Налоговые новости. №583 от 21 мая 2014 г.

Главная страница / Вестник о событиях в сфере налогов, права, бизнеса

21.05.2014

Сегодня в выпуске:

Внимание! Приглашаем принять участие в Курсах повышения квалификации «Налоги и налоговое право», г. Екатеринбург, 23-25 июня 2014 года

1.Налоговая новость недели

1.1. Госдума приняла в первом чтении законопроект о совершенствовании администрирования страховых взносов.

2. Актуальная дата недели

2.1. 19 мая – представление документов, подтверждающих уплату авансового платежа акциза, извещения (извещений) об освобождении от уплаты авансового платежа акциза; Уплата налога на прибыль организаций с доходов по государственным и муниципальным ценным бумагам; представление уведомлений налоговым органам о выборе обособленного подразделения, через которое будет осуществляться уплата налога на прибыль организаций в бюджет субъекта.

2.2. 20 мая – представление уведомлений о контролируемых сделках; представление сведений о среднесписочной численности работников; уплата 1/3 НДС за I квартал; представление уведомлений об использовании права на освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика, о продлении использования права на освобождение, об отказе от освобождения по НДС; уплата косвенных налогов; представление налоговой декларации по косвенным налогам; представление уведомления об использовании права на освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика по налогу на прибыль организаций; уплата регулярного (единовременного) взноса по сбору за пользование объектами водных биологических ресурсов; представление сведений о количестве объектов водных биологических ресурсов, подлежащих изъятию;

2.3. 21 мая – представление уведомления о максимальных и минимальных розничных ценах по каждой марке (каждому наименованию) табачных изделий.

3. Новости компании

3.1. 14 мая 2014 года ГК «Налоги и финансовое право» подписан с Уполномоченным по защите прав предпринимателей в Свердловской области договор на оказание экспертной правовой помощи.

4. Анонсируем семинар

4.1. Что Вы услышите на курсах «Налоги и налоговое право» 23-25 июня 2014 года. Сегодня комментарий Ольги Харалгиной, главного специалиста по экономическим вопросам ГК «Налоги и финансовое право».

5. Новости налогообложения и экономики

5.1. Предварительная оплата уставного капитала при регистрации компании отменена.

5.2. Комитет Госдумы отключил российские банки от американских налоговиков.

5.3. Семье возвращают экономический смысл.

5.4. Инвестпрограммы естественных монополий подведут под аудит.

5.5. Принуждение к озеленению.

5.6. Крым остается под внешним управлением.

5.7. Похоронный рынок будет контролировать государство.

6. Налоговые прогнозы, проекты, дискуссии

6.1. В Госдуму внесен законопроект о совершенствовании администрирования НДС.

6.2. Законопроект об ограничении действия патента указанной в нем территорией внесен в Госдуму.

6.3. Минфин отказал бизнесу в смягчении антиофшорного закона.

6.4. Средняя сумма налога на недвижимость за пять лет может увеличиться в 3 раза.

6.5. Минсельхоз предложил ввести штрафы за покупку поддельных сигарет.

6.6. Калининградская область хочет крымских преференций.

7. Налоговая цифра недели

10 миллионов уведомлений об уплате налогов ФНС разослала гражданам.

8. Новости налогового и бухгалтерского законодательства

8.1. Минюст не стал регистрировать новый кассовый порядок.

9. Комментарии и разъяснения

9.1. Когда расходы на чужую рекламу можно учесть в базе по прибыли.

9.2. ВАС: на средний заработок сотрудников-доноров взносы начисляются.

9.3. Проверка места пребывания иностранцев не требует согласования с прокуратурой.

10. Аналитическая статья от ГК «Налоги и финансовое право»!

10.1. Об учете для целей исчисления налога на прибыль надбавок за знание иностранного языка.

10.2. Налог на имущество с приобретенного здания.

11. Новости налогового контроля

11.1. ИФНС вправе истребовать документы по самортизированным до нуля или списанным ОС.

11.2. Повторное рассмотрение материалов проверки в отсутствие надлежаще уведомленного налогоплательщика не всегда признается существенным нарушением.

12. Блог А.В. Брызгалина «О налогах и о жизни»

12.1. (2) Изучаем поправки, внесенные в НК РФ Федеральным законом от 02.04.2014 № 52-ФЗ.

12.2. (3) Изучаем поправки, внесенные в НК РФ Федеральным законом от 02.04.2014 № 52-ФЗ.

13.Новости судебной практики по налоговым спорам

13.1. В пользу налогоплательщика

«Налогоплательщик не может быть привлечен к ответственности за неисполнение требования налогового органа о представлении документов, если оно выставлено за день до окончания выездной проверки (пп. 1 ст. 109 НК РФ)»

(Постановление Федерального арбитражного суда Уральского округа от 24 февраля 2014 № Ф09-8/14)

13.2. В пользу налогового органа

«Предпринимательская деятельность по передаче в аренду транспортного средства с экипажем не облагается ЕНВД (подп. 5 п. 2 ст. 346.26 НК РФ)»

(Постановление Федерального арбитражного суда Уральского округа от 24 марта 2014 № Ф09-630/14)

14. Зарубежные налоговые новости

14.1. В Испании арестовали 740 человек по подозрению в уклонении от уплаты налогов.

14.2. С 1 июня с прибывающих в Египет туристов будут брать новый налог.

15. «Знаете ли Вы...» или интересные и занимательные факты о налогах

15.1. Зачем компания Lotus в 1960-х годах в Англии прилагала к автомобилям инструкцию по их разборке?

15.2. У Диего Марадоны в Италии время от времени отбирают ценные вещи.

16.Новости журнала«Налоги и финансовое право»

Анонс № 4/2014 журнала «Налоги и финансовое право». Тема номера: «Судебная практика по налоговым и финансовым спорам. 2014 год. Часть I».

17. Аналитическая база данных по налоговым спорам Группы компаний«Налоги и финансовое право»

Аналитический обзор судебной практики за апрель 2014 года будет разослан подписчикам Аналитической базы данных до 31 мая 2014 года.

18. Семинар «СУДЕБНЫЕ ДОКТРИНЫ ВЫСШЕГО АРБИТРАЖНОГО СУДА РФ в сфере налогового права»

19. Творческий конкурс. Приглашаем принять участие студентов УРФУ (г. Екатеринбург), Казанского Федерального Университета (г. Казань)

Расписание семинаров и курсов. 2014 год.

Программа и лекторский состав мероприятия формируется за 2 месяца до его начала с учетом последних изменений в законодательстве, подробные программы на сайте: http://cnfp.ru/teach/shedule/

Справки и регистрация по телефонам: (343) 350-12-12, 350-11-62

Зекунова Татьяна Александровна (zta@cnfp.ru), заместитель директора учебного центра

Супивник Екатерина Александровна (sea@cnfp.ru), ведущий специалист по проектам учебного центра

Тема семинара	Лекторский состав	Место проведения	Дата проведения
Аудит 2013. Актуальные вопросы применения законодательства о бухгалтерском учете и налогообложении. Без оплаты участия для клиентов компании (предприятий, на которых проводился аудит нашими специалистами в 2013 году) /дата будет утверждена в мае 2014 года/	Белоусова Е.Н. Брызгалин А.В. Федорова О.С.	Екатеринбург	июнь - июль
Курс повышения квалификации «Налоги и налоговое право» (Сертификат профбухгалтерам - 40 часов) Стоимость участия: 20 300 руб. (действует система скидок)	Брызгалин А.В. Гринемаер Е.А. Труфанов А.Н. Федорова О.С. Аникеева О.Е. Головина С.Ю.	Екатеринбург	23,24,25 июня
Курс повышения квалификации «Налоги и налоговое право» (Сертификат профбухгалтерам - 40 часов) Стоимость участия: 21 000 руб. (действует система скидок)	Брызгалин А.В. Гринемаер Е.А. Труфанов А.Н. Федорова О.С. Харалгина О.С.	Екатеринбург	6,7,8 октября
II Московская конференция-семинар «Налоговое, административное и трудовое право в 2014 году: теория и практика применения»	Брызгалин А.В. Гринемаер Е.А. Труфанов А.Н. Федорова О.С. Головина С.Ю. Хазанов С.Д.	Москва	18,19,20 ноября
Внимание: - скидки от 5 % до 10 % зависят от срока оплаты («до» или «после» мероприятия) и количества участников мероприятия от одной организации/предприятия, утверждаются за 2 месяца до мероприятия при формировании и утверждении программы. - стоимость курсов, семинаров, конференции может быть откорректирована за 2 месяца до начала соответствующего мероприятия. - лекторский состав окончательно утверждается за 2 месяца до начала соответствующего мероприятия.

Курс повышения квалификации
по программе «Налоги и налоговое право»

23, 24, 25 июня 2014 года

Руководитель курса: Генеральный директор Группы компаний «Налоги и финансовое право», кандидат юридических наук Брызгалин Аркадий Викторович

Место проведения курса:
г. Екатеринбург, ул. Луначарского 77, офисное здание, 5 этаж, конференц-зал

График работы курса:
23.06.2014 г. - регистрация с 9.30, лекции с 10.00 до 17.30
24.06.2014 г. - лекции с 10.00 до 17.30
25.06.2014 г. - лекции с 10.00 до 13.00

Программа

Современная налоговая политика: тенденции и подходы: «Что день грядущий нам готовит?» К чему готовиться бизнесу в самое ближайшее время?
Анализ главных положений «антиофшорного» законопроекта Минфина, Основных направлений налоговой политики на 2015 и на 2016-2017 гг., проекта о запрете злоупотреблений правом в сфере налоговых отношений, проектов законов, находящихся на рассмотрении в ГосДуме;

Современные риски управления налогами. Налоговая оптимизация: мифы и реальность. Существуют ли «безопасные схемы»?
Перспективы борьбы государства с необоснованной налоговой выгодой: от инициатив до законопроектов. Фирмы-»однодневки»: на чьей стороне перевес? Анализ резонансных судебных дел по налоговой оптимизации в 2012-2014 гг.

НДС и налог на прибыль в 2014 году: новые правила, спорные вопросы в судебной практике, основные «направления» налоговых проверок, главные риски, важнейшие документы.
Насколько сблизил новый закон «Об упрощении налогового учета» две учетные системы? – миф об отказе от налогового учета; новые правила исчисления НДС в отношении недвижимости; кто и когда может отказаться от ведения журналов выданных и полученных счетов-фактур; какие проблемы лидируют в рейтинге спорных вопросов по практике налоговых проверок последнего времени; позиция высших судебных инстанций по наиболее конфликтным проблемам.

Налог на имущество: новые правила и их реализация.
Кому и когда готовиться к серьезным изменениям? Что надо четко понимать о страшном слове «Кадастровая стоимость»? Риски «движимости» и спорные вопросы применения новых правил исчисления налога на имущество.

Новое законодательство о бухгалтерском учете и налоговые последствия. Документальное оформление хозяйственных операций, подготовка документальных доказательств. Интеграция МСФО в РСБО.
Подробные практические рекомендации по различным первичным документам: где опасности и риски? Что нас ждет с новыми правилами бухгалтерского учета: главные отличия системы МСФО от принципов РСБУ.

Трудовой кодекс РФ: актуальные вопросы практики правового регулирования трудовых отношений. Анализ изменений трудового законодательства, судебная практика по трудовым спорам.
Дистанционный труд; новые правила спецоценки условий труда – требования и ответственность; оплата труда по «непризнанным» трудовым отношениям и др.

Новые положения трудового законодательства и налоговые последствия для работодателей (страховые взносы, НДФЛ, налог на прибыль).
О классах и подклассах вредности и их влиянии на страховые взносы, налоги и дистанционный труд и другие сложные вопросы исчисления налоговых и иных обязательных платежей работодателем в 2014 году.

Отпуск – 2014: что важно знать бухгалтеру.
О сложностях первого отпуска, о последствиях увольнения сразу после отпуска, о компенсациях, а также многие другие неоднозначные практические «отпускные» ситуации и их разрешение, в том числе в судебном порядке.

«Неформальные» критерии для назначения ВНП.
Чем руководствуется налоговая инспекция, когда принимает решение о необходимости проведения налоговой проверки. О чем не написано в Концепции о назначении проверок.

Сложные и актуальные вопросы возврата (зачета) переплаченных (излишне взысканных) налогов.
Анализ изменений законодательства, текущей судебной практики и позиции 2013-2014. Принципы правовой практики при разрешении споров, вытекающих из возврата налогов из бюджета.

Сделки с пороками воли. Как защитить свои интересы, если сделка совершена под влиянием обмана или заблуждения?

Анализ правовых позиций Высшего Арбитражного Суда РФ по хозяйственным спорам
Особенности финансовых взаиморасчетов при досрочном расторжении договора выкупного лизинга, проблемы отсутствия государственной регистрации договоров долгосрочной аренды недвижимости, разовые поставки во исполнение рамочных договоров, особенности ответственности покупателя по договорам купли-продажи с рассрочкой платежа и т.д.)

Обзор важнейших и самых интересных судебных прецедентов по налоговым спорам за 2013-2014 гг.
Когда ссылка на судебный прецедент может стать решающей для вашей защиты?
Перед самым прсоединением к Верховному Суду РФ, ВАС РФ показывает нам нестандартность подходов к разрешению именно налоговых споров. В чем это проявляется и как этим можно воспользоваться при выстраивании работы и при защите своих интересов?
Так же в Обзоре правовые позиции по налоговым вопросам Конституционного Суда РФ и Верховного Суда РФ.

Стоимость участия:

18 500 руб. за 1 человека /при регистрации и оплате участия до 18 июня 2014 года/.

20 300 руб. за 1 человека /при отсрочке платежа по гарантийному письму/.

Участникам курсов оформляются 40-часовые сертификаты к зачету /для профбухгалтеров - членов ИПБиА России/.

