических договоров. Таковыми, кроме самих ученических договоров, могут являться, например, решения о формировании групп обучающихся, планы обучающих мероприятий, приказы о назначении наставников и т.п.

В силу ст.196 ТК РФ необходимость подготовки работников (профессиональное образование и профессиональное обучение) и дополнительного профессионального образования для собственных нужд определяет работодатель. Подготовка работников и дополнительное профессиональное образование работников осуществляются работодателем на условиях и в порядке, которые определяются коллективным договором, соглашениями, трудовым договором. Формы подготовки и дополнительного профессионального образования работников, перечень необходимых профессий и специальностей определяются работодателем с учетом мнения представительного органа работников в порядке, установленном статьей 372 настоящего Кодекса для принятия локальных нормативных актов.

Таким образом, по нашему мнению, организация вправе заключить со своими работниками ученические договоры и предусмотреть в них, что обучение будет производиться с полным освобождением от работы. В этом случае работникам - ученикам будет положена только стипендия и оплата за работу, выполненную во время практических занятий.

10.2. О включении в состав расходов по налогу на прибыль затрат на покупку земельных участков.

Описание ситуации:

В 2012 г. введены в эксплуатацию объекты основных средств (земельные участки) на общую сумму 15 244 665,75 руб. (проводка в учете Дт 01 Кт 08), при этом расходы на покупку формировались (собирались на счете 08) в течение нескольких периодов, начиная с 2011 г., и включают пошлины, % по кредитам, покупную стоимость.

В 2013 г. введен в эксплуатацию объект основных средств (земельный участок) на сумму 18 797 820,62 руб. (проводка в учете Дт 01 Кт 08), включает покупную стоимость.

Обществом по итогам работы за 2011 и 2012 гг. получен убыток, в 2013 г. и 8 месяцев 2014 г. – прибыль.

Общество сдает декларацию ежемесячно и уплачивает налог на прибыль по фактически полученной прибыли.

Вопрос:

1. В составе какой декларации по налогу на прибыль (за какой отчетный период) Обществом может быть уменьшена налоговая база по налогу на прибыль на расходы, связанные с покупкой земельных участков?

2. В какой сумме расходов на покупку земельных участков может быть уменьшена налоговая база по налогу на прибыль?

3. Прошу дать рекомендации о порядке налогового учета данной операции.

Ответ:

Из устных пояснений представителя организации следует, что один участок был приобретен у юридического лица, остальные – у администрации муниципального образования; на участках расположены производственные цеха; все договоры купли-продажи заключены в 2012 г.; свидетельства о гоcрегистрации права собственности получены.

В соответствии с п. 1 ст. 264.1 НК РФ в целях гл. 25 НК РФ расходами на приобретение права на земельные участки признаются расходы на приобретение земельных участков из земель, находящихся в государственной или муниципальной собственности, на которых находятся здания, строения, сооружения или которые приобретаются для целей капитального строительства объектов основных средств на этих участках.

Порядок учета данных расходов определен в п. 3 ст. 264.1 НК РФ,

При этом в силу п. 5 ст. 5 Федерального закона от 30.12.2006 № 268-ФЗ «О внесении изменений в часть первую и часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и в отдельные законодательные акты Российской Федерации» положения п. 1, 3 ст. 264.1 НК РФ распространяются на налогоплательщиков, которые заключили договоры на приобретение земельных участков, указанных в п. 1 ст. 264.1 НК РФ, в период с 1 января 2007 года по 31 декабря 2011 года.

Таким образом, в порядке п. 1, 3 ст. 264.1 НК РФ могут быть учтены расходы на приобретение земельных участков при соблюдении одновременно следующих условий:

- земли находились в государственной или муниципальной собственности;

- на участках находятся или будут находиться объекты капитального строительства;

- договоры купли-продажи участков заключены в 2007-2011 гг.