Дополнительную информацию можно получить по телефонам:
(343) 350–12–12, 350–11–62 Супивник Екатерина Александровна (sea@cnfp.ru)
(343) 350–11–62 Зекунова Татьяна Александровна (zta@cnfp.ru)

Проект от Группы компаний «Налоги и финансовое право»

полноцветное иллюстрированное издание о налогах

«Налоги. Люди. Время…
или Этот безграничный Мир Налогов»

Руководитель проекта — А. В. Брызгалин.

Новая книга — уникальная работа, в которой представлен совершенно непривычный и неожиданный взгляд на НАЛОГИ как на живое, развивающееся и чрезвычайно интересное явление в истории развития общества. Авторы решили взглянуть на налоги и историю налогообложения более объемно, широко или, что называется, под иным, чем обычно, углом зрения: им интересно было поднять налоговый пласт человеческой культуры и рассмотреть его (насколько оказалось возможным) во всем многообразии и разнообразии материала.

Это книга о месте налогов в мировой истории, об их связи с крупнейшими событиями в ней и о том значении, которое имеют налоги в истории развития культуры человечества. На страницах этой книги читатель ознакомится с весьма оригинальными высказываниями о налогах и налогообложении великих людей (российских и зарубежных классиков и наших современников): общественных деятелей, ученых, писателей, поэтов, — запечатленными в их произведениях и кропотливо выбранными для данного издания авторами книги. Читатель, несомненно, поразится тому, какими странными, порой невероятными, событиями наполнена история налогообложения разных времен и народов и какое множество необычных налогов взималось ранее и взимается в настоящее время в разных странах, а также улыбнется, читая остроумные афоризмы и анекдоты на тему налогообложения или истории о курьезных случаях из «жизни налогов».

Книга рассчитана на самый широкий круг читателей, так как поможет им расширить свои познания в области истории налогов, взглянуть на привычные вещи с иной точки зрения, поговорить о серьезном и важном с иронией и юмором, а также найти для себя что-то интересное, неожиданное и примечательное.

А.В. Брызгалин рассказывает о книге (видео):

Видеопрезентация книги размещена здесь - http://video.yandex.ru/users/nifp/view/3/.

Брызгалин А. В., Берник В. Р., Головкин А. Н. Налоги. Люди. Время… или этот безграничный Мир Налогов. / Под. ред. к. ю. н. А. В. Брызгалина. — Екб.: Издательство «Налоги и финансовое право», 2008. — 576 с.

Стоимость издания: 800 руб. (с учетом доставки почтой)

Для участников Налогового клуба, корпоративных клиентов, подписчиков: 600 руб. (с учетом почтовой доставки)

Справки: (343) 350-12-12, 350-11-62 Зекунова Татьяна Александровна (zta@cnfp.ru)

К 20-летнему юбилею Группы компаний «Налоги и финансовое право» Аркадий Викторович Брызгалин подготовил оригинальное книжное издание "Этюды о налогах. Прогулки по Миру Налогов с Аркадием Брызгалиным".

"Этюды о налогах" – это продолжение уникальной книги, вышедшей в 2008 году, под названием «Налоги. Люди. Время... или Этот безграничный Мир Налогов».

Новая книга отражает необычный взгляд на налоги как на явление общесоциальное и общекультурное. Необычные исторические факты о налогообложении, удивительные современные налоги, сравнения и аналогии.

А. В. Брызгалин в своем блоге пишет: «Я убежден, что добрая шутка о налогоплательщике и налоговом инспекторе не поссорит их, а позволит более глубоко познать реалии современной жизни. Цель сборника – популяризация налогов, повышение налоговой грамотности, расширение профессионального и общего кругозора. Книга рассчитана на самый широкий круг читателей и поможет им расширить свои познания в области истории налогов, взглянуть на привычные вещи с иной точки зрения, поговорить о серьезном и важном с иронией и юмором, а также найти для себя что-то интересное, неожиданное и примечательное» (http://www.nalog-briz.ru).

Книгу можно приобрести в редакции Издательства «Налоги и финансовое право» г.Екатеринбург, ул.Луначарского, д.77. Справки по телефону (343) 350-11-62.

«...Подчиняясь верховной власти, нации, несомненно,
должны были предоставить ей средства,
чтобы она могла успешно трудиться ради их счастья ...»

«Естественная политика, или Беседы об истинных принципах управления».
Беседа третья «О правителях» (1773)

Поль Анри Дитрих (Тири) Гольбах (1723–1789)
– французский философ-материалист и атеист,
идеолог революционной французской буржуазии XVIII века.

«Налоги. Люди. Время».
Издательство «Налоги и финансовое право», 2008 г.
Под редакцией А. В. Брызгалина

1. Налоговая новость недели

1.1. Госдума приняла в первом чтении законопроект о совершенствовании администрирования страховых взносов.

16 мая ГосДума приняла в первом чтении законопроект № 475271-6 «О внесении изменений в некоторые законодательные акты Российской Федерации по вопросам обязательного социального страхования», направленный на совершенствование администрирования страховых взносов. Согласно документу, минимальное количество работников, при котором плательщики страховых взносов обязаны представлять электронную отчетность в государственные небюджетные фонды, должно быть снижено с 50 до 25 человек. Также законопроект устанавливает срок уплаты страховых взносов физическими лицами, которые до конца расчетного периода прекратили деятельность в качестве главы фермерского хозяйства. Этот срок составит 15 дней со дня подачи окончательного расчета по начисленным и уплаченным взносам.

В документе говорится, что срок выездной проверки плательщика взносов контролирующими органами может быть продлен до четырех, а в исключительных случаях – до шести месяцев. Эта норма вводится по аналогии с правилами налоговых проверок. Кроме того, законопроект устанавливает ответственность банков за непредоставление выписок по операциям и счетам в органы, контролирующие уплату страховых взносов.

Для установления единого подхода к определению сумм страховых взносов в законодательство предлагается ввести норму об уплате взносов в рублях и копейках.

Также предлагается ввести правила рассрочки уплаты страховых взносов. Рассрочка будет предоставляться не более чем на год. Основанием для предоставления рассрочки станет причинение ущерба стихийным бедствием или технологической катастрофой, непредоставление ожидаемых бюджетных ассигнований либо сезонный характер производства.

С текстом законопроекта № 475271-6 «О внесении изменений в некоторые законодательные акты Российской Федерации по вопросам обязательного социального страхования» и материалами к нему можно ознакомиться на официальном сайте Госдумы.

Источник: asozd2.duma.gov.ru

2. Актуальная дата недели

2.1. 19 МАЯ

Вид отчетности или платежа	Плательщики
Акцизы
Представляют за май 2014: - копию (копии) платежного документа, подтверждающего перечисление денежных средств в счет уплаты суммы авансового платежа акциза; - копию (копии) выписки банка, подтверждающей списание указанных средств с расчетного счета производителя алкогольной и (или) подакцизной спиртосодержащей продукции; - извещение (извещения) об уплате авансового платежа акциза.	Налогоплательщики - организации производители алкогольной и (или) подакцизной спиртосодержащей продукции, уплатившие авансовый платеж акциза
Представляют за май 2014: - банковскую гарантию; - извещение (извещения) об освобождении от уплаты авансового платежа акциза.	Налогоплательщики - производители алкогольной и (или) подакцизной спиртосодержащей продукции. Налогоплательщики, которые осуществляют реализацию произведенной ими алкогольной и (или) подакцизной спиртосодержащей продукции, вывозимой за пределы территории РФ в соответствии с таможенной процедурой экспорта, в отношении которых п. 8 ст. 194 НК РФ установлена обязанность по уплате авансового платежа
Налог на прибыль организаций
Уплата налога с доходов по государственным и муниципальным ценным бумагам, при обращении которых предусмотрено признание доходом, полученным продавцом в виде процентов, сумм накопленного процентного дохода (накопленного купонного дохода), подлежащих налогообложению в соответствии с п. 4 ст. 284 НК РФ за апрель 2014	Налогоплательщики, исчисляющие ежемесячные авансовые платежи исходя из фактически полученной прибыли
Представление уведомлений налоговым органам на территории того субъекта РФ, в котором созданы новые или ликвидированы обособленные подразделения: - о выборе обособленного подразделения, через которое будет осуществляться уплата налога в бюджет этого субъекта РФ, за апрель 2014.	Налогоплательщики, ответственные участники КГН, исчисляющие ежемесячные авансовые платежи исходя из фактически полученной прибыли, в случае создания новых или ликвидации обособленных подразделений в течение 2014.

2.2. 20 МАЯ

Вид отчетности или платежа	Плательщики
Уведомление о контролируемых сделках
Представление уведомления о контролируемых сделках за 2013	Налогоплательщики
Сведения о среднесписочной численности работников
Представление сведений.	Организации, созданные (реорганизованные) в апреле 2014.
Налог на добавленную стоимость
Уплата 1/3 налога за I квартал 2014.	Налогоплательщики (за исключением лиц, в случае выставления ими покупателю счета-фактуры с выделением НДС) Налоговые агенты
Представление уведомления об использовании права на освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика в соответствии с п. 1 ст. 145 НК РФ, и документов, подтверждающих право на такое освобождение, начиная с мая 2014	Налогоплательщики, у которых сумма выручки от реализации товаров (работ, услуг) без учета налога не превысила в совокупности 2 000 000 руб. за февраль, март и апрель 2014.
Представление уведомления: - о продлении использования права на освобождение в течение последующих 12 календарных месяцев от исполнения обязанностей налогоплательщика в соответствии с п. 1 ст. 145 НК РФ и документов, подтверждающих право на такое освобождение; - или об отказе от освобождения, начиная с мая 2014	Налогоплательщики, которые использовали право на освобождение в течение 12 календарных месяцев (с мая 2013 по апрель 2014)
Представление уведомления об использовании права на освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика и документов, подтверждающих право на такое освобождение, начиная с апреля 2014	Организации, получившие статус участника проекта по осуществлению исследований, разработок и коммерциализации их результатов в соответствии с Федеральным законом «Об инновационном центре «Сколково» (в отношении организаций, не использовавших ранее права на освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика)
Представление уведомления: - о продлении использования права на освобождение в течение последующих 12 календарных месяцев; - или об отказе от освобождения и документов, подтверждающих право на такое освобождение, начиная с мая 2014	Организации, получившие статус участника проекта по осуществлению исследований, разработок и коммерциализации их результатов в соответствии с Федеральным законом «Об инновационном центре «Сколково», по истечении 12 календарных месяцев использовавшие право на освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика
Косвенные налоги
Уплата косвенных налогов (налога на добавленную стоимость и акцизов) за исключением акцизов по маркируемым подакцизным товарам за апрель 2014.	Налогоплательщики при импорте товаров на территорию РФ с территории государств - членов таможенного союза: - по принятым на учет импортируемым товарам; - по платежу, предусмотренному договором (контрактом) лизинга
Представление налоговой декларации по косвенным налогам (налогу на добавленную стоимость и акцизам) за апрель 2014	Налогоплательщики при импорте товаров на территорию РФ с территории государств - членов таможенного союза
Налог на прибыль организаций
Представление уведомления об использовании права на освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика и документов, подтверждающих право на такое освобождение, начиная с апреля 2014	Организации, получившие статус участника проекта по осуществлению исследований, разработок и коммерциализации их результатов в соответствии с Федеральным законом «Об инновационном центре «Сколково» (в отношении организаций, не использовавших ранее права на освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика)
Сбор за пользование объектами водных биологических ресурсов
Уплата регулярного взноса по сбору	Плательщики, получившие в установленном порядке разрешение на добычу (вылов) водных биологических ресурсов
Уплата единовременного взноса по сбору, в случае окончания действия разрешения на добычу (вылов) в апреле 2014	Плательщики сбора, получившие в установленном порядке разрешение на добычу (вылов) водных биологических ресурсов в качестве разрешенного прилова
Представление сведений о количестве объектов водных биологических ресурсов, подлежащих изъятию из среды их обитания в качестве разрешенного прилова за апрель 2014	Организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие пользование объектами водных биологических ресурсов по разрешению на добычу (вылов) водных биологических ресурсов
Налог на игорный бизнес
Представление декларации и уплата налога за апрель 2014	Налогоплательщики, осуществляющие предпринимательскую деятельность в сфере игорного бизнеса

2.3. 21 МАЯ

Вид отчетности или платежа	Плательщики
Акцизы
Представление уведомления о максимальных розничных ценах, устанавливаемых в соответствии с п. 2 ст. 187.1 НК РФ, и минимальных розничных ценах, исчисленных в соответствии с законодательством Российской Федерации в сфере охраны здоровья граждан от воздействия окружающего табачного дыма и последствий потребления табака, по каждой марке (каждому наименованию) табачных изделий, начиная с июня 2014	Налогоплательщики при определении расчетной стоимости табачных изделий, в отношении которых установлены комбинированные налоговые ставки

Источник: consultant.ru

3. Новости компании

Деятельность Группы компаний «Налоги и финансовое право» всегда была направлена на поддержку российского предпринимательства. Поэтому и я лично, и ведущие специалисты нашей компании с пониманием участвуем в различных образовательных и, скажем так, поддерживающих мероприятиях.

Именно поэтому на предложение недавно назначенного на должность Уполномоченного по защите прав предпринимателей в Свердловской области Елены Николаевны Артюх мы ответили согласием.

Наша компания «Налоги и финансовое право» не осталась в стороне, и 14 мая 2014 года подписан с Уполномоченным по защите прав предпринимателей в Свердловской области договор на оказание экспертной правовой помощи на условиях pro bono.

Для этой работы мы выделяем лучших экспертов-консультантов:

- Гринемаера Евгения Александровича, первого заместителя генерального директора ГК «Налоги и финансовое право», главного специалиста по гражданско-правовому консалтингу.

- Труфанова Антона Николаевича, заместителя генерального директора ГК «Налоги и финансовое право» по юридическим проектам, главного специалиста по судебно-арбитражному направлению и налоговому консалтингу.

- Федорову Ольгу Сергеевну, заместителя генерального директора ГК «Налоги и финансовое право» по экономическим проектам, главного специалиста по налоговому и бухгалтерскому консалтингу.