Возможность учета расходов на приобретение земельных участков у юридических лиц, а также любых участков после 2011 г. НК РФ не предусмотрена.

Минфин РФ в письме от 18.03.2011 № 03-03-06/1/151 указал, что:

положения п. 1 ст. 264.1 НК РФ распространяются на налогоплательщиков, которые заключили договоры на приобретение земельных участков, указанных в п. 1 ст. 264.1 НК РФ, в период с 1 января 2007 г. по 31 декабря 2011 г.

Одновременно сообщаем, что п. 1 ст. 264.1 НК РФ применяется к расходам на приобретение земельных участков, на которых находятся здания, строения, сооружения или которые приобретаются для целей капитального строительства объектов основных средств на этих участках, только в том случае, если такие земельные участки приобретались из земель, находящихся в государственной или муниципальной собственности.

Таким образом, в случае если земельные участки приобретались из земель, находящихся в собственности юридических либо физических лиц, расходы, связанные с приобретением таких земельных участков, организация не вправе учесть для целей налогообложения прибыли организаций в порядке, установленном ст. 264.1 НК РФ.

Вместе с тем в соответствии с пп. 2 п. 1 ст. 268 НК РФ при реализации прочего имущества, в том числе земельного участка, приобретенного ранее у юридического либо физического лица, налогоплательщик вправе уменьшить доходы от его реализации на цену приобретения данного земельного участка.

Аналогичное мнение отражено в письмах Минфина РФ от 22.04.2010 № 03-03-06/1/282, ФНС РФ от 09.07.2010 № ШС-37-3/6383@.

В письме УФНС РФ по г. Москве от 12.03.2012 № 16-15/020635@ указано:

исходя из положений НК РФ, распространяющихся на правоотношения, возникшие с 1 января 2007 г. по 31 декабря 2011 г., расходы, связанные с приобретением земельных участков в 2012 г., в целях налогообложения прибыли в текущих расходах не учитываются. Такие расходы могут быть учтены в целях налогообложения прибыли только в случае последующей реализации земельного участка в соответствии с положениями ст. 268 НК РФ.

Кроме того, согласно п. 2 ст. 256 НК РФ земельные участки для целей налогового учета амортизации не подлежат. То есть, возможность списания расходов на приобретение земельных участков через амортизацию НК РФ также не предусмотрена.

Сумма предоплаты налогоплательщиками, определяющими доходы и расходы по методу начисления, не учитывается в составе расходов в силу подп. 14 ст. 270 НК РФ.

Однако в соответствии с подп. 1 п. 1 ст. 264, подп. 1 п. 7 ст. 272 НК РФ сумму государственной пошлины, уплаченной за государственную регистрацию права собственности на земельный участок (подп. 22 п. 1 ст. 333.33 НК РФ), налогоплательщик вправе учесть в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией, на дату ее начисления (т.е. на дату документально подтвержденного факта подачи документов на государственную регистрацию указанного права). На это указано, в т.ч., в письме Минфина РФ от 28.01.2013 № 03-03-06/1/33.

В рассматриваемом случае договоры купли-продажи земельных участков заключены в 2012 г.

Таким образом, по нашему мнению, в рассматриваемой ситуации организация не может учесть в составе «налоговых» расходов суммы оплаты за земельные участки, перечисленные продавцам.

Данные затраты могут быть учтены в только порядке подп. 2 п. 1 ст. 268 НК РФ при последующей продаже организацией этих участков. Затраты на уплату государственной пошлины за регистрацию права собственности на участки могут быть учтены в составе прочих расходов на дату документально подтвержденного факта подачи документов на государственную регистрацию указанного права.

11. Блог А.В. Брызгалина «О налогах и о жизни»

11.1. Видео. Публичная лекция А.В. Брызгалина в Библиотеке В.Г. Белинского 02.09.2014 г. Часть 1.

02.09.2014 г. прошла публичная лекция Генерального директора ГК «Налоги и финансовое право» Аркадия Викторовича Брызгалина в Библиотеке им. В.Г.Белинского.

В видео рассматриваются следующие вопросы:

Часть 1. Экономика, бюджетная система, налоги...

Проблемы принципиального построения современной налоговой системы России

1. Общие анализ современной налоговой системы России. Насколько удачна выбранная модель? Почему налоговая система России получилась «именно такая»?

2. «Что день грядущий нам готовит?» Что ожидает налоговую систему России в самом ближайшем будущем? Новый налоговые маневр, реконфигурация или налоговая реформа? Как оптимально перераспределить налоговое бремя для получения максимальной эффективности налоговой системы в современных условиях; что «повысить», где «понизить»? Что лучше введение налога с продаж или повышение НДС? «Правильное ли дорогой идем, товарищи?»

3. Деофшоризация: надо или не надо? Отложить или «поздно, батенька».

4. Налоговое стимулирование: мифы и реальность. Можно ли налогами стимулировать производство? Пределы регулятивного налогового воздействия. Можно посредством налогов, выйти из «нефтяного проклятия»?

Чтобы посмотреть видео пройдите по ссылке: nalog-briz.ru

12. Новости судебной практики по налоговым спорам

12.1. В пользу налогоплательщика

Согласно п. 1 ст. 172 НК РФ налоговые вычеты, предусмотренные ст. 171 НК РФ, производятся на основании счетов-фактур, выставленных продавцами при приобретении налогоплательщиком товаров (работ, услуг).

По мнению налогового органа, организация необоснованно применила налоговые вычеты по НДС, заявленные по сделкам поставки товаров с ООО «С», ООО «М».

Суд с налоговым органом не согласился.

В подтверждение налоговых вычетов по НДС налогоплательщиком представлены: договоры купли-продажи, счета-фактуры, товарные накладные, платежные поручения.

Оценив представленные доказательства, суд признал, что инспекцией не доказано получение обществом необоснованной налоговой выгоды, правовые основания для отказа в применении налоговых вычетов по НДС отсутствовали. Налогоплательщиком для целей налогообложения хозяйственные операции учтены в соответствии с их действительным экономическим смыслом, обусловленные разумными экономическими причинами и целями делового характера.

Виновные, умышленные действия налогоплательщика, злоупотребление им правом и признаки недобросовестности при получении налоговой выгоды, инспекцией не доказаны.

Обществом представлены все необходимые первичные документы, подписанные в двухстороннем порядке, которые подтверждают факт поставки товара спорными контрагентами, требования ст. 169, 171, 172 НК РФ соблюдены. Налоговым органом также не представлено достаточных доказательств, бесспорно свидетельствующих о том, что товар фактически не поставлялся.

При этом несоответствие данных подписанта не порочит счет-фактуру как ничтожный документ, а выводы эксперта сами по себе не служат безусловным доказательством осведомленности налогоплательщика о подписании документов неуполномоченным лицом.

(Постановление Федерального арбитражного суда Уральского округа от 5 августа 2014 г.)

12.2. В пользу налогового органа

Согласно подп. 1 п. 2 ст. 251 НК РФ при определении налоговой базы также не учитываются целевые поступления. К целевым поступлениям на содержание некоммерческих организаций относятся пожертвования, признаваемые таковыми в соответствии с гражданским законодательством Российской Федерации.

По мнению ИФНС, денежные средства, полученные от Агентства международного развития США, неправомерно отнесены налогоплательщиком к целевому финансированию в соответствии с подп. 1 п. 2 ст. 251 НК РФ (пожертвование). Данные денежные средства следует квалифицировать в качестве внереализационных доходов применительно к п. 8 ст. 250 НК РФ.

Суд согласился с выводами ИФНС.

Как установил суд, целью Соглашения, заключенного между налогоплательщиком и Агентством международного развития США, является поддержка Программы мониторинга выборов в РФ, стратегическими задачами и целями которой являются: институционное развитие; совершенствование избирательной практики и законодательства России.