Надеемся, что наши знания послужат укреплению правовой и налоговой грамотности предпринимателей нашей области, а их, не много не мало, аж 200 000 субъектов.

Источник: nalog-briz.ru

4. Анонсируем семинар

4.1. Что Вы услышите на курсах «Налоги и налоговое право» 23-25 июня 2014 года. Сегодня комментарий Ольги Харалгиной, главного специалиста по экономическим вопросам ГК «Налоги и финансовое право».

С 01.09.2013 года в соответствии с положениями п. 4 ст. 13 Закона «О бухгалтерском учете» промежуточная бухгалтерская (финансовая) отчетность составляется экономическим субъектом в случаях, когда законодательством Российской Федерации, нормативными правовыми актами органов государственного регулирования бухгалтерского учета, договорами, учредительными документами экономического субъекта, решениями собственника экономического субъекта установлена обязанность ее представления.

Комментарий Ольги Харалгиной, главного специалиста по экономическим вопросам Группы компаний «Налоги и финансовое право»: «Из Закона «О бухгалтерском учете» следует, что организации должны составлять промежуточную отчетность в обязательном порядке, если составление такой отчетности предусматривается законодательством или внутренними решениями. При этом Закон не устанавливает правил представления такой отчетности. Возникает вопрос: кому, когда и в каком объеме должна представляться промежуточная отчетность в 2014 году? Чем руководствоваться и что следует учесть при ее составлении?» Подробнее об этом – на курсе повышения квалификации «Налоги и налоговое право», который будет проводить Группа компаний «Налоги и финансовое право» 23-25 июня 2014 года.

Полную программу Курса можно посмотреть здесь:
http://www.cnfp.ru/teach/shedule/20140623/index.php

5. Новости налогообложения и экономики

5.1. Предварительная оплата уставного капитала при регистрации компании отменена.

Как сообщает Федеральная налоговая служба, Президентом Российской Федерации В.В. Путиным 5 мая 2014 г. были подписаны разработанные во исполнение пунктов 1 и 4 плана мероприятий «дорожной карты» «Оптимизация процедур регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей» федеральные законы № 129-ФЗ «О внесении изменений в статью 90 части первой Гражданского кодекса Российской Федерации и статью 16 Федерального закона «Об обществах с ограниченной ответственностью» и № 107-ФЗ «О внесении изменений в Федеральный закон «О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей». Координатором данной дорожной карты является Федеральная налоговая служба. Реализация дорожной карты призвана существенно облегчить процедуру создания бизнеса.

Федеральный закон № 129-ФЗ предусматривает отмену предварительной оплаты уставного капитала и устанавливает обязанность по оплате уставного капитала в срок, не превышающий 4 месяца со дня государственной регистрации общества с ограниченной ответственностью.

Среди основных изменений, предусмотренных Федеральным законом № 107-ФЗ, следует отметить отмену обязательности нотариального удостоверения подписи заявителя при создании юридического лица, если документы представляются им непосредственно в регистрирующий орган лично с представлением документа, удостоверяющего его личность, а также при направлении документов в регистрирующий орган в электронной форме, подписанных усиленной квалифицированной электронной подписью заявителя.

Источник: podatinet.net

5.2. Комитет Госдумы отключил российские банки от американских налоговиков.

На пути присоединения российских банков к числу исполняющих требования американского налогового закона FATCA возникло новое препятствие. Вчера комитет Госдумы по финрынку отправил на доработку одобренный правительством законопроект, который был призван обеспечить банкам хотя бы частичное соответствие нормам FATCA. В профильном комитете сочли, что российским банкам не следует самостоятельно сотрудничать с налоговыми органами США в отсутствие соответствующего межправительственного соглашения. Проблема в том, что такое соглашение США заключать пока не планируют.

15 мая на заседании комитета Госдумы по финансовому рынку рассматривался законопроект, направленный на создание правовых условий для обмена информацией между российскими и американскими финансовыми организациями и налоговыми органами, разработанный в рамках присоединения России к FATCA.

FATCA – американский налоговый закон, требующий от финансовых организаций-нерезидентов предоставлять информацию о счетах американских резидентов и лиц, ими контролируемых, и выступать налоговыми агентами по операциям получения доходов от источников в США. Если банк не присоединяется к FATCA, к нему могут быть применены санкции (от 30-процентных штрафов до закрытия корсчетов).

Необходимость соблюдать требования FATCA у российских банков возникнет уже с 1 июля (американские недавно пошли на некоторые уступки и отсрочили вступление в силу отдельных требований до 1 января 2015 года). При этом переговоры о заключении межправительственного соглашения по FATCA между США и Россией заморожены. В отсутствие такого соглашения российским банкам пришлось бы передавать информацию о своих американских клиентах напрямую налоговым органам США, что противоречило бы российскому законодательству. Для того чтобы избежать этой коллизии, и был разработан законопроект, внесенный в Госдуму в апреле этого года и одобренный правительством РФ. Законопроектом предлагалось разрешить банкам передавать информацию по операциям и счетам клиента–налогоплательщика иностранного государства его налоговому органу, если эта страна входит в соответствующий перечень Минфина, а также наделить Банк России правом устанавливать особенности открытия и закрытия счетов таких клиентов и проведения операций по ним.

Профильный думский комитет вынес отрицательное заключение на законопроект, рекомендовав его доработать. В частности, в заключении сказано, что принятие предлагаемых им изменений в российское законодательство возможно «только при наличии соответствующего двухстороннего или многостороннего международного договора Российской Федерации с обязательным условием обеспечения исполнения взаимных обязательств сторон». По словам первого замглавы комитета Госдумы по финансовому рынку Владислава Резника, законопроект в текущей версии проблему вступления банков в FATCA не решает. «Принимая этот закон, мы просто распространяем юрисдикцию США на территорию РФ»,– цитирует его агентство «Прайм». Председатель комитета Наталья Бурыкина заявила: «Непонятно почему мы так открыты для других, где принцип взаимности».

Вносивший законопроект в Госдуму депутат от «Справедливой России» Анатолий Аксаков говорит, что правки в законопроект в соответствии с замечаниями комитета могут быть внесены уже к следующей неделе. «Сейчас из-за действий США вопрос перешел в политическую плоскость, но FATCA – не политический инструмент, а способ выявления неплательщиков»,– уверен господин Аксаков.

На принятие поправок в законодательство остается совсем немного времени, и банкиры чувствуют в такой ситуации дискомфорт. «Для нас самый главный вопрос в том, что сохраняется неопределенность. Нам нужны определенные правила игры. Межгосударственное соглашение было бы лучшим вариантом, так как банкам в любом случае не хотелось бы оставаться один на один с FATCA – в частности, из-за юридических рисков»,– зампред правления банка «Возрождение» Андрей Шалимов.

Впрочем, по мнению участников банковского рынка, главное замечание комитета по финрынку – о необходимости заключения межправительственного соглашения по FATCA – фактически заводит ситуацию в тупик. «Это возврат в исходную точку, так как законопроект, направленный на возможность самостоятельного участия банков в FATCA, появился как раз после приостановки переговоров о таком соглашении»,– напоминает банкир банка из топ-50. «Кроме того, от желаний правительства РФ здесь мало что зависит, так как условия по FATCA диктует США»,– указывает представитель банка топ-5. Затягивание решения по законопроекту ставит банки в сложную ситуацию: либо они начнут самостоятельно передавать данные в налоговую службу США и тем самым нарушат российское законодательство, либо откажутся передавать данные – и тогда рискуют потерять свои корсчета за рубежом.

Источник: kommersant.ru

5.3. Семье возвращают экономический смысл.

Минтрудом опубликован проект «Концепции государственной семейной политики РФ на период до 2025 года». В документе общественно значимыми функциями семьи признаны не только репродуктивная и воспитательная, но и экономическая: декларируются переход к поддержке экономической независимости домохозяйств как одного из видов производителей ВВП, а также впервые – переход от модели налогообложения физлиц к налогообложению семей-домохозяйств.

Документ, представленный Минтрудом на этой неделе перед внесением в правительство, подготовлен рабочей группой «Семейная политика детствосбережения» и тесно взаимосвязан с ранее принятой «Концепцией демографической политики» и «Национальной стратегией действий в интересах детей на 2012-2017 годы». Концепция, по мнению разработчиков, отражает общественное видение целей, задач, приоритетов семейной политики России на период до 2025 года, комплекс законодательных предложений, направленных на их реализацию. Концепцию Минтруд предполагает осуществлять в два этапа (2015-2019 годы и 2020-2025 годы): на первом предполагается разработать федеральный план реализации концепции, откорректировать семейное законодательство РФ и создать региональные программы улучшения положения семей с учетом региональной специфики, создать уницифицированную систему оценки социально-экономического положения семьи.

Хотя, например, от пропаганды семейных ценностей Минтруд не отказывается (см. «Ъ-Онлайн»), в проекте концепции впервые в истории РФ предполагается повышать экономическую самостоятельность семей путем «создания условий для гармоничного совмещения семейных обязанностей, профессионального обучения и экономической активности родителей»: в частности, предлагается поддержать малый семейный бизнес и индивидуальное предпринимательство с налоговыми льготами многодетным предпринимателям. Минтруд также предлагает ввести систему посемейного налогообложения, учитывающего в качестве объекта налогообложения доходы семьи, семейное положение и число иждивенцев: этот подход общепринят в странах ОЭСР и реализуется обычно через семейные вычеты в базе подоходного налога и т. д.

В рамках первого этапа реализации концепции до 2019 года предполагается решить лишь ограниченную часть семейных проблем – в частности, обеспечить местами в дошкольных учреждениях все семьи (документ также предполагает остановку реализовывавшейся ранее программы сокращения мест в дошкольных учреждениях для маленьких детей – яслей), создать условия для сокращения численности малоимущих семей с несовершеннолетними детьми, расширять способы семейного устройства сирот, создать «креативные формы временного присмотра за детьми». Предполагается также возобновить ведшуюся активно в СССР пропаганду «по приему на работу женщин, имеющих детей, в том числе детей-инвалидов».

На второй стадии проект концепции предполагает более масштабное «стимулирующее» вмешательство в семейные дела. В частности, предполагается разработка системы единой дотации бедным домохозяйствам для доведения уровня среднедушевого дохода членов семьи до регионального прожиточного минимума. По-прежнему документ предполагает льготную ипотеку нуждающимся семьям, эта версия концепции предполагает дифференциацию ставки ипотеки в зависимости от количества детей в семье. Среди других новых идей – предоставление работающему отцу права на оплачиваемый двухнедельный отпуск в связи с рождением ребенка и увеличение срока уплаты алиментов для учащихся очной формы обучения до 23 лет.

Источник: kommersant.ru

5.4. Инвестпрограммы естественных монополий подведут под аудит.

Минэкономики России подготовило законопроект об обязательном ценовом и технологическом аудите крупных инвестиционных проектов естественных монополий. В случае его принятия с начала следующего года все проекты, чья смета превышает 5 млрд. руб., будут подвергаться проверке с точки зрения обоснованности расходов и сроков исполнения. А с 1 января 2016 года это правило распространят на проекты, укладывающиеся в 3 млрд. рублей.

Сметы инвестпрограмм естественных монополий непрозрачны, притом что осуществляемые инвестиции учитываются при тарифообразовании, объясняют авторы необходимость принятия документа. Также они указывают на фактическое отсутствие обязательств руководства монополий как-либо снижать затраты с учетом гарантированного возврата их через тарифы, установленные государством. О цели поставить под контроль ценообразование в инвестпрограммах естественных монополий правительство и президент заявляли уже давно. В частности, требование подготовить механизм реализации общественного контроля содержатся в поручении президента правительству РФ по итогам встречи с предпринимателями 23 мая (см. “Ъ” от 15 июня 2013 года).

В качестве примера обоснованности меры авторы документа приводят случаи, когда подобная проверка по тем или иным причинам все же проводилась. В частности, они указывают на аудит проекта по строительству двух высоковольтных линий электропередачи на 500 кВ, по результатам которого стоимость данных проектов была снижена на 19,15% и 23,5% соответственно (более точные указания на то, о каких проектах идет речь, в документах отсутствуют).

По расчетам авторов законопроекта, расходы на аудит не превысят 0,2% годового объема расходов на проект. В законе предполагается прописать и стандартные меры для защиты от ангажированности аудиторов. В частности, предлагается ввести правило их обязательной ротации, а также запретить проведение аудита фирмам, если их руководители или должностные лица владеют более чем 2% акций инициатора инвестпроекта или состоят в близком родстве с заинтересованными в проекте лицами. Срок проведения всех видов аудитов также предполагается четко оговорить.

С 1 января 2015 года проверке будут подвергаться проекты с суммой инвестиций выше 5 млрд руб. Еще через год порог будет снижен до суммы в 3 млрд руб.

Источник: kommersant.ru

5.5. Принуждение к озеленению.

Помощник президента Андрей Белоусов добился от РСПП и Минприроды согласования законопроекта, призванного перевести экологическое нормирование в промышленности на основе наилучших доступных технологий. Документ внесен на второе чтение в Госдуму и должен быть принят до 15 июля 2014 года. Документ не приведет к абсолютному снижению негативного воздействия производств на окружающую среду, а лишь станет инструментом принудительной модернизации компаний, считают эксперты. Другие добавляют: его принятие – «начало пути», а успех реформы зависит от качества подзаконных актов, которые и определят суть регулирования.

Второго апреля на совещании у помощника президента Андрея Белоусова глава РСПП Александр Шохин и глава Минприроды Сергей Донской сняли все принципиальные разногласия по законопроекту, запускающему переход к нормированию воздействия компаний на окружающую среду на основе наилучших доступных технологий (НДТ), чего не удавалось сделать шесть лет. Позиция господина Белоусова, по словам участников совещания, оказалась настолько жесткой, что промышленников фактически обвинили в сознательной попытке затормозить модернизацию. В вопросах, по которым стороны смогли договориться, законопроект поправили. Там же, где согласия не находилось, зафиксированы положения редакции, принятой в первом чтении осенью 2011 года.

Но и на этом согласования не закончились. Господам Шохину и Донскому пришлось дополнительно встречаться в Минприроды 17 апреля, где и был подписан последний протокол поправок из пяти пунктов. Самый главный из них касается сроков введения повышающих коэффициентов к плате за негативное воздействие на окружающую среду. За пять лет со вступления закона в силу (2016 год) действующие платежи вырастут в пять раз, если эмиссия выбросов будет укладываться во временно согласованные лимиты и в 25 раз в случае их превышения. К 2020 году плата вырастет в 25 раз в рамках лимитов и в сто раз при их превышении. По сути, такой порядок должен сделать инвестиции в модернизацию оборудования более выгодными, чем взятки и занижение обязательных платежей. Данными о реальном объеме промышленных эмиссий правительство не располагает, но к 2016 году должен появиться обязательный инструментальный контроль загрязнений.

В начале мая законопроект в виде поправок к базовому закону об охране окружающей среды и другие нормативные акты был внесен на второе чтение в Госдуму, оттуда во вторник ушел в государственно-правовое управление президента, а вчера был опубликован правительством. Согласно поручению президента Владимира Путина, законопроект должен быть принят Госдумой в весеннюю сессию – до 15 июня.

Эксперты по-разному оценивают качество документа и его дальнейшую судьбу. Александр Багин из Высшей школы экономики отмечает: расчетов, свидетельствующих о том, что принятие законопроекта обеспечит абсолютное снижение негативного воздействия на окружающую среду, чиновниками не делалось. В документе не обнаруживается связи между нормами НДТ и показателями качества окружающей среды. В качестве последних до сих пор (несмотря на неоднократные поручения Минприроды разработать новые стандарты) выступают пресловутые сверхжесткие санитарные и рыбохозяйственные нормативы, к ним и будут должны с переходом на НДТ стремиться компании в своих программах и планах действий. На их основе будут рассчитываться повышенные платежи за «лимиты» и «сверхлимиты». Если в отношении воздуха действующие нормативы выполнимы, то по воде – нет, их нужно менять и сокращать до 6-12, как в странах ЕС, убежден Михаил Бегак из Санкт-Петербургского НИИ экологической безопасности РАН. В Минприроды считают, что абсолютное снижение негативного воздействия обеспечит сам переход на НДТ (хотя эти нормативы обеспечивают лишь относительное сокращение загрязнений), а показатели качества среды должны стать региональными. «Документ ждет судьба закона о технологическом регулировании»,– считает господин Багин. Напомним, из запланированных нескольких тысяч техрегламентов пока удалось разработать всего несколько штук. Михаил Бегак уверен, что законопроект «работоспособный».

Качество и результаты политики экологической модернизации промышленности политики будут напрямую зависеть от порядка 40 подзаконных актов и технологических справочников, которые предстоит разработать чиновникам. Именно ими предстоит урегулировать наиболее принципиальные вопросы: от методики определения НДТ и отнесения компаний к области их применения до нормируемых веществ. Весь процесс должен быть закончен к 2025 году.

Источник: kommersant.ru

5.6. Крым остается под внешним управлением.

Минфин предлагает в бюджетной классификации отнести Крым и Севастополь к разряду высокодотационных регионов, для которых доля трансфертов из федерального бюджета в течение двух из трех последних отчетных финансовых лет превышала 60% объема собственных доходов. Это следует из проекта постановления правительства «Об особенностях составления, рассмотрения и утверждения проектов бюджета Республики Крым, бюджета города федерального значения Севастополя и местных бюджетов на 2015 год и формирования бюджетной отчетности», подготовленного Минфином и опубликованного на портале правовой информации regulation.gov.ru.

В терминологии Бюджетного кодекса это означает фактическое введение внешнего финансового управления. Бюджетные ограничения для таких территорий максимальны и начинаются с полного запрета местным властям самостоятельно устанавливать зарплаты региональных госслужащих. Регионам предписывается заключать соглашения с Минфином о мерах по повышению эффективности использования бюджетных средств и увеличению поступлений налоговых и неналоговых доходов, исполнять свой бюджет строго через счета казначейства и безоговорочно раскрывать любую финансовую информацию по первому требованию финансового ведомства. В случае невыполнения этих правил выделение межбюджетных трансфертов (за исключением субвенций) из федерального бюджета приостанавливается. В 2014 году под таким режимом в РФ находились семь регионов – республики Алтай, Дагестан, Ингушетия, Карачаево-Черкесская, Тува, Чечня и Камчатский край.

Но в этом списке Крыму отводится лидирующее место – список бюджетных ограничений для него предлагается существенно расширить. Прежде всего, на весь 2015 год вводится запрет на давно действующее в РФ правило трехлетнего бюджетного и налогового планирования. Строить планы Минфин предлагает только на 2015 финансовый год. На этот же год предлагается запретить создание региональных дорожных фондов. Кроме того, властям Крыма и Севастополя не позволят ведение реестра расходных обязательств и планирование бюджетных ассигнований на оказание государственных (муниципальных) услуг и выполнение работ с учетом государственного (муниципального) задания. Согласно проекту постановления, бюджеты составляются, утверждаются сроком на один год, прогнозы социально-экономического развития также разрабатываются на год. Кредиты местным бюджетам из бюджетов Республики Крым и города Севастополя могут предоставляться тоже только на срок до одного года.

В проекте Минфина указывается, что эти предложения разработаны для осуществления переходного периода, определенного федеральным конституционным законом «О принятии в РФ Республики Крым и образовании в составе РФ новых субъектов – Республики Крым и города федерального значения Севастополя» до 1 января 2015 года. Впрочем, из тех же материалов следует, что переходный период для бюджетной политики полуострова продлится дольше – как минимум до конца 2015 года. Но и по окончании этого срока можно ожидать отмены лишь части бюджетных ограничений, связанных с трехлетним налоговым и бюджетным планированием. Для исключения из списка высокодотационных регионов потребуется не менее трех лет положительной бюджетной истории. Впрочем, в российской бюджетной практике такие ограничения по-разному отражаются на качестве жизни граждан Чеченской Республики и Камчатского края.

Источник: kommersant.ru

5.7. Похоронный рынок будет контролировать государство.

Минстрой вскоре может получить полномочия по регулированию похоронного рынка на федеральном уровне. Об этом в понедельник пишет «Коммерсант».

Сейчас, напоминают в издании, отрасль превратилась практически в «полукриминальный сектор». И поэтому первое, что может сделать государство на этом рынке - проверить индивидуальных предпринимателей, не соблюдающих правила игры.

Кроме того, могут быть решены проблемы отсутствия кадастра мест захоронений, управления могилами, на которые никто не приходит (практически каждая третья), а также состояния самой земли на кладбище, в которой зачастую слишком много грунтовых вод.

Эксперты издания оценивают объемы похоронного рынка только в одной Москве в десять миллиардов рублей в год. Каков он в масштабах всей страны, аналитики ответить затрудняются.

Источник: rg.ru

6. Налоговые прогнозы, проекты, дискуссии

6.1. В Госдуму внесен законопроект о совершенствовании администрирования НДС.

Законопроект № 522135-6, направленный на совершенствование администрирования НДС с учетом сложившейся правоприменительной практики, внесен 15 мая в Госдуму председателем думского комитета по бюджету и налогам Андреем Макаровым.

Проект закона уточняет порядок определения места реализации работ (услуг) в случае, когда они оказываются на территории иностранного государства филиалом российской организации, состоящим на учете в налоговом органе этого иностранного государства. В целях исключения двойного налогообложения таких операций предлагается не признавать их местом реализации территорию РФ.

Ряд изменений вносится для упрощения документооборота при исчислении НДС, а также исключения неоднозначной трактовки даты отгрузки недвижимого имущества в целях обложения НДС.

Законопроект увеличивает срок, в течение которого продавец вправе предъявить счет-фактуру покупателю по совершенным операциям. Это позволит продавцам сократить количество счетов-фактур, выставляемых в адрес одного покупателя в течение месяца. Покупателям разрешается предъявлять к вычету суммы НДС, начиная с момента приобретения товаров (работ, услуг), не дожидаясь фактического получения счета-фактуры. Данные нововведения позволят налогоплательщикам избегать необоснованного отвлечения средств. Это особенно актуально в связи с внедрением электронных счетов-фактур, т.к. дата получения счета-фактуры всегда будет зафиксирована в подтверждении оператора связи. При бумажном документообороте определить дату получения счета-фактуры не всегда возможно.

Кроме того, вносятся изменения в части уточнения момента принятия к вычету сумм налога, ранее уплаченных с авансов, а также порядка восстановления сумм налога, ранее принятых к вычету с выданных налогоплательщиком авансов в счет предстоящей поставки товаров /работ, услуг/, после их получения налогоплательщиком.

Обязанность ведения журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур в части посреднической деятельности сейчас возлагается на лиц, не являющихся налогоплательщиками. Законопроект вводит такую обязанность и для плательщиков НДС, в том числе освобожденных от исполнения обязанностей плательщика НДС, связанных с исчислением и уплатой налога. Кроме того, к числу лиц, обязанных вести журнал учета, предлагается отнести экспедиторов, определяющих налоговую базу в виде вознаграждения, а также застройщиков (либо технических заказчиков) при выполнении ими функций застройщика либо технического заказчика.

Источник: asozd2.duma.gov.ru

6.2. Законопроект об ограничении действия патента указанной в нем территорией внесен в Госдуму.

Законопроект № 518647-6, ограничивающий действие патента территорией того муниципального района, городского округа, города федерального значения или субъекта РФ, который указан в патенте, внесен в Госдуму 12 мая председателем думского комитета по бюджету и налогам Андреем Макаровым.

Предлагаемая мера позволит предотвратить уклонение от налогообложения путем использования одного патента для ведения предпринимательской деятельности на территории нескольких административно-территориальных единиц и с использованием нескольких объектов (нескольких транспортных средств, нескольких торговых объектов и т.д.).

Федеральной налоговой службе предоставляется право менять форму заявления на получение патента и отказывать в выдаче патента при незаполнении обязательных полей в форме заявления на получение патента. Это даст возможность ввести в форму заявления на получение патента дополнительные обязательные поля для указания идентификационных признаков объектов, что, в свою очередь, позволит индивидуализировать патент, то есть привязать патент к конкретному объекту ведения предпринимательской деятельности. Данная норма будет распространяться на патенты, действующие начиная с 1 января 2015 года.

Субъектам РФ предоставляется право устанавливать размер потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода в зависимости места ведения деятельности на территории региона. Это позволит территориально дифференцировать уровень налогообложения отдельных видов деятельности при применении патентной системы налогообложения, в том числе в городах федерального значения. «Данное изменение должно способствовать повышению привлекательности патентной системы налогообложения за счет того, что законопроект учитывает особенности объекта ведения предпринимательской деятельности /территориальное расположение/, влияющие на потенциально возможный к получению доход», - считает Макаров.

В целом введение данных изменений, по мнению депутата, «позволит расширить полномочия субъектов в части дифференциации уровня налогообложения при применении патентной системы налогообложения, предотвратить уклонение от налогообложения и увеличить доходную базу субъектов РФ».

Источник: asozd2.duma.gov.ru

6.3. Минфин отказал бизнесу в смягчении антиофшорного закона.

Минфин не пойдет на уступки бизнесу, который просил смягчить антиофшорный законопроект о контролируемых иностранных компаниях (КИК). Бизнесмены просили, чтобы контроль распространялся только на активы, в которых у собственников есть 50%. Как сообщил РБК замминистра финансов Сергей Шаталов, Минфин на это не пойдет: порог останется на уровне 10%.

Законопроект о контролируемых иностранных компаниях – ключевой документ Минфина, который писался после начала кампании по борьбе с офшорным бизнесом. Новая для российского законодательства концепция КИК обязывает юридические лица и граждан, в существенной степени (от 10% уставного капитала) владеющих иностранным бизнесом в офшорах, сообщить об этом в налоговые органы и заплатить налоги с нераспределенной прибыли.

Как ранее писал РБК, бизнес считает порог в 10% неоправданно высоким и предлагает повысить его до 50% . Если сохранить его на уровне 10%, у компаний возникнут проблемы: собственникам, владеющим миноритарными долями в иностранных активах, могут отказать в получении первичной отчетности.

«Предлагаемого порога владения в 10% недостаточно даже для получения всей необходимой для отчетности информации. Его необходимо существенно повысить», - пояснял ранее РБК эксперт, участвующий в разработке замечаний РСПП по законопроекту Минфина.

«В большинстве стран ЕС данные записей учетных регистров составляют конфиденциальную информацию компании. Возможны ситуации, когда мажоритарный акционер не будет заинтересован в раскрытии информации какому-то одному акционеру», – предупреждали в Торгово-промышленной палате.

Однако Минфин не внял просьбам бизнеса. Министерство не будет повышать порог контроля при определили контролируемых иностранных компаний с 10 до 50%, как того просит бизнес, сообщил РБК замглавы Минфина Сергей Шаталов. «Нет, мы этого не допускаем», - сказал он.

Впрочем, по другим замечаниям бизнеса чиновники готовы дискутировать. РСПП просит отложить внесение законопроекта о КИК до сентября, сообщил РБК Шаталов. «Мы считаем очень важным, чтобы вопрос был обсужден досконально, мы допускаем это», - сказал он.

Замечания РСПП касались методологии расчета прибыли контролируемой иностранной компании в соответствии с нормами главы 25 «Налог на прибыль организаций» Налогового кодекса. «Отчетные периоды в разных странах могут не совпадать, - отмечал источник РБК в РСПП. - Например, в США финансовый год длится с 1 октября по 30 сентября. Принципы учета и отчетности в юрисдикции, где зарегистрирована компания, также могут серьезно расходиться с российскими правилами».