Приложением к Соглашению ("Типовые положения для неправительственных получателей вне Соединенных Штатов") предусмотрен порядок и условия возврата средств, прекращения и приостановки Соглашения. Одним из основных условий прекращения соглашения является решение дарителя о том, что финансирование не будет отвечать национальным интересам США, перечисленные денежные средства подлежат возврату Агентству.

Так, под национальными интересами РФ понимается совокупность внутренних и внешних потребностей государства в обеспечении защищенности и устойчивого развития личности, общества и государства. Таким образом, мониторинг выборов в Российской Федерации мог выполняться в интересах США, а не в интересах РФ или для общеполезных целей.

Между тем, единственным основанием для возврата пожертвования ст. 582 ГК РФ предусматривает использование его не в соответствии с указанным назначением.

Следовательно, заключенное между указанными лицами Соглашение не отвечает предусмотренным статьей 582 ГК РФ признакам, поэтому оно не является договором пожертвования.

При этом полученные денежные средства следует квалифицировать в качестве внереализационных доходов налогоплательщика применительно к п.8 статьи 250 НК РФ.

(Постановление Федерального арбитражного суда Уральского округа от 27 июня 2014 г.)

13. Зарубежные налоговые новости

Согласно текущему налоговому законодательству, резидентные юридические лица могут вычитать коммерческие расходы, связанные с формированием процентного дохода. Это приводит к тому, что налогом облагается только их чистый доход.

Однако юридические лица, учрежденные в другом государстве Европейского союза или Европейского экономического пространства, у которых нет постоянного представительства в Румынии, не могут воспользоваться данным вычетом. По мнению Комиссии, эти юридические лица, следовательно, облагаются более высокими налогами на свой брутто процентный доход, полученный непосредственно в Румынии.

Комиссия заявила, что не видит обоснованного оправдания такому налоговому режиму, и считает его дискриминационным, и таким, который ограничивает свободное движение капитала.

Она предоставила Румынии аргументированное мнение по данному вопросу. Если Румыния не даст удовлетворительного ответа в течение двух месяцев, Комиссия может передать это дело в Европейский суд.

Источник: offshore.su

13.2. Ирландия снижает бремя личного подоходного налога в бюджете 2015 года.

Министр финансов Ирландии Майкл Нунан объявил о планах по снижению предельной ставки налога для физических лиц, и представил планы по проведению реформы в области режима корпоративного налога в бюджете на 2015 год, который нацелен на оказание поддержки восстановлению экономики Ирландии.

Объявляя о завершении жесткой экономии в бюджетах, Нунан сказал в Парламенте 14 октября: «Прогресс, достигнутый в течение последних трех лет в области улучшения состояния государственных финансов, повышения экономического роста и создания рабочих мест, означает, что правительство может сосредоточиться на проведении реформы в области системы подоходного налога таким образом, чтобы сделать положительный вклад и поддержать восстановление. Эти реформы обеспечат стабильное будущее, а также создадут новые возможности для роста и развития коммерческих предприятий».

Нуна сказал, что изменения в подоходном налоге сделают Ирландию более привлекательной с точки зрения работы. Предельная ставка налога в размере 52% снизится так, чтобы «сохранить весьма прогрессивный характер ирландской налоговой системы». Изменения будут вноситься в ряд бюджетов: в бюджете на 2015 году снизят предельную ставку с 52% и 51% за счет изменений в ставках подоходного налога и предельных значений. В частности, верхняя ставка подоходного налога уменьшится с 41% до 40%, а универсальный социальный взнос реструктурируют.

Что касается лиц с более низким уровнем доходов, ставки универсального социального взноса упадут, а не облагаемый налогом минимум поднимется до 12тыс.012 евро с 10тыс.036 евро. Лица с более высокими доходами будут наблюдать за реструктуризацией ставок, а ставка универсального социального взноса для самостоятельно оцененного дохода свыше 100тыс. евро вырастит на 1%, до 11%.

Дальнейшие меры по снижению бремени подоходного налога также станут характерными чертами бюджета на следующий год, а если правительство переизберут, тогда эти меры будут применяться и в последующих бюджетах, сказал Нунан.

Ключевым заявлением стало продление специальной программы Special Assignee Relief Programme (SARP), которая поддерживает ирландских работодателей, чтобы они могли конкурировать с другими странами, и привлекали талантливых людей.

Поддерживая ставку налога на доход корпорации в размере 12.5% и ряд других ключевых налоговых стимулов для коммерческих предприятий, доклад под названием «Конкуренция в условиях меняющегося мира: Дорожная карта налоговой конкурентоспособности Ирландии» был опубликован вместе с бюджетом, и в нем представлены планы по внесению изменений в налоговый режим Ирландии, в частности, для международных корпораций. Также в доклад включены планы по предотвращению использования механизмов «двойного ирландского виски», не позже 2020 года.

Нунан сказал: «Эти меры повысят качество режима корпоративного налога Ирландии, а также приведут его в соответствие с лучшими международными практиками. Ирландия продолжит быть домом для самых лучших и успешных компаний в мире. Она будет привлекать, и поддерживать компании, предлагающие реальные рабочие места».

Приветствуя бюджет, председатель организации коммерческих предприятий Ibec Дэнни Маккой сказал: «Этот бюджет поддержит восстановление, и станет важным сигналом для налогоплательщиков и международного сообщества, что наша эра жесткой экономии завершилась. Ирландия снова идет вперед».

«Снижение подоходного налога позволит расширить экономическую активность, и позволит компаниям еще проще создавать рабочие места. А снижение предельной ставки, проведение реформы налоговых групп и дальнейшие планы по снижению сделают Ирландию более привлекательной для проживания и работы».

Источник: offshore.su

14. «Знаете ли Вы...» или интересные и занимательные
факты о налогах

14.1. Налог за мирное небо.

Недешево обходится мирная жизнь гражданам Гвинейской республики. За каждый год без войны берется налог в 700 бельгийских франков.

Источник: biznalog.ru

14.2. «Гипсовый» налог в Австрии.

В Австрии горнолыжники обязаны при каждом спуске с горы платить специальный "гипсовый налог", средства которого передаются австрийским клиникам. По самым скромным подсчетам в Австрийских Альпах ежегодно около 150 тыс. лыжников получают травмы, а на лечение тратится примерно один миллиард шиллингов в год.

Источник: biznalog.ru

15. Новости журнала «Налоги и финансовое право»

Анонс № 8/2014 журнала «Налоги и финансовое право». Тема номера: «Налог на прибыль: интересные вопросы из практики налогового консультирования».

Главный редактор журнала «Налоги и финансовое право» А.В.Брызгалин:

«Давно наблюдаю за дискуссией по поводу налога на прибыль организаций. Некоторые считают, что это очень вредный налог. Считают, что этот налог давно надо отменить, что нельзя изымать священную прибыль у бизнеса, которая является источником инвестиций и, соответственно, развития и прогресса. Отчасти это правильно. Однако налог на прибыль – налог очень понятный. Сработал с прибылью – отдай часть обществу (посредством уплаты налогов государству).

Кроме того, налог на прибыль – это налог, который отобрало время. Это налог, прошедший естественный отбор. Можно много спорить о дефектности и удачности такого отбора, однако, то обстоятельство, что этот налог устоял в процессе фискальной эволюции, нельзя не признать. Хотя кто знает...

Тем не менее, как бы там ни развивались научно теоретические дискуссии, но налог на прибыль в России выступает основным налоговым платежом как в структуре налогового бремени компаний, так и в структуре налоговых доходов бюджетной системы.