Законопроект также может ударить по развитию зарубежной активности бизнеса и перекрыть пути экспансии российского капитала, предупреждал РСПП. Если компания ведет активные операции (например, добывает нефть или покупает завод в низконалоговой юрисдикции), то она не должна подпадать под те же ограничения, что и «чисто офшорные структуры, создаваемые для перекачки денег».

Источник: top.rbc.ru

6.4. Средняя сумма налога на недвижимость за пять лет может увеличиться в 3 раза.

Проект закона о введении налога на недвижимость физлиц Минфин направил на межведомственное согласование перед внесением в Правительство России, сообщила замглавы ФНС Светлана Бондарчук, пишет газета «Ведомости».

Стоит отметить, что новый налог будет взиматься не с инвентаризационной, а с кадастровой стоимости недвижимости, которая намного ближе к рыночной. Для квартир в новых домах разница может быть незначительной, налоговая база для жилья в старых зданиях может существенно увеличится. Но для жилья и гаражей в 20 раз уменьшается базовая федеральная ставка – с 2 до 0,1%, для остальных объектов – до 0,5%. Для жилья дороже 300 млн руб. – 2%. Регионам предоставлено право понижать данные ставки.

При этом для разных видов жилья предусмотрены вычеты: 20 кв. м на квартиру, 10 кв. м – на комнату, 50 кв. м – на дом. Льготники получат дополнительные вычеты в 50, 10 и 100 кв. м соответственно, а также 20 кв. м для гаража. Стандартные вычеты предоставляются для каждого объекта, льготные – только для одного объекта каждого вида.

Минэкономики проект согласовало. Но по мнению министерства, планка в 300 млн руб. для роскошной недвижимости слишком высокая: число таких объектов незначительно и «на практике мера окажется нерабочей».

Нагрузка будет повышаться постепенно в течение пяти лет – на 20% в год. По расчетам налоговой службы, в среднем по РФ за эти годы сумма налога утроится и для жилья составит 1915 руб. против 642 руб. в 2012, в Москве – увеличится в 5 раз до 6690 руб. В некоторых случаях налоговая бремя вырастет в десятки раз. К примеру, налог на типовую трешку в доме 1945 года в Калининградской области может вырасти в 30 раз, на двушку в доме 1983 года в том же регионе – в 18 раз. Однако в абсолютных значениях повышение не такое значительное – на 782 и 817 руб. соответственно.

Источник: podatinet.net

6.5. Минсельхоз предложил ввести штрафы за покупку поддельных сигарет.

Министерство сельского хозяйства предлагает штрафовать на 100-250 тысяч рублей граждан, физических лиц, которые приобретают, импортируют и продают поддельные сигареты. Проект федерального закона размещен на едином портале раскрытия информации о подготовке нормативно-правовых актов.

Российские власти бьют тревогу из-за роста нелегального рынка табачной продукции. По данным Минсельхоза, он происходит из-за разницы в размерах акцизов в странах-участницах Таможенного союза. В России они гораздо выше, чем в Казахстане и Белоруссии. Поэтому идет поток дешевых сигарет и появления производств контрафактных сигарет как в самой России, так и за ее пределами.

В пояснительной записке к проекту указано, что исследования по оценке нелегального табачного рынка в России показали увеличение роста нелегальной торговли до 0,9%, тогда как год назад этот показатель был зафиксирован на уровне 0,3%. Больше всего нелегальной продукции найдено в регионах, граничащих с Белоруссией (Брянская и Смоленская области) - 6,1%. С 0,3% до 1,5% повысилась доля нелегальных сигарет в приграничных с Казахстаном регионах (Саратовская, Оренбургская, Самарская и Челябинская области). Это миллиардный «теневой» рынок.

Приобретение, продажа, перевозка и хранение поддельной продукции должностными лицами может грозить штрафами от 100 до 150 тысяч рублей, юридическими лицами - штрафами от 800 тысяч до 1 миллиона рублей. Продукция будет конфисковываться.

Источник: rg.ru

6.6. Калининградская область хочет крымских преференций.

Визит премьер-министра Дмитрия Медведева в Калининград начался с неприятного сюрприза. Председатель совета директоров «Автотора» Владимир Щербаков сообщил ему, что власти Канады требуют от канадско-австрийской компании Magna, владеющей 40-процентной долей автосборочного предприятия, расторгнуть контракт. Следить за ситуацией было поручено министру промышленности Денису Мантурову. Но скоро и другие компании области ждут сложности. Дело не только в геополитической ситуации и возросшей конкуренции среди российских территорий за статус особых (на совещании премьер-министр подчеркнул, что в условиях присоединения Крыма старые приоритеты – Дальний Восток и Калининград – должны сохраниться в деятельности правительства). Главная проблема в том, что по условиям присоединения России ко Всемирной торговой организации с 1 апреля 2016 года в Калининградской области перестает действовать льготный порядок, позволяющий без уплаты таможенных пошлин поставлять на рынок Таможенного союза товары, произведенные с использованием иностранных комплектующих. Это приведет к существенному повышению налоговой нагрузки на бизнес, отметил Дмитрий Медведев. А потому надо максимально «адаптировать экономику региона к завершению переходного периода». Кроме таких мер, как выравнивание с остальной частью РФ транспортных расходов, установление конкурентных цен и облегчение доступа к кредитам, рассматривается возможность снижения обязательного инвестиционного минимума для получения права на резидентство в ОЭЗ со 150 млн. до 50 млн. рублей.

Но этих мер будет мало, считают в Минэкономики. Льготами пользуются примерно 900 предприятий, которые образуют 22% валового продукта области и дают работу около 50 тыс. человек. Они в основном обладают слабыми фондами и не имеют накопленного капитала для модернизации. По мнению министра экономики Алексея Улюкаева, отмена льготного порядка «может оказать крайне негативное воздействие на их деятельность». А потому министр предложил перейти на механизм, «который будет полностью соответствовать нормам ВТО»,– ввести субсидии на оптимизацию рынка труда и модернизацию производства. Схема поддержки такова: федеральный бюджет будет давать средства региону, а тот – перечислять их предприятиям ОЭЗ по заявительному принципу. Получатели должны будут лишь не иметь задолженности по платежам в бюджет, вести деятельность на территории области и не снижать фонд оплаты труда. В случае нехватки средств на субсидии правительству области рекомендовано обращаться в Минфин «с ходатайством об увеличении финансирования». Участники совещания рассказали «Ъ», что, по оценкам региональных властей, потребность в федеральных субсидиях составит около 60 млрд. руб. ежегодно.

Но губернатор Калининградской области Николай Цуканов предложил этим не ограничиваться. По его словам, следует также снизить ставку страховых взносов для резидентов ОЭЗ до 14%, компенсировать из федерального бюджета транспортные издержки на товары, поставляемые из области в РФ, и на поставку сырья в область, а также уменьшить финансовые гарантии для участников внешнеэкономической деятельности и ввести генеральное разрешение для экспортеров по заявительному принципу. Министр финансов Антон Силуанов пакет предложений Минэкономики и региональных властей вчера публично не комментировал. Дмитрий Медведев также не стал принимать немедленных решений, подчеркнув лишь, что меры подлежат обсуждению.

Источник: podatinet.net

7. Налоговая цифра недели

10 миллионов уведомлений об уплате налогов ФНС разослала гражданам.

ФНС направила уже 10 миллионов уведомлений налогоплательщикам на уплату налога на имущество физических лиц, земельного и транспортного налогов физическим лицам за 2013 год. Массовая рассылка уведомлений по всей стране стартовала и продлится до сентября. Графики направления налоговых уведомлений в инспекциях разные. Например, в Москве часть инспекций уже завершила эту работу, а в Тверской области рассылка уведомлений запланирована на август.

Уточнить, когда будет направлено уведомление на уплату налогов физических лиц в том или ином регионе можно с помощью интернет-сервиса «Сроки направления налоговых уведомлений» на сайте ФНС России. Кроме того, на сайте ФНС России размещен интернет-сервис «Личный кабинет налогоплательщика для физических лиц», позволяющий получать информацию о суммах начисленных и уплаченных налогов, объектах движимого и недвижимого имущества, получать и распечатывать налоговое уведомление, обращаться в инспекцию без личного визита.

Если гражданин обнаружил в налоговом уведомлении недостоверную информацию об объектах налогообложения в уведомлении, то он может обратиться в налоговую инспекцию через форму обратной связи, которая приложена к уведомлению.

Источник: rg.ru

8. Новости налогового и бухгалтерского законодательства

8.1. Минюст не стал регистрировать новый кассовый порядок.

Новый порядок учета кассовых операций, утвержденный Указанием Центробанка от 11.03.2014 № 3210-У, мог вступить в силу с 1 июня. Однако в начале мая Министерство юстиции вернуло документ авторам на доработку. Эту информацию подтверждают наши коллеги из «УНП».

О переносе срока вступления в силу нового порядка пока не сообщается. Так что, возможно, указание ЦБ вступил в силу, как и запланировано, если ведомство успеет исправить ошибки и зарегистрировать его.

Напомним, Указанием № 3210-У вносятся изменения в формы приходных и расходных ордеров, кассовую книгу. Кроме того, отменяется обязанность вести кассовую книгу и соблюдать лимит наличности для малых компаний и ИП.

Источник: kremlin.ru

9. Комментарии и разъяснения

9.1. Когда расходы на чужую рекламу можно учесть в базе по прибыли.

Оптовая организация смогла обосновать в суде свои расходы на рекламу розничных магазинов (постановление ФАС Восточно-Сибирского округа от 01.04.2014 № А74-2652/2013).

Компания после отгрузки партии тому или иному магазину давала рекламу проданного товара. Однако в материалах указывались данные магазина, а не оптовой компании. Инспекторы посчитали, что расходы отвечают интересам розничных продавцов, поэтому их нельзя учитывать при расчете налога на прибыль.

В ответ на это компания представила договоры с розничными торговцами. Соглашения были заключены на длительный срок и предусматривали множественные поставки. Значит, компания была заинтересована, чтобы магазины быстрее реализовывали товар и обращались за новой партией. Суд согласился, что организация понесла обоснованные расходы, стимулируя розничные продажи.

Источник: glavbukh.ru

9.2. ВАС: на средний заработок сотрудников-доноров взносы начисляются.

Средний заработок сотрудника-донора за дни сдачи крови и последующие дни отдыха облагается страховыми взносами. Так считают и в Минтруде (письмо от 17.02.2014 № 17-4/В-54), и в Высшем арбитражном суде.

В определении от 13.03.2014 № ВАС 104-14 судьи сказали, что за день сдачи крови и день отдыха после этого работнику выплачивается средняя зарплата, вне зависимости от того, указано это в трудовом, коллективном договоре или же нет. Это требование закона – ст. 168 Трудового кодекса. А с выплаты взносы уплачиваются в общем порядке в соответствии с Федеральным законом от 24.07.2009 № 212-ФЗ.

Источник: audit-it.ru

13 мая 2014 Президиум ВАС РФ разбирался в природе выплат, которые на первый взгляд являются оплатой труда, но при ближайшем рассмотрении могут быть отнесены к социальным. Поводом для разбирательство послужило невключение среднего заработка за дни сдачи работником крови в базу для начисления взносов.

Выслушав доводы сторон, Президиум ВАС РФ поддержал ПФР. И это, на наш взгляд, неудивительно. Ведь, как мы уже сказали выше, позиция в отношении этих сумм была сформирована. Очевидно, что данный спор передали в Президиум ВАС РФ лишь с одной целью: унифицировать подходы к этим суммам в рамках всех видов социального страхования.

Подробнее: http://www.eg-online.ru/article/247506/

Источник: eg-online.ru

9.3. Проверка места пребывания иностранцев не требует согласования с прокуратурой.

В ходе внеплановой выездной проверки инспектор ФМС установил, что компания привлекла к трудовой деятельности иностранного гражданина, у которого не было разрешения на работу. Материалы проверки вместе с протоколом об административном правонарушении инспектор направил мировому судье, постановлением которого общество было оштрафовано по ч. 1 ст. 18.15 КоАП РФ. Компания не согласилась с назначенным наказанием и подала жалобу в районный суд.

Она заявила, что инспектор нарушил порядок проведения проверки, так как не согласовал выездную проверку с прокуратурой. Также компания просила суд учесть, что при составлении протокола иностранцу не был предоставлен переводчик. Инспектор в свою очередь заявил, что проверка проводилась не в отношении юридического лица, а предполагаемого места незаконного пребывания иностранных граждан. Такие проверки в соответствии с административным регламентом (утв. приказом МВД России № 338, ФМС России № 97 от 30.04.2009) не требуют согласования с органами прокуратуры. Вместе с тем в объяснениях и протоколе самим иностранцем было указано, что он русским языком владеет и в услугах переводчика не нуждается.

Санкт-Петербургский городской суд в постановлении от 10.04.2014 № 4а-203/14 нашел доводы инспектора убедительными и отказал компании в удовлетворении заявленных требований.

Источник: tspor.ru

10. Аналитическая статья от ГК «Налоги и финансовое право»!

10.1. Об учете для целей исчисления налога на прибыль надбавок за знание иностранного языка.

Вопрос:

Можно ли учесть в составе расходов на оплату труда для целей исчисления налога на прибыль дополнительные надбавки к окладу сотрудника Общества за знание иностранного языка?

Ответ:

Согласно нормам трудового законодательства, а, именно, ст. 129 и 135 НК РФ, заработной платой признается вознаграждение за труд, а также компенсационные и стимулирующие выплаты (доплаты и надбавки стимулирующего характера, премии и иные поощрительные выплаты), при этом заработная плата устанавливается работнику трудовым договором, системы доплат и надбавок стимулирующего характера - коллективными договорами, соглашениями, локальными нормативными актами в соответствии с трудовым законодательством и иными нормативными правовыми актами, содержащими нормы трудового права.

Положения НК РФ не ограничивают перечень выплат, произведенных в пользу работников, которые могут учитываться для целей исчисления налога на прибыль.