Именно поэтому налоговые органы во время проверок уделяют ему повышенное внимание, что делает вопросы исчисления и уплаты налогов очень актуальными. Редакция Журнала «Налоги и финансовое право», несмотря на свой интерес к дискуссионным вопросам современного налогообложения, исходит из прикладных интересов, поэтому налог на прибыль для нас интересен в первую очередь как налог действующий, живой, со своими проблемами и вопросами, которые волнуют реальных бухгалтеров и юристов.

Именно поэтому, по сложившейся традиции, один из номеров нашего журнала мы посвящаем налогу на прибыль в разрезе «вопрос-ответ». Причем вопросы все отнюдь не выдуманные, а все сплошь из консультационной и аудиторский практики специалистов группы компаний «Налоги и финансовое право». Редакция журнала очень надеется, что наш опыт позволит читателям быть в курсе самых актуальных вопросов по налогу на прибыль, а также ознакомиться с нашими мнением и аргументами.

Также мы представляем в журнале наши традиционные рубрики, которые давно знакомы постоянным читателям».

РЕДАКЦИЯ ЖУРНАЛА «НАЛОГИ И ФИНАНСОВОЕ ПРАВО»

Приглашаем подписаться на журнал «Налоги и финансовое право».Счет на II полугодие 2014 года /3800 рублей за 6 номеров журнала, включая доставку по России/ на журнал «Налоги и финансовое право» можно заказать по тел/факсу: (343) 350-11-62 или электронной почте zta@cnfp.ru.

Через Редакцию можно приобрести отдельные номера журнала «Налоги и финансовое право»

Номер журнала	Тематика	Цена (в рублях)

№ 1/2014	Изменения по НДФЛ и налоговому администрированию, действующие с 2014 года	300=00

№ 2/2014	Учетная политика предприятия для целей налогообложения на 2014 год	300=00

№ 3/2014	Учетная политика предприятия для целей бухгалтерского учета на 2014 год	300=00

№ 4/2014	Судебная практика по налоговым и финансовым спорам. 2014 год. Часть I.	300=00

№ 5/2014	Судебная практика по налоговым и финансовым спорам. 2014 год. Часть II.	300=00

№ 6/2014	Исковая давность: сложные вопросы исчисления и применения.	300=00

№ 7/2014	Налог на добавленную стоимость: интересные вопросы из практики налогового консультирования	300=00

№ 8/2014	Налог на прибыль: интересные вопросы из практики налогового консультирования	300=00

Получить дополнительную информацию и заказать отдельные номера журнала
«Налоги и финансовое право» можно по телефону: (343) 350-12-12, 350-11-62

Редакция журнала «Налоги и финансовое право» на сайте компании организовала частичный свободный доступ к содержанию номеров за 2008-2014 годы. Приглашаем посмотреть материалы: http://cnfp.ru/izdatelstvo/archive/ и http://old.cnfp.ru/publish/journal/archive.php (старые выпуски).

16. Аналитическая база данных по налоговым спорам
Группы компаний «Налоги и финансовое право»

Обзор представляет собой систематизированный, сгруппированный по темам перечень правовых позиций, сформулированных из анализа соответствующих судебных решений КС РФ, ВАС РФ, Федеральных арбитражных судов России, а так же Арбитражных судов апелляционных инстанций.

Информация для пользователей базы данных «Аналитические обзоры судебной практики по налоговым спорам»:

Аналитический обзор судебной практики за сентябрь 2014 года будет разослан подписчикам Аналитической базы данных до 31 октября 2014 года.

Уважаемые подписчики, просим Вас направлять Ваши пожелания и предложения по поводу Аналитической базы данных по налоговым спорам по следующему электронному адресу — cnfp@cnfp.ru

За более подробной информацией обращайтесь на сайт Группы компаний «Налоги и финансовое право» — http://cnfp.ru/izdatelstvo/ob-analiticheskom-obzore/