Так, в абз. 1 ст. 255 НК РФ указано на то, что в расходы налогоплательщика на оплату труда включаются любые начисления работникам в денежной и (или) натуральной формах, в том числе, и стимулирующие начисления и надбавки, предусмотренные нормами законодательства РФ, трудовыми договорами (контрактами) и (или) коллективными договорами, при этом на основании п. 25 ст. 255 НК РФ могут учитываться расходы, прямо не поименованные в подп. 1-24 ст. 255 НК РФ, при условии, что их выплата предусмотрена трудовым и (или) коллективным договором.

При этом необходимо отметить, что расходы в соответствии со ст. 252 НК РФ должны быть обоснованны (экономически оправданны) и документально подтвержденные, при этом затраты принимаются к налоговому учету при условии, что они произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода.

Минфин РФ при рассмотрении письменных обращений налогоплательщиков также обращает внимание на выполнение двух условий: наличие положений о выплатах в трудовом договоре (локальных нормативных актах) и соответствие расходов требованиям ст. 252 НК РФ.

Так, например, в письме от 14.11.2012 № 03-03-06/1/587 финансовое ведомство указало на то, что расходы, связанные со стимулирующими выплатами и компенсациями работникам организации, осуществленные на основании трудового договора, локального нормативного акта (положения о порядке оплаты труда), могут быть учтены в составе расходов для целей налогообложения прибыли при условии, что такие расходы соответствуют требованиям ст. 252 НК РФ. Аналогичные выводы содержит письмо от 29.12.2012 № 03-03-06/1/732.

В рассматриваемой ситуации речь идет о дополнительной надбавке к окладу сотрудника за знание иностранного языка, то есть выплате, призванной стимулировать работников к повышению профессионального уровня и привлечению специалистов, обладающих необходимым навыком – знанием английского языка.

При этом считаем, что:

- потребность в сотрудниках, владеющих иностранным языком, должна быть обоснована организацией, например, с позиции невозможности выполнения ими определенных функций без знания иностранного языка;

- организация должна закрепить условия предоставления сотруднику такой надбавки (например, владение английским языком на уровне Intermediate), и располагать документами, подтверждающими, что условия для получения надбавки сотрудником соблюдены (например, сертификат/ диплом);

- возможность получения сотрудником такой надбавки должна быть предусмотрена трудовым и (или) коллективным договором.

При этом отметим, что контролирующие органы допускают учет в составе расходов выплат, предусмотренных в положение о премировании (ином нормативном акте, регулирующем порядок назначения поощрений) при условии, что в трудовых и (или) коллективных договорах имеется отсылка на такое положение (письма Минфина РФ от 26.02.2010 № 03-03-06/1/92, от 05.02.2008 № 03-03-06/1/81, Управления ФНС России по г. Москве от 14.02.2007 № 20-12/013749б).

На основании изложенного считаем, что надбавка к окладу сотрудника за знание иностранного языка может быть учтена в составе расходов для целей исчисления налога на прибыль при условии, что такая выплата предусмотрена трудовым и (или) коллективным договором и при ее соответствии ст. 252 НК РФ.

10.2. Налог на имущество с приобретенного здания.

Описание ситуации:

Предприятие приобрело административное здание у другой организации в состоянии реконструкции и поставило его на счет 08.

В настоящее время проводится реконструкция этого здания, и все расходы аккумулируются на сч. 08 «Вложения во внеоборотные активы». Налог на имущество не уплачивается, так как здание невозможно пока использовать.

Вопрос:

Налоговая требует оплаты налога на имущество организаций, так как в договоре купли-продажи и в актах приемки не упоминается, что здание находится в состоянии реконструкции.

Ответ:

Устно нам пояснено, что здание в данный момент в деятельности не используется, сдача в аренду, в том числе, отдельных его частей не производилась.

В соответствии с п. 4 ПБУ 6/01 «Учет основных средств» актив принимается к бухгалтерскому учету в качестве объекта основных средств при выполнении совокупности условий: объект предназначен для использования в производстве продукции, при выполнении работ или оказания услуг и т.д. в течение длительного времени (срок свыше 12 месяцев), организация не предполагает перепродажу объекта, объект способен приносить организации экономические выгоды в будущем.

На необходимость учета объекта в составе основных средств не влияет ни его фактическая эксплуатация, ни государственная регистрация права собственности (письмо Минфина РФ от 08.11.2010 № 03-05-05-01/49), при этом объект подлежит учету в момент готовности и возможности использования (письма Минфин РФ от 22.06.2011 № 03-03-06/1/370, от 04.09.2007 № 03-05-06-01/98) для выполнения определенных задач (Постановление Президиума ВАС РФ от 16.11.2010 № ВАС-4451/10), при условии того, что первоначальная стоимость по объекту сформирована с учетом расходов на доведение до состояния пригодности к эксплуатации (п. 8 Обзора практики разрешения арбитражными судами дел, связанных с применение отдельных положений гл. 30 НК РФ, направленного письмом Президиума ВАС РФ от 17.11.2011 № 148).

На основании п. 1 ст. 374 НК РФ объектом налогообложения налогом на имущество организаций признается движимое и недвижимое имущество, учитываемое на балансе в качестве объектов основных средств в порядке, установленном для ведения бухгалтерского учета.

Следует отметить, что положения ПБУ 6/01 не применяются в отношении капитальных вложений (п. 3 ПБУ 6/01), а, следовательно, затраты, учтенные на счете бухгалтерского учета 08, не являются объектом налогообложения налогом на имущество организаций.

При этом Минфин РФ в официальных разъяснениях указывает на то, что объект, требующий капитальных вложений, не учитывается в составе основных средств до момента завершения капитальных работ и не является объектом налогообложения по налогу на имущество организаций.

Так, финансовое ведомство в письме от 04.09.2007 № 03-05-06-01/98, в том числе на основании того, что из ст. 740 ГК РФ ПБУ 2/94 «Учет договоров (контрактов) на капитальное строительство» следует, что под капитальным строительством понимается не только новое строительство, но и реконструкция, расширение, техническое перевооружение, ремонт действующих предприятий, зданий, сооружений, а также производство отдельных видов работ и комплексов подрядных работ, являющихся объектами строительства, пришло к выводу о том, что:

«...если приобретенное здание не эксплуатируется и требует капитальных вложений, что должно подтверждаться распорядительными документами по организации, договором подряда на выполнение строительных работ по доведению до состояния, в котором здание пригодно к использованию в запланированных целях, то данный объект недвижимого имущества не подлежит налогообложению до перевода его в состав основных средств, поскольку не отвечает единовременно требованиям п. 4 ПБУ 6/01».

При этом в письме от 29.05.2006 № 03-06-01-04/107 Минфин РФ, анализируя ситуацию в отношении здания, эксплуатация которого невозможна без капитального ремонта, принимая во внимание то, что по мере завершения этапов работ здание введено во временную эксплуатацию, однако работы, позволяющие эксплуатировать здание в нормальном режиме выполнены не в полном объеме, что не позволяет окончательно сформировать его стоимость, отметило:

«...объекты незавершенного капитального строительства, учитываемые в соответствии с установленным порядком ведения бухгалтерского учета на счетах по учету капитальных вложений, до перевода их в состав основных средств не могут рассматриваться в качестве объекта налогообложения по налогу на имущество организаций».

Судебные органы также исходят из правомерности действий налогоплательщиков, которые не учитывают в качестве основных средств (и, соответственно, не облагают налогом на имущество) объекты, в отношении которых необходимо осуществление капитальных вложений для доведения их до состояния готовности и возможности эксплуатации.

Так, Президиум ВАС РФ в Постановлении от 16.11.2010 № ВАС-4451/10 установил, что после регистрации права собственности на объект налогоплательщиком были осуществлены значительные капитальные вложения, связанные с проведением отделочных работ этого комплекса с целью доведения до состояния готовности. Фактическая эксплуатация названного объекта до момента окончания этих работ была невозможна. Суд указал, что строительство здания и последующая его внутренняя отделка должны рассматриваться как единый процесс создания, по завершении которого и возникает объект, отвечающий признакам основного средства, при этом стоимость такого объекта до момента доведения объекта до состояния готовности и возможности эксплуатации не участвует в формировании налоговой базы по налогу на имущество.

ФАС Северо-Западного округа в Постановлении от 04.02.2011 № А56-9038/2010, признавая необоснованным доначисления налога на имущество организаций, установил, что часть приобретенного обществом имущества требовала дополнительных капиталовложений, часть имущества морально и физически устарела, в связи с чем не могла быть использована. Суд указал, что доработка объекта недвижимости до состояния пригодности к эксплуатации сопровождается увеличением стоимости этого объекта - доформированием его первоначальной стоимости, по которой он в дальнейшем будет принят к учету в качестве основного средства. После окончательного формирования первоначальной стоимости объект недвижимости, ставший пригодным к использованию по назначению, должен быть введен в состав основных средств.

ФАС Московского округа в Постановлении от 14.10.2013 по делу № А40-230/13 пришел к выводу о том, что если имущество требует доведения до состояния готовности и возможности эксплуатации, то такое имущество может учитываться в качестве основного средства и признаваться объектом налогообложения только после осуществления необходимых работ и формирования в установленном порядке первоначальной стоимости с учетом соответствующих расходов.

В рассматриваемой ситуации организация приобрела здание, эксплуатация которого невозможна, и которое требует значительных денежных вложений для проведения комплекса работ по его реконструкции.

При этом в том виде, в котором здание приобретено и существует на сегодняшний день, исходя из его физического состояния, оно не может использоваться организацией в предпринимательской деятельности и не способно приносить экономическую выгоду, то есть не отвечает всем признакам основного средства.

Соответственно, стоимость приобретенного здания, а также работ по его реконструкции подлежит учету на счете 08 до момента окончания всех работ, предусмотренных проектом (иным документом) по его реконструкции.

При этом в обоснование своей позиции организации необходимо иметь документы, подтверждающие то, что капитальные вложения относятся к приобретенному зданию, при этом комплекс работ не окончен. К таким документам относятся прежде всего распорядительные документы по организации и проектная документация. Для «простоты восприятия» данной ситуации налоговой службой могут также оказаться полезными заключения технических специалистов организации с описанием данной ситуации и с выводами о состоянии приобретенного здания и невозможности его использования без проведения соответствующих работ.

11. Новости налогового контроля

11.1. ИФНС вправе истребовать документы по самортизированным до нуля или списанным ОС.

По результатам выездной налоговой проверки инспекция истребовала документы по перечисленному ею оборудованию:

договоры финансовой аренды;
инвентарные карточки по форме ОС-6 по каждому предмету лизинга;
технические паспорта на предметы лизинга;
акты приема-передачи в подтверждение передачи лизингового оборудования на баланс лизингополучателя и перехода в собственность лизингополучателя лизингового оборудования при условии выплаты всех лизинговых платежей;
обоснование ставки налога на имущества с учетом регионального законодательства в 2009, 2010 годах.

Считая, что требование не соответствует закону, так как перечень содержит самортизированные до нуля и списанные к началу проверяемого периода основные средства, компания обратилась в суд (дело № А40-159462/2012). Но это ей не помогло.

В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 31 НК налоговые органы вправе требовать от налогоплательщика документы, служащие основанием для исчисления и уплаты налогов. Инспекция при направлении требования не вышла за рамки проверяемого периода, а истребованные документы не являются излишними и необходимы для проведения выездной проверки, так как непосредственно связаны с порядком исчисления и уплаты налога на имущество за 2009-2010 годы.

В результате суды сочли данные документы необходимыми для проверки правильности расчета налога на имущество компании, а решение инспекции правомерным.

Источник: www.audit-it.ru

К такому выводу при рассмотрении одного из дел пришел ФАС Северо-Кавказского округа. Налоговый орган по итогам камеральной проверки составил акт, на который налогоплательщик представил возражения. Рассмотрение акта с возражениями состоялось с участием представителя налогоплательщика. По итогам рассмотрения налоговый орган принял решение о проведении дополнительных мероприятий налогового контроля.

По результатам дополнительных мероприятий налогового контроля налоговый орган составил справку, из которой следует, что им направлены поручения об истребовании дополнительных документов у контрагента налогоплательщика, а также о допросе руководителя указанной организации. Однако поручения инспекции остались без исполнения, документы, подтверждающие взаимоотношения кооператива с его контрагентом, не представлены, руководитель для допроса не явился.

После этого налоговый орган направил налогоплательщику уведомления о рассмотрении материалов проверки, но поскольку оно было получено с опозданием, представитель налогоплательщика не явился на рассмотрение и оно прошло в его отсутствие. По итогам рассмотрения было принято решение о частичном отказе в возмещении НДС.

Решение было обжаловано налогоплательщиком, но суд отметил, что ранее налогоплательщик реализовал свое право на участие в рассмотрении материалов налоговой проверки и представление своих возражений. Должностное лицо, рассмотревшее материалы проверки и возражения кооператива, и принявшее окончательное решение по результатам их рассмотрения, осталось прежним. Таким образом, отсутствие при проведении дополнительных мероприятий каких-либо иных доказательств, подтверждающих (опровергающих) выводы, содержащиеся в материалах налоговой проверки, в рассматриваемом случае не повлияло на установленные инспекцией обстоятельства налогового правонарушения.

На основании изложенного суд отказал в удовлетворении кассационной жалобы налогоплательщика.

(см. Постановление ФАС СКО от 24.04.2014 по делу № А63-7494/2013)

Источник: www.nalog-inform.blogspot.ru

12. Блог А.В. Брызгалина «О налогах и о жизни»

12.1. (2) Изучаем поправки, внесенные в НК РФ Федеральным законом от 02.04.2014 № 52-ФЗ.

1. Отменяется обязанность налогоплательщиков по сообщению в налоговый орган информации об открытии/закрытии счетов и о возникновении/прекращении права использовать корпоративные электронные средства платежа

(подп. 1 п. 2 ст. 23) об открытии или о закрытии счетов (лицевых счетов) - в течение семи дней со дня открытия (закрытия) таких счетов. Индивидуальные предприниматели сообщают в налоговый орган о счетах, используемых ими в предпринимательской деятельности.
(подп. 1.1 п. 2 ст. 23) о возникновении или прекращении права использовать корпоративные электронные средства платежа для переводов электронных денежных средств - в течение семи дней со дня возникновения (прекращения) такого права

(подп. 1 п. 2 ст. 23) и (подп. 1.1 п. 2 ст. 23) – утрачивают силу

Комментарий: Поправка исключает обязанность налогоплательщиков по сообщению в налоговый орган информации об открытии или о закрытии счетов (лицевых счетов), а также о возникновении или прекращении права использовать корпоративные электронные средства платежа для переводов электронных денежных средств. Таким образом, исключается ненужное дублирование одной и той же обязанности, которая имелась как у налогоплательщиков, так и у банков, в которых имело место открытие и закрытие указанных счетов.

Вступление в силу: Поправка вступила в силу со 02.05.2014

2. Отменяется обязанность частных нотариусов и адвокатов по сообщению в налоговый орган информации об открытии/закрытии счетов

(п. 3 ст.23) Нотариусы, занимающиеся частной практикой, и адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, обязаны сообщать в налоговый орган по месту своего жительства об открытии (о закрытии) счетов, предназначенных для осуществления ими профессиональной деятельности, в течение семи дней со дня открытия (закрытия) таких счетов.

(п. 3 ст. 23) утрачивает силу

Комментарий: Поправка исключает обязанность частных нотариусов и адвокатов по сообщению в налоговый орган информации об открытии или о закрытии счетов (лицевых счетов). Таким образом, исключается ненужное дублирование одной и той же обязанности, которая имелась как у частных нотариусов и адвокатов, так и у банков, в которых имело место открытие и закрытие указанных счетов.

Вступление в силу: Поправка вступила в силу со 02.05.2014

3. Отменена ответственность за нарушение срока представления сведений об открытии и закрытии счета в банке

Статья 118: Нарушение срока представления сведений об открытии и закрытии счета в банке

(ст. 118) Нарушение налогоплательщиком установленного настоящим Кодексом срока представления в налоговый орган информации об открытии или закрытии ему счета в каком-либо банке влечет взыскание штрафа в размере пяти тысяч рублей.
Положения настоящей статьи применяются также в отношении участника договора инвестиционного товарищества - управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета, нарушившего установленный настоящим Кодексом срок представления в налоговый орган информации об открытии или о закрытии ему счета инвестиционного товарищества в каком-либо банке.

(ст. 118) Утрачивает силу

Комментарий: Поправка является прямым следствием отмены обязанности налогоплательщиков по информированию налоговых органов об открытии и закрытии банковских счетов. С общеправовой точки зрения вполне очевидно, что при отсутствии какой-либо юридической обязанности (регулятивной нормы) лишено смысла и наличие ответственности за ее нарушение (охранительной нормы). Соответственно, и в результате отмены обязанности по информированию налоговых органов об открытии/закрытии счетов отменена и ответственность налогоплательщиков за нарушение срока представления в налоговый орган информации об открытии или закрытии им счета в каком-либо банке.

Вступление в силу: Поправка вступила в силу со 02.05.2014

Источник: nalog-briz.ru

12.2. (3) Изучаем поправки, внесенные в НК РФ Федеральным законом от 02.04.2014 № 52-ФЗ.

1. Определены начальные периоды исчисления налога в отношении облагаемых объектов, принадлежащих физическим лицам

Статья 52: Порядок исчисления налога

(абз. 3, 4 п. 2 ст. 52) в действующей редакции отсутствуют

(абз. 3, 4 п. 2 ст. 52) Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.
В случае, указанном в абзаце втором настоящего пункта, при условии исполнения налогоплательщиком в установленный срок обязанности, предусмотренной пунктом 2.1 статьи 23 настоящего Кодекса, исчисление суммы налога производится начиная с того налогового периода, в котором была исполнена эта обязанность.

Комментарий: Поправка регулирует два момента. Во-первых, устанавливается предельный трехлетний срок исчисления налога по принадлежащим физическим лицам облагаемым объектам (недвижимое имущество, транспортные средства). Этот срок составляет 3 налоговых периода (три календарных года), предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Например, налоговое уведомление, направленное в 2015 году может содержать в себе суммы налога, исчисленные по облагаемому объекту за 2012-2014 годы. Такая ситуация вероятна, например, для случаев, поступления в налоговый орган информации о наличии у налогоплательщика облагаемых объектов со значительным опозданием.

Во-вторых, поправка, определяет последствия надлежащего (своевременного) исполнения налогоплательщиком – физическим лицом новой обязанности, установленной п. 2.1 ст. 23 НК РФ, по направлению в налоговый орган сообщения о наличии у физического лица облагаемого объекта, при неполучении этим лицом уведомления на уплату налога по данному объекту. При надлежащем исполнении этой обязанности исчисление налога по облагаемому объекту производится начиная с того налогового периода, в котором он была исполнена.

Например, если в 2015 году налогоплательщик направил в налоговый орган сообщение о возникновении у него в 2014 году облагаемого объекта, то обязанность по исчислению налога в отношении данного объекта за 2014 год у него отсутствует. Налог будет исчисляться налоговым органом, начиная с 2015 года. Соответственно, обязанность по уплате налога в отношении этого объекта возникнет у налогоплательщика в 2016 году после получения от налогового органа уведомления об уплате налога за 2015 года.

Если же налоговый орган самостоятельно обнаружит наличие у налогоплательщика данного объекта, то в налоговом уведомлении он отразит суммы налога, начиная с 2014 года.

Вступление в силу: Поправка вступает в силу с 01.01.2015

2. Устанавливается обязанность налогоплательщиков – физических лиц по информированию налоговых органов о принадлежащем им облагаемом имуществе в случае неполучения ими соответствующего налогового уведомления

(п. 2.1 п. 23) В действующей редакции отсутствует

(п. 2.1 ст. 23) Налогоплательщики - физические лица по налогам, уплачиваемым на основании налоговых уведомлений, помимо обязанностей, предусмотренных пунктом 1 настоящей статьи, обязаны сообщать о наличии у них объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, признаваемых объектами налогообложения по соответствующим налогам, в налоговый орган по месту жительства либо по месту нахождения объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств в случае неполучения налоговых уведомлений и неуплаты налогов в отношении указанных объектов налогообложения за период владения ими.
Указанное сообщение с приложением копий правоустанавливающих (правоудостоверяющих) документов на объекты недвижимого имущества и (или) документов, подтверждающих государственную регистрацию транспортных средств, представляется в налоговый орган в отношении каждого объекта налогообложения однократно в срок до 31 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Сообщение о наличии объекта налогообложения, указанное в абзаце первом настоящего пункта, не представляется в налоговый орган в случаях, если физическое лицо получало налоговое уведомление об уплате налога в отношении этого объекта или если не получало налоговое уведомление в связи с предоставлением ему налоговой льготы.

Комментарий: Поправка устанавливает новую обязанность налогоплательщиков – физических лиц по информированию налоговых органов о принадлежащем им облагаемом имуществе (объектах) в случае неполучения ими (налогоплательщиками) налогового уведомления на уплату налога по данному имуществу (недвижимость, транспортные средства). Ее принятие обусловлено тем, что в налоговый орган не во всех случаях по различным причинам (например, техническим) может поступить информация от органов, осуществляющих учет облагаемого имущества, о наличии у физического лица такого имущества.

Данная обязанность не возникает, если ранее (в предыдущих периодах) налогоплательщик хотя бы раз получал налоговое уведомление, что свидетельствует о том, что у налогового органа имеется информация об облагаемых объектах.

Не возникает указанная обязанность и в том случае, если налогоплательщик ранее не получал уведомление в связи с предоставлением ему налоговой льготы. Но и в этом случае, налоговый орган должен располагать информацией о том, что у налогоплательщика имеется облагаемое имущество, а сам он имеет право на налоговую льготу по уплате налога в отношении этого имущества. Представляется, что если у налогового органа информация об облагаемых объектах отсутствует, а сам налогоплательщик полагает, что имеет право на льготу, то это не освобождает его от информирования налогового органа от облагаемых объектах, поскольку из текста нормы напрямую следует, что ненаправление налоговым органом должно находиться в связи с наличием у налогоплательщика налоговой льготы (то есть налоговый орган должен знать о наличии у налогоплательщика льготы, а значит и о наличии объекта налогообложения, в отношении которого он является льготником, и в связи с наличием у него данной информации он не направляет налогоплательщику уведомление об уплате налога).

Поправка устанавливает лишь конечный (крайний) срок направления налогоплательщиком сообщения в налоговый орган. Это 31 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. При этом под налоговым периодом в данном случае, по всей видимости, следует понимать тот календарный год, в котором у налогоплательщика появился объект налогообложения.

Например, если в 2014 году у налогоплательщика появился такой объект и в 2015 году за 30 дней до наступления срока уплаты налога (до 1 октября) к нему не поступило налоговое уведомление об уплате налога по этому объекту, то до конца года такой налогоплательщик должен направить в налоговый орган сообщение о наличии у него данного объекта.

Другими поправками в НК РФ, внесенными настоящим Федеральным законом определены последствия направления и ненаправления в налоговый орган указанного сообщения (см. комментарии к п. 2 ст. 52 и ст. 129.1 НК РФ). Так, при надлежащем исполнении обязанности по направлению сообщения исчисление налога по облагаемому объекту производится начиная с того налогового периода, в котором была исполнена эта обязанность.

При ненадлежащем исполнении или неисполнении этой обязанности налоговый орган вправе исчислить налог, начиная с возникновения у налогоплательщика облагаемого объекта, но не более чем за 3 года, предшествующие направлению уведомления. Кроме этого, он вправе привлечь налогоплательщика к ответственности, предусмотренной ст. 129.1 НК РФ в виде штрафа в размере 20% от неуплаченной суммы налога.

Вступление в силу: Поправка вступает в силу с 01.01.2015.

3. На сообщения об облагаемом имуществе распространен общий порядок их передачи

(абз. 1 п. 7 ст. 23) Сообщения, предусмотренные пунктами 2 и 3 настоящей статьи, могут быть представлены в налоговый орган лично или через представителя, направлены по почте заказным письмом или переданы в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи.
(абз. 4 п. 7 ст. 23) Порядок представления сообщений, предусмотренных пунктами 2 и 3 настоящей статьи, в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи утверждается федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

(абз. 1 п. 7 ст. 23) Сообщения, предусмотренные пунктами 2 и 2.1настоящей статьи, могут быть представлены в налоговый орган лично или через представителя, направлены по почте заказным письмом или переданы в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи.
(абз. 4 п. 7 ст. 23) Порядок представления сообщений, предусмотренных пунктами 2 и 2.1 настоящей статьи, в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи утверждается федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

Комментарий: Поправки связаны с закреплением в ст. 23 НК РФ новой налоговой обязанности налогоплательщиков – физических лиц по информированию налоговых органов о принадлежащем им облагаемом имуществе в случае неполучения ими соответствующего налогового уведомления, а также с исключением обязанности налогоплательщиков по информированию налоговых органов об открытии/закрытии счетов и возникновении и прекращении права использовать корпоративные электронные средства платежа.

Суть поправки в том, что в отношении сообщений налогоплательщиков – физических лиц об облагаемом имуществе будет распространяться общий перечень способов передачи таких сообщений:

1) представление лично или представителя;

2) направление заказным письмом;

3) передача в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи.

Соответственно, на порядок представления таких сообщений в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи будет распространяться общий порядок их представления, утвержденный на сегодняшний день Приложением № 16 к Приказу ФНС России от 09.06.2011 № ММВ-7-6/362@.
Вступление в силу: Поправки вступают в силу со 02.05.2014

4. Установлена ответственность за нарушение физическим лицом обязанности по информированию налогового органа о наличии облагаемого имущества

Статья 129.1: Неправомерное несообщение сведений налоговому органу

(п. 3 ст. 129.1) В действующей редакции отсутствует

(п. 3 ст. 129.1) Неправомерное непредставление (несвоевременное представление) налогоплательщиком - физическим лицом налоговому органу сообщения, предусмотренного пунктом 2.1 статьи 23 настоящего Кодекса, влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога в отношении объекта недвижимого имущества и (или) транспортного средства, по которым не представлено (несвоевременно представлено) сообщение, предусмотренное пунктом 2.1 статьи 23 настоящего Кодекса.

Комментарий: Поправка является одним из следствий установления данным законом обязанности налогоплательщика – физического лица по информированию налогового органа о наличии облагаемого имущества (п. 2.1 ст. 23 НК РФ). Законодатель отказался от распространения на это правонарушение общего размера налоговой санкции, установленной п. 1 ст. 129.1 НК РФ (5000 рублей), а дифференцировал ее в зависимости от суммы налога, подлежащей уплате в отношении облагаемого объекта, а значит и в зависимости от стоимости такого объекта (принцип – «богатый платит больше»). Так или иначе, регулятивная норма п. 2.1 ст. 23 НК РФ по замыслу законодателя должна усилить свой эффект за счет новой корреспондирующей ей охранительной нормы.

Обращает на себя внимание, что некоторое время регулятивная норма будет действовать без охранительной. Норма п. 3 ст. 129.1 НК РФ вступает в силу только с 01.01.2017 года, в то время как норма, предусматривающая обязанность по информированию налоговых органом об облагаемом имуществе вступает в силу на 2 года раньше. Здесь может возникнуть вопрос о том, будет ли до 01.01.2017 года на налогоплательщиков-нарушителей распространяться общая норма об ответственности за неправомерное несообщение сведений налоговому органу, т.е. п. 1 ст. 129.1 НК РФ? Формально для применения в 2016 году этой нормы препятствий не усматривается, но в то же время, учитывая что воля законодателя напрямую направлена на то, чтобы до 2017 года отсрочить ответственность за непредставление информации об облагаемом имуществе, то п. 1 ст. 129.1 НК РФ в 2016 году к налогоплательщикам, нарушившим указанную обязанность, применяться не должен.

Вступление в силу: Поправка вступает в силу с 01.01.2017

Источник: nalog-briz.ru

13. Новости судебной практики по налоговым спорам

13.1. В пользу налогоплательщика

В соответствии с пп. 1 ст. 109 НК РФ лицо не может быть привлечено к ответственности за совершение налогового правонарушения при отсутствии события налогового правонарушения.

По мнению налогового органа, НК РФ не содержит положения об оставлении налогоплательщиком требования налогового органа о представлении документов без исполнения в случае, если такое требование представляется налогоплательщику в последние дни выездной налоговой проверки.

Суд с позицией налогового органа не согласился.

В ходе выездной налоговой проверки общества 03.12.2012 ИФНС выставила в его адрес требование о представлении документов (информации). Требование получено налогоплательщиком также 03.12.2012.

Согласно справке о проведенной выездной налоговой проверке и пояснениям представителей ИФНС налоговая проверка окончена 04.12.2012, то есть на следующий день после вручения налогоплательщику требования.

При таких обстоятельствах оснований для привлечения общества к ответственности за непредставление истребованных в период проведения проверки документов не имеется. Такой вывод следует из того, что после составления справки проведение мероприятий налогового контроля прекращается, что для налогоплательщика означает прекращение обязанностей, обусловленных выездной налоговой проверкой.

С учетом вышеизложенного суд признал решение ИФНС о привлечении налогоплательщика к налоговой ответственности по ст. 126 НК РФ недействительным.

(Постановление Федерального арбитражного суда Уральского округа от 24 февраля 2014 № Ф09-8/14)

13.2. В пользу налогового органа

В соответствии с подп. 5 п. 2 ст. 346.26 НК РФ система налогообложения в виде ЕНВД может применяться в отношении оказания автотранспортных услуг по перевозке пассажиров и грузов, осуществляемых организациями и индивидуальными предпринимателями, имеющими на праве собственности или ином праве (пользования, владения и (или) распоряжения) не более 20 транспортных средств, предназначенных для оказания таких услуг.

По мнению налогоплательщика, передача в аренду транспортных средств с экипажем подпадает под ЕНВД, при этом составление актов приемки-передачи транспортных средств с экипажем.

Суд с позицией налогоплательщика не согласился.

Между налогоплательщиком и арендатором заключен договор аренды транспортных средств с экипажем.

В соответствии с дополнительным соглашением налогоплательщик дополнительно по заявке арендатора за плату предоставляет в аренду транспортные средства с экипажем для перевозки буровой установки, которая является собственностью буровой компании.

Как установлено, арендатор, используя арендованные транспортные средства, оказывал буровой компании услуги по перевозке. При этом какого-либо согласования маршрутов перевозки грузов или пассажиров, а также объемов перевозимого груза с налогоплательщиком не осуществлялось.

Услуги по перевозке грузов или пассажиров от своего имени налогоплательщик не осуществлял.

Деятельность налогоплательщика по предоставлению в аренду транспортных средств с экипажем не относится к видам деятельности, подпадающим под налогообложение ЕНВД.

Налогообложение предпринимательской деятельности по передаче в аренду автотранспортных средств с экипажем производится в рамках общего режима налогообложения.

С учетом изложенного суд отказал в удовлетворении кассационной жалобы налогоплательщика.

(Постановление Федерального арбитражного суда Уральского округа от 24 марта 2014 № Ф09-630/14)

14. Зарубежные налоговые новости

14.1. В Испании арестовали 740 человек по подозрению в уклонении от уплаты налогов.

Национальная полиция Испании сообщила в среду о проведении операции по выявлению подставных фирм, использовавшихся для незаконного обогащения и уклонения от уплаты налогов.

В ходе операции была расследована деятельность 135 оказавшихся подставными фирм из Мадрида, Барселоны, Валенсии, Аликанте, Гранады и ряда других городов. Эти компании, которые якобы работали в сфере туризма, строительства, уборки мусора и транспортных услуг, по данным следствия, не заплатили налоги на сумму более €20,5 млн.

Против 1,241 тыс. человек возбуждено уголовное дело. 740 подозреваемых задержаны. Среди них 30 директоров фирм, которые, не осуществляя реальной деятельности, нанимали работников, получали на них социальные субсидии и пытались оформить право на работу для сотен иностранных граждан.

Источник: podatinet.net

14.2. С 1 июня с прибывающих в Египет туристов будут брать новый налог.

С началом лета власти Египта начнут взимать с прибывающих в страну туристов так называемый «налог на развитие». Каждому туристу, приземлившемуся в аэропортах Александрии, Южного Синая, Хургады, Луксора и Асуана, придется заплатить по $7, сообщает газета Daily №ews Egypt со ссылкой на экономического советника министра туризма Адалы Рагаб. В то же время пассажиры рейсов, прибывающих в расположенный на Красном море Марса-эль-Алам, от уплаты налога будут освобождены.

Предполагается, что новый налог будет взиматься с туристов в течение полугода. Напомним, что с 1 мая 2014 стоимость египетских виз была увеличена с $15 до $25.

По итогам 2013 Египет стал второй из самых посещаемых российскими туристами стран, уступив только Турции. По данным Ростуризма, только в 2013г. в Египте побывали 1,909 млн российских туристов, чуть больше, чем годом ранее. В то же время в Ассоциации туроператоров России отметили, что наши туристы стали заметно меньше тратить на отдыхе.

В том же 2013 доходы Египта от обслуживания прибывающих в страну туристов сократились на 41%. Вместо $10 млрд, полученных в 2012, Египту удалось заработать лишь $5,9 млрд. В первом квартале текущего года доходы туристической отрасли составили около $1,3, что на 41% меньше, чем в январе-марте 2013 года.

Число ночей, которые туристы в июле-сентябре 2013 провели в египетских отелях, снизилось по сравнению с июлем-сентябрем 2012 более чем вдвое (-57%). Заметно сократилась и сумма, которую среднестатистический гость Страны фараонов оставлял в сувенирных лавках, экскурсионных бюро и магазинах.

Главной причиной сокращения доходов от туризма египетские власти называли отпугивающие иностранцев от пляжей и пирамид беспорядки, связанные с выступлениями исламистов и сторонников свергнутого военными президента Мухаммеда Мурси.

Источник: podatinet.net

15. «Знаете ли Вы...» или интересные и занимательные
факты о налогах

15.1. Зачем компания Lotus в 1960-х годах в Англии прилагала к автомобилям инструкцию по их разборке?.

В 1960-х годах в Великобритании действовал особый налоговый режим в отношении производимых автомобилей. Если компания продавала автомобиль не целиком, а в разобранном виде, то налог с продаж не взимался. Причём обязательным условием было отсутствие инструкции по сборке продаваемого набора. Компания Lotus придумала, как обойти это требование, вкладывая вместо неё инструкцию по разборке автомобиля.

Источник: muzey-factov.ru

15.2. У Диего Марадоны в Италии время от времени отбирают ценные вещи.

Диего Марадона ещё со времён выступления за «Наполи» не платил большие суммы налогов, сейчас эта сумма составляет почти 40 миллионов долларов. Поэтому когда Марадона бывает в Италии, он всё время рискует лишиться каких-нибудь вещей. В 2006 году итальянская полиция конфисковала у футболиста часы Rolex, а в 2009 – серьгу из уха, которую затем продали на аукционе.

Источник: muzey-factov.ru

16. Новости журнала «Налоги и финансовое право»

Анонс № 4/2014 журнала «Налоги и финансовое право». Тема номера: «Судебная практика по налоговым и финансовым спорам. 2014 год. Часть I»

Главный редактор журнала «Налоги и финансовое право» А.В.Брызгалин:

«Несмотря на заверения ФНС России о том, что количество налоговых споров неуклонно снижается, вопросы судебной практики по-прежнему являются для налогоплательщиков сверхактуальными. И это представляется естественным, так как снижение «количества» (и то, отнюдь не бесспорное), вовсе не означает пока снижение «качества» конфликтных ситуаций. Тем более что для каждого налогоплательщика именно его налоговый спор остается самым важным, даже в условиях наблюдающихся положительных тенденций в статистике.

Именно поэтому каждый год журнал «Налоги и финансовое право» размещает в апрельском номере полный обзор судебной практики по налоговым и финансовым спорам за 2013 год.

В обзор этого номера вошли не только все сведения о налоговых спорах, которые были рассмотрены в 2013 году высшими судебными инстанциями России (ВАС РФ, Конституционный суд РФ, Верховный суд РФ), но и некоторые самые интересные, на наш взгляд, данные о налоговых спорах, рассмотренных федеральными арбитражными судами страны.

Очень надеемся, что наш обзор будет полезен тем, кто непосредственно работает с налоговой «материей» и для кого результаты аналитической работы сотрудников группы компаний «Налоги и финансовое право» станут подспорьем в решении сложных вопросов и в защите своих прав.

Также мы представляем в нашем журнале материалы традиционных рубрик: «Налоговый контроль», «Защита прав налогоплательщиков», «Теория и практика налогообложения и финансового права» и т.д.»

РЕДАКЦИЯ ЖУРНАЛА «НАЛОГИ И ФИНАНСОВОЕ ПРАВО»

Приглашаем подписаться на журнал «Налоги и финансовое право».Счет на I полугодие 2014 года /3800 рублей за 6 номеров журнала, включая доставку по России/ на журнал «Налоги и финансовое право» можно заказать по тел/факсу: (343) 350-11-62 или взять здесь.

Через Редакцию можно приобрести отдельные номера журнала «Налоги и финансовое право»

Номер журнала	Тематика	Цена (в рублях)	Цена за электронный вариант журнала (в рублях)

№ 5/2013	Этюды о налогах... Прогулки по Миру Налогов с Аркадием Брызгалиным.	300=00	500=00

№ 6/2013	Памятка бухгалтеру при проведении налоговых проверок и/или мероприятий налогового контроля	300=00	500=00

№ 7/2013	Страховые взносы в 2013 году: сложные вопросы исчисления и уплаты	300=00	500=00

№ 8/2013	Анализ основных положений летних законов о налогах (№ 134-ФЗ, № 158-ФЗ, № 248-ФЗ)	300=00	500=00

№ 9/2013	Налог на прибыль: интересные вопросы из практики налогового консультирования.	300=00	500=00

№ 10/2013	Постатейный комментарий Постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 № 57 «О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой НК РФ»	300=00	500=00

№ 11/2013	Налог на добавленную стоимость: интересные вопросы из практики налогового консультирования	300=00	500=00

№ 12/2013	Из практики налогового консультирования: интересные вопросы по НДФЛ, НДПИ, налогу на имущество, земельному и транспортному налогам	300=00	500=00

№ 1/2014	Изменения по НДФЛ и налоговому администрированию, действующие с 2014 года	300=00	500=00

№ 2/2014	Учетная политика предприятия для целей налогообложения на 2014 год	300=00	500=00

№ 3/2014	Учетная политика предприятия для целей бухгалтерского учета на 2014 год	300=00	500=00

№ 4/2014	Судебная практика по налоговым и финансовым спорам. 2014 год. Часть I.	300=00	500=00

Получить дополнительную информацию и заказать отдельные номера журнала
«Налоги и финансовое право» можно по телефону: (343) 350-12-12, 350-11-62

Редакция журнала «Налоги и финансовое право» на сайте компании организовала частичный свободный доступ к содержанию номеров за 2008-2014 годы. Приглашаем посмотреть материалы: http://cnfp.ru/publish/journal/archive.php

17. Аналитическая база данных по налоговым спорам
Группы компаний «Налоги и финансовое право»

Обзор представляет собой систематизированный, сгруппированный по темам перечень правовых позиций, сформулированных из анализа соответствующих судебных решений КС РФ, ВАС РФ, Федеральных арбитражных судов России, а так же Арбитражных судов апелляционных инстанций.

Информация для пользователей базы данных «Аналитические обзоры судебной практики по налоговым спорам»:

Аналитический обзор судебной практики за апрель 2014 года будет разослан подписчикам Аналитической базы данных до 31 мая 2014 года.

Уважаемые подписчики, просим Вас направлять Ваши пожелания и предложения по поводу Аналитической базы данных по налоговым спорам по следующему электронному адресу — cnfp@cnfp.ru

За более подробной информацией обращайтесь на сайт Группы компаний «Налоги и финансовое право» — http://cnfp.ru/projects/survey/

18. Семинар «СУДЕБНЫЕ ДОКТРИНЫ ВЫСШЕГО АРБИТРАЖНОГО СУДА РФ в сфере налогового права»

Школа права «СТАТУТ» 2-3 июня 2014 г. проводит благотворительный семинар для юристов «СУДЕБНЫЕ ДОКТРИНЫ ВЫСШЕГО АРБИТРАЖНОГО СУД РФ в сфере налогового права».

В семинаре принимают участие судьи и специалисты ВАС РФ. Значительное внимание будет уделено системному анализу ключевых позиций ВАС РФ по налоговым спорам. В завершение семинаров буду проведены круглые столы с участием спикеров, в ходе которых в режиме дискуссии будут обсуждены вопросы, возникшие у слушателей в процессе обучения.

Подробнее: http://www.statut.ru/ks/754

19. Творческий конкурс. Приглашаем принять участие студентов УРФУ (г. Екатеринбург), Казанского Федерального Университета (г. Казань)

Группа компаний "Налоги и финансовое право" второй год подряд является информационным партнером на мой взгляд хорошего и нужного проекта - творческого конкурса работ начинающих экономистов.

Как и в прошлом году с 10 по 31 мая 2014 года будет открыт прием работ на ежегодный творческий конкурс, посвященный Дню памяти Ирины Рафаиловны Коноваловой. Конкурс проводится для студентов и аспирантов УрФУ и Казанского федерального университета.

Условия конкурса смотрите на сайте организатора: http://www.new-audit.ru/

Итоги конкурса 2013 года можно посмотреть здесь: http://gsem.urfu.ru/dean/news/novosti/article/-639f709b61